.8 Sơ đồ hạch tốn chi phí tài chính

Một phần của tài liệu (LUẬN văn THẠC sĩ) kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần hello quốc tế việt nam (Trang 37)

SVTH: Trần Thị Duyên 28

1.3.5 Kế tốn chi phíkhác a) Khái niệm

Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh ngiệp, bao gồm: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ; giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ, thanh lý, nhượng bán (nếu có); chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh,

đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn; tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt

hành chính và các khoản chi khác.

b) Chứng từ kế toán sửdụng

- Phiếu chi, Giấy báo Nợ và các chứng từ liên quan khác.

c) Tài khoản kếtốn

Theo Thơng tư200/2014/ TT-BTC, để ghi nhận các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ, kế tốn sử dụng tài khoản 811 “Chi phí khác”.

 Nội dung kết cấu tài khoản nhưsau:

Bên Nợ

Các khoản chi phí khác phát sinh.

Bên Có

Cuối kỳ, kết chuyển tồn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ

SVTH: Trần Thị Duyên 29

Chi phí thanh lý nhượng bán

TK 133

TK 911

Thuế GTGT

TK 111,112,338 Cuối kỳ, kết chuyển

Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng chi phí khác vào 911

TK 221

Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán

TK 214

Giá trị hao mịn

d) Phương pháp hạchtốn

TK 111,112 TK 811

Sơ đồ 1.9 Sơ đồ hạch tốn chi phí khác

SVTH: Trần Thị Duyên 30

1.3.6 Kếtốn chi phí thuế thu nhập doanhnghiệpa) Khái niệm a) Khái niệm

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc xác định lỗ của một thời kỳ.

Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.

Chi phí thuế TNDN hỗn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ việc ghi nhận thuế thu nhập hỗn lại phải trả trong năm và hồn nhập tài sản thuế thu nhậphoãn lại đãđược ghi nhận từ các năm trước.

b) Chứng từ kế toán sửdụng

- Tờ khai thuế TNDN tạmtính - Tờ khai quyết tốn thuế TNDN

c) Tài khoản sử dụng

Theo Thông tư 200/2014/ TT-BTC, để ghi nhận các khoản chi phí thuế TNDN, kế

tốn sử dụng tài khoản 821 “Chi phíthuế TNDN”

Tài khoản 821 “Chi phí thuế TNDN” có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành

- Tài khoản 8212: Chi phí thuế TNDN hỗn lại

Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế

trong năm và thuếsuất thuế TNDN hiện hành.

Chi phí thuế TNDN hoãn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ việc ghi nhận thuế thu nhập hỗn lại phải trả trong năm và hồn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đãđược ghi nhận từ các năm trước.

SVTH: Trần Thị Duyên 31  Nội dung kết cấu tài khoản nhưsau:

Bên Nợ

- Chi phí thuế TNDN phát sinh trongnăm;

- Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các

năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN năm hiệntại.

Bên Có

- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN

đã ghi nhận trong năm;

- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm

trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN của năm hiện tại;

- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN phát sinh

trong năm lớn hơn khoản được

ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm vào tài khoản 911 để

xác định kết quả kinhdoanh.

Tài khoản 821 khơng có số dư cuối kỳ d) Phương pháp hạchtoán

TK 3334 TK 8211 TK 911

Sơ đồ 1.10 Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN hiện hành

Số thuế TNDN hiện hành K/C chi phí thuế TNDN

phải nộp do DN tự xác định

Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp> số phải nộp

SVTH: Trần Thị Duyên 32

1.4 Nội dung kế toán xác định kết quả kinh doanh

a) Khái niệm

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, được xác định bằng khoản chênh lệch giữa tổng doanh thu, thu nhập khác và tổng chi phí phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh đó.

Kết quả hoạt động kinh doanh= Kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh+ Kết quả từ hoạt độngtài chính+ Kết quả từ hoạt động khác

b) Chứng từ kế toán sử dụng

-Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếu kết chuyển…

c)Tài khoản sử dụng

Theo Thông tư 200/2014/ TT-BTC, để xác định kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng

tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.  Nội dung kết cấu tài khoản nhưsau:

Bên Nợ

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản và dịch vụ đã bán;

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;

- Kết chuyểnlãi.

Bên Có

- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản

đầu tư và dịch vụ đã bán trong

kỳ;

- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanhnghiệp;

- Kết chuyển lỗ.

Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ

SVTH: Trần Thị Dun 33

e) Phương pháp hạch toán

TK 632 TK 911 TK 511

Sơ đồ 1.11 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh

Kết chuyển giá vốn hàng bán

Kết chuyển doanh thu

TK 635, 811 thuần về BH và CCDV

Kết chuyển chi phí tài chính, TK 515,711

Chi phí khác Kết chuyển doanh thu

TK 821

Kết chuyển chi phí thuế TNDN HĐTC và TN khác

TK 821

TK 641,642 Kết chuyển khoản giảm

Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí thuế TNDN

Chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 421 TK 421

Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ

SVTH: Trần Thị Duyên 34

CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU,

CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY

CỔ PHẦN HELLO QUỐC TẾ VIỆT NAM

2.1 Tổng quan về Công ty Cổ Phần Hello Quốc tế ViệtNam

2.1.1 Giới thiệu chung về Công ty Cổ Phần Hello Quốc tế ViệtNam

Tên công ty: Công ty Cổ Phần Hello Quốc tế Việt Nam Tên viết tắt: HE

Tên giao dịch quốc tế: HELLO INTERNATIONAL VIETNAM JOINT STOCK COMPANY

Địa chỉ: Đường số 4, Cụm Cơng nghiệp An Hịa, Phường An Hòa, Thành phố

Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, ViệtNam.

Điện thoại:0234. 3589032 Fax: 0234. 3580617

Email: heelectronics@yahoo.com

Website:www.he-hello.com Mã số thuế: 3300363930

Vốn điều lệ: 200.000.000.000 đồng

Tổng Giám đốc: Ông ZHANG GUO QIANG kiêm Chủ tịch HĐQT Kế tốn trưởng: Bà Trương Thị Bích Vân

CƠNG TY CỔ PHẦN HELLO QUỐC TẾ VIỆT NAM là công ty được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 3300363930 do Sở Kế hoạch và Đầu

tư tỉnh Thừa Thiên Huế cấp lần đầu ngày 11 tháng 05 năm 2008, thay đổi lần thứ 6 ngày 05 tháng 7 năm 2018. Công ty đi vào hoạt động với vốn điều lệ là

200.000.000.000đồng.

SVTH: Trần Thị Duyên 35

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty Cổ Phần Hello Quốc tế ViệtNam2.1.2.1 Chức năng 2.1.2.1 Chức năng

Công ty hoạt động kinh doanh ở một số lĩnh vực sau:  Sản xuất linhkiện điện tử

Chi tiết:

Sản xuất loa linh kiện các loại, linh kiện điện tử

Các linh kiện điện tử làm bằng nhựa trong các sản phẩm điện tử, vỏ đồng hồ thủy điện, linh kiện bằng nhựa trong loa, vỏ máy cassette, máy ghi âm.  Sản xuất thiết bị truyềnthông

Chi tiết: Sản xuất thiết bị nghe nhìn, thiết bị điện tử gia dụng, linh kiện máy tính và thiết bị truyền thơng.

 Sản xuất plastic và cao su tổng hợp dạng nguyên sinh

Chi tiết: Sản xuất xăm lốp xe máy và các sản phẩm từ cao su.  May trang phục (trừ trang phục từda lông thú).

 Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng hoặc đi thuê

Chi tiết: Kinh doanh xây dựng hạ tầng khu công nghiệp và nhà xưởng.  Sản xuất khác chưa được phân vàođâu

Chi tiết:

Chiếu nhựa dân dụng, rèm che nắng, túi ni lơng, dây đóng gói tái sản xuất các hạt nhựa ABS, PVC

Sản phẩm có từ tính: Nam châm dùng trong loa, nam châm Roto, Stato, bản lề từ tính

Sản xuất khung loa, mặt bích A, mặt bích B

Sản xuất chiếu trúc và các sản phẩm từ mây, tre, nứa Sản xuất nguyên phụ liệu may.

SVTH: Trần Thị Dun 36 P. KẾ TỐN P. HÀNH CHÍNH NHÂN SỰ P. KỸ THUẬT P. KẾ HOẠCH- KINH DOANH BANGIÁM ĐỐC 2.1.2.2 Nhiệmvụ

Cơng ty có nhiệm vụ thực hiện đúng các nghĩa vụ đối với Nhà nước, áp dụng các chính sách, chuẩn mực kế tốn đúng theo quy định.

Thực hiện đúng các cam kết theo các hợp đồng kinh tế đã ký kết với khách hàng, cung cấp các sản phẩm có chất lượng trong nội địa lẫn quốc tế, tạo sự tin cậy cho khách hàng.

Nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cho nhân viên trong công ty, tạo công ăn việc làmổn định cho người lao động.

Không ngừng nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh bằng cách cải tiến các thiết bị kỹ thuật vào quy trình sản xuất.

2.1.3cấutổchứcbộmáy quảnlý củaCơng ty CổPhầnHello QuốctếViệtNam2.1.3.1Sơ đồ cơ cấu tổ chức tại côngty 2.1.3.1Sơ đồ cơ cấu tổ chức tại côngty

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức tại công ty

PHÂN XƯỞNG SẢN XUẤT

SVTH: Trần Thị Duyên 37

2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận trong côngty

- Ban Giám đốc: bao gồm 1 Tổng Giám đốc và 1 Phó Tổng Giám đốc.

Tổng Giám đốc là người có thẩm quyền cao nhất của cơng ty, điều hành, quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm pháp lý đối với Cơ quan Nhà

nước. Quyết định các chiến lược, phương hướng sản xuất, ngoài ra là người đứng ra

thực hiện ký kết các Hợp đồng kinh tế đối với khách hàng…

Phó Tổng Giám đốc: giúp cho Giám đốc quản lý điều hành các hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm các hoạt động đó theo sự phân cơng của Giám đốc, là người thay mặt cho Giám đốc quyết định các công việc theo sự ủy quyền của Giám đốc.

- Phòng kế hoạch- kinh doanh: xây dựng các kế hoạch, chiến lược kinh doanh, tìm kiếm- nghiên cứu thị trường và các đối thủ cạnh tranh để sản xuất kinh doanh đạt hiệu quảcao.

- Phịng Kỹ thuật: có vai trị và trách nhiệm về kỹ thuật, chất lượng sản phẩm, thời hạn và số lượng giao hàng.

- Phịng Hành chính nhân sự: lên các kế hoạch về việc tuyển dụng nhân sự, chịu sự quản lý về các hợp đồng lao động.

- Phịng Kế tốn: có chức năng tham mưu cho Ban Giám đốc về việc thu chi tài chính, lập các kế hoạch và thực hiện các cơng tác kế tốn- tài chính của cơng ty . Hạch toán các nghiệpvụkinh tế phátsinhliên quan đế tài sản,nợ phảitrả,vốn chủsở hữu kịp thời, đầy đủ;cung cấpcác thông tin tài chínhđểBan Giámđốcra quyết định đúng đắn.

- Phân xưởng sản xuất: có nhiệm vụ hồn thành các kếhoạch sản xuất của công

ty, đảm bảo các yêu cầu về tiến độ sản xuất và chất lượng sảnphẩm.

SVTH: Trần Thị Duyên 38

bffhghth KẾ TỐN TỔNG HỢP THỦ QUỸ

KẾ TỐN CƠNG NỢ

KẾ TOÁN TRƯỞNG

2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cuả cơngty 2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kếtoán

Ghi chú: : Quan hệ trựctuyến

: Quan hệ chức năng

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận kế tốn trong cơngty

- Kế tốn trưởng: là người có trách nhiệm quản lý và kiểm soát các hoạt động

liên quan đến lĩnh vực kế tốn-tài chính, đồng thời giúp tham mưu cho Ban Giám đốc về việc thực hiên các cơng tác kế tốn, các kế hoạch, chính sách tài chính trong cơng ty. Lập các báo cáo liên quan đến thuế, quản trị, tài chính theo đúng quy định của Nhà

nước và quy định của cơng ty.

- Kế tốn cơng nợ: có trách nhiệm theo dõi các khoản phải thu, các khoản phải trả. Lập các báo cáo liên quan đến khoản phải thu của khách hàng, khoản phải trả cho nhà cung cấp để Ban Giám đốc nắm được tình hình tài chính của công ty. Hàng tháng,

đối chiếu công nợ chi tiết với kế toán tổnghợp.

SVTH: Trần Thị Duyên 39 - Kế tốn tổng hợp: có nhiệm vụ đối chiếu, kiểm tra các số liệu từ chi tiết đến tổng hợp sau đó sẽ trình lên Kế tốn trưởng hoặc Ban Giám đốc khi có yêu cầu, tính

lương cho các nhân viên trong cơng ty và lưu trữ các dữ liệu kế toán theo quy định.

- Thủ quỹ: là người kiểm soát các hoạt động thu chi phát sinh trong doanh nghiệp, thực hiện các báo cáo định kỳ về tồn quỹ tiền để trình lên cho Ban Giám đốc,

chịu sự trách nhiệm về quản lý tiền mặt trong cơngty.

2.1.4.3 Chính sách kế tốn áp dụng tại cơngty

Công ty áp dụng Thông tư số 200/2014/TT-BTC được ban hành và ngày 22 tháng

12 năm 2014.

Kỳ kế tốn: Năm tài chính của cơng ty bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thúc vào

ngày 31 tháng 12 hàng năm.

Đơn vị tiền tệ sử dụng là tiền đồng Việt Nam (VNĐ).

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Phương pháp bình quân gia quyền. Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Phương pháp khấu hao đường thẳng. Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ.

2.1.4.4 Hình thức ghi sổ kếtốn

Hiện nay cơng ty áp dụng theo hình thức kế tốn theo hình thức “Chứng từ ghi sổ”. Công ty Cổ Phần Hello Quốc tế Việt Nam khơng sử dụng phần mềm kế tốn nào,

nhưng cơng ty có sử dụng phần mềm Microsoft Office Excel 2013 để lập sổ sách, tính tốn, lập các hợp đồng kinh tế... phục vụ cho cơng tác kế tốn trong cơng ty.

SVTH: Trần Thị Duyên 40

Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức “Chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

:Nhập số liệu hằng ngày

: Báo cáo cuối tháng, cuối năm :Đối chiếu, kiểm tra

Sổ quỹ Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

Sổ Cái

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chứng

từ kế tốn cùng loại

SVTH: Trần Thị Duyên 41 Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đãđược kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn

cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi dùng làm căn cứ để ghi sổ, tiến hành ghi vào Sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan.

Cuối tháng, kế toán tổng hợp tất cả các nghiệp vụ kinh tế- tài chính phát sinh

Một phần của tài liệu (LUẬN văn THẠC sĩ) kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần hello quốc tế việt nam (Trang 37)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(114 trang)