Ghi chú:
:Nhập số liệu hằng ngày
: Báo cáo cuối tháng, cuối năm :Đối chiếu, kiểm tra
Sổ quỹ Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng cân đối tài khoản
Sổ Cái
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chứng
từ kế tốn cùng loại
SVTH: Trần Thị Duyên 41 Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đãđược kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn
cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi dùng làm căn cứ để ghi sổ, tiến hành ghi vào Sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan.
Cuối tháng, kế toán tổng hợp tất cả các nghiệp vụ kinh tế- tài chính phát sinh trong kỳ vào Sổ Cái, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Sau đó, căn cứ vào Sổ Cái để lập Bảng Cân đối tài khoản.
Cuối năm, kế tốn sẽ thực hiện việc khóa sổ, lập báo cáo tài chính và thực hiện
các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
2.1.5. Tình hình laođộng của cơng ty qua 3 năm(2016-2018)
Bảng 2.1 Tình hình laođộng của cơng ty qua 3 năm 2016-2018
ĐVT: Người
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 2017/2016 2018/2017
Số lượng % Số lượng % Số lượng % +/- % +/- %
Tổng số lao động 399 100 433 100 445 100 34 8,52 12 2,77
1. Phân theo giới tính
Nam 133 33,33 159 36,72 156 35,06 26 19,55 (3) (1,89)
Nữ 266 66,67 274 63,28 289 64,94 8 3,01 15 5,47
2. Phân theo tính chất cơng việc
Trực tiếp 347 86,97 385 88,91 396 88,99 38 10,95 11 2,86
Gián tiếp 52 13,03 48 11,09 49 11,01 (4) (7,69) 1 2,08
3. Phân theo trìnhđộ chun mơn
Đại học 25 6,27 29 6,70 31 6,97 4 16 2 6,90
Cao đẳng, Trung cấp 33 8,27 35 8,08 37 8,31 2 6,06 2 5,71
Lao động phổ thông 341 85,46 369 85,22 377 84,72 28 8,21 8 2,17
(Nguồn: Phịng Kế tốn tài chính- Cơng ty Cổ Phần Hello Quốc tế ViệtNam)
Lao động là một yếu tố đầu vào ảnh hưởng đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của
doanh nghiệp. Do vậy, bất kể một doanh nghiệp nào đều quan tâm đến việc tuyển dụng, đào tạo, bố trí hợp lý về nguồn lao động.
SVTH: Trần Thị Duyên 42 Qua bảng phân tích cơ cấu lao động của Công ty Cổ Phần Hello Quốc tế Việt Nam, ta thấy tình hình lao động của cơng ty khơng có sự biến động nhiều, nguồn lao động có sự tăng nhẹ qua các năm. Cụ thể như sau:
Phân theo giới tính: Tổng số lao động của công ty năm 2016 là 399 người,
trong đó lao động nữ chiếm 66.67% so với tổng số lao động. Năm 2017 số lao động là 433 người, lao động nữ chiếm 63.28% tương ứng với mức tăng 8% so với năm 2016 và lao động nam chiếm 36.72% trong tổng số lao động. Đến năm 2018 lao động nữ tăng 15% và lao động nam giảm 3% so với năm 2017. Sỡ dĩ, lao động nữ chiếm tỷ
trọng lớn trong cơ cấu lao động của công ty bởi vì cơng ty chuyên sản xuất sản phẩm may mặc, gia cơng sản phẩm nên địi hỏi sự tỉ mỉ, cẩn thận trong từng sản phẩm tạo ra. Ngồi ra cơng ty cịn sản xuất cao su, xăm, linh kiện nhưng quy mô nhỏ nên tỷ lệ nam chiếm thấp hơn so với nữgiới.
Phân theo tính chất cơng việc: Lao động trực tiếp năm 2016 là 347 người tương ứng với 86.97% trong tổng nguồn lao động, năm 2017 tăng 10,95% so với năm 2016. Đến năm 2018 tăng lên 396 người, tăng 11% so với năm 2017. Về lao động gián
tiếp của cơng ty có sự biến động khơng đáng kể. Công ty Cổ phần Hello Quốc tế Việt
Nam là đơn vị chuyên sản xuất kinh doanh nên lao động trực tiếp là nguồn lực chủ yếu. Lao động gián tiếp của công ty chủ yếu là bộ phận văn phòng, các phòngban…
Phân theo trình độ chun mơn: do đặc điểm kinh doanh của cơng ty chủ yếu là lao động chân tay nên trình độ lao động phổ thơng chiếm đa số. Trình độ Đại học, Cao đẳng, Trung cấp và lao động phổ thơng đều có sự tăng nhẹ qua từng năm. Năm
2017 trình độ đại học tăng 4 người tương ứng với mức tăng 16%, cao đẳng và trung
cấp tăng 2 người ,lao động phổ thông tăng 28 người tương ứng tăng 6.06% so với năm 2016. Nhìn chung, số lượng lao động theo từng trình độ chuyên mơn đều tăng lên qua các năm, trìnhđộ kỹ thuật của người lao động ảnh hưởng đáng kể đến kết quả sản xuất
kinh doanh của doanh nghiệp.
SVTH: Trần Thị Duyên 43
2.1.6 Tình hình tài sản và nguồn vốn của cơng ty qua 3 năm 2016- 2018
Bảng 2.2 Cơ cấu và biến động tài sản, nguồn vốn giai đoạn 2016-2018
ĐVT: đồng
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 2017/2016 2018/2017
Giá trị % Giá trị % Giá trị % +/- % +/- %
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 78.328.999.514 61,38 81.480.804.445 59,91 188.900.122.654 69,13 3.151.804.931 4,02 107.419.318.209 131,83
I. Tiền và các khoản tương đương tiền 1.401.684.356 1,10 7.058.608.089 5,19 119.207.814.804 43,62 5.656.923.733 403,58 112.149.206.715 1588,83
II. Đầu tư tài chính ngắn hạn - - 0,00 - 0,00 - 0,00 - 0,00
III. Các khoản phải thu ngắn hạn 5.608.178.466 4,39 11.238.244.337 8,26 8.070.148.470 2,95 5.630.065.871 100,39 - 3.168.095.867 -28,19 IV. Hàng tồn kho 71.319.136.692 55,89 63.183.952.019 46,46 61.622.159.380 22,55 (8.135.184.673) (11,41) (1.561.792.639) (2,47)
V. Tài sản ngắn hạn khác - - 0,00 - 0,00 - 0,00 - 0,00
B. TÀI SẢN DÀI HẠN 49.284.543.039 38,62 54.518.125.744 40,09 84.365.209.243 30,87 5.233.582.705 10,62 29.847.083.499 54,75
I. Các khoản phải thu dài hạn - - 0 - 0,00 - 0,00 - 0,00
II. Tài sản cố định 27.611.696.223 21,64 27.040.453.416 19,88 25.766.979.884 9,43 (571.242.807) (2,07) (1.273.473.532) (4,71)
III. Bất động sản đầu tư - - 0,00 - 0,00 - 0,00 - 0,00
IV. Tài sản dang dở dài hạn 21.672.846.816 16,98 27.477.672.328 20,20 58.598.229.359 21,44 5.804.825.512 26,78 31.120.557.031 113,26
V. Đầu tư tài chính dài hạn - - 0,00 - 0,00 - 0,00 - 0,00
TỔNG CỘNG TÀI SẢN 127.613.542.553 100,00 135.998.930.189 100,00 273.265.331.897 100,00 8.385.387.636 6,57 137.266.401.708 100,93 C. NỢ PHẢI TRẢ 52.796.117.062 41,37 69.763.548.546 51,30 85.966.471.401 31,46 16.967.431.484 32,14 16.202.922.855 23,23 I. Nợ ngắn hạn 49.222.051.492 38,57 67.589.482.976 49,70 84.412.405.831 30,89 18.367.431.484 37,32 16.822.922.855 24,89 II. Nợ dài hạn 3.574.065.570 2,80 2.174.065.570 1,60 1.554.065.570 0,57 (1.400.000.000) (39,17) ( 620.000.000) (28,52) D. VỐN CHỦ SỞ HỮU 74.817.425.491 58,63 66.235.381.643 48,70 187.298.860.496 68,54 ( 8.582.043.848) (11,47) 121.063.478.853 182,78 I. Vốn chủ sở hữu 74.817.425.491 58,63 66.235.381.643 48,70 187.298.860.496 68,54 (8.582.043.848) (11,47) 121.063.478.853 182,78
II. Nguồn kinh phí và quỹ khác - - 0,00 - 0,00 - 0,00 - 0,00
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 127.613.542.553 100,00 135.998.930.189 100,00 273.265.331.897 100,00 8.385.387.636 6,57 137.266.401.708 100,93
(Nguồn: Bảng cân đối kế tốn củaCơng ty Cổ Phần Hello Quốc tế ViệtNam)
SVTH: Trần Thị Duyên 44
Phân tích cơ cấu tài sản:
Qua bảng số liệu 2.2, ta thấy tổng tài sản được cấu thành bởi 2 chỉ tiêu quan trọng đó là tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn. Cụ thể nhưsau:
Đối với tài sản ngắn hạn: Năm 2016 TSNH là 78.328.999.514 đồng chiếm
61.38% trong tổng tài sản. Đến năm 2017, TSNH tăng lên 81.480.804.445 đồng tương
ứng với mức tăng 4.02% so với năm 2016. Tuy nhiên, năm 2018 TSNH của công ty tăng mạnh, tăng 107.419.318.209 đồng tương ứng với mức tăng 131.83% so với năm
2017. Sỡ dĩ, TSNH của công ty tăng mạnh vào năm 2018 là do tiền và các khoản
tương đương tiền tăng nhanh, cho thấy được khả năng về vấn đề tài chính của cơng ty
ngày càng tốt.
Đối với tài sản dài hạn: Năm 2016 TSDH là 49.284.543.039 đồng, chiếm
38.63% trong tổng tài sản của công ty. Năm 2017 tăng đến 54.518.125.744 đồng, tăng
5.233.582.705 đồng tương ứng với mức tăng 10.62% so với năm 2016. Đến năm 2018, TSDH công ty đạt 84.365.209.243 đồng, tăng 54.75% so với năm 2017. Tài sản dài
hạn của cơng ty có sự biến động qua các năm. Tuy nhiên tài sản dở dang dài hạn ảnh
hưởng đáng kể đến sự biến động của tài sản dài hạn.
Phân tích cơ cấu nguồn vốn:
Qua bảng 2.2, ta thấy nợ phải trả và vốn chủ sở hữu đều có sự tăng dần qua các
năm. Cụ thể như sau:
Đối với nợ phải trả của công ty vào năm 2016 là 52.796.117.062 đồng, chiếm 41.37% trong tổng nguồn vốn. Từ 52.796.117.062 đồng đến năm 2017 tăng lên
69.763.548.546 đồng, tăng 16.967.431.484 đồng tương ứng với mức tăng 31.14% so
với năm 2016. Năm 2018, nợ phải trả tăng lên đến 85.966.471.401 đồng, chiếm 31.46% trong tổng nguồn vốn và tăng 23.23% so với năm 2017. Nợ phải trả tăng qua
các năm là do nguyên nhân nợ ngắn hạn qua các năm đều tăng và nợ phải trả chiếm tỷ
trọng lớn trong cơ cấu của tổng nguồn vốn.
Đối với vốn chủ sở hữu có sự gia tăng qua các năm: Vào năm 2016, VCSH là
74.817.425.491 đồng chiếm 58.63% trong cơ cấu tổng nguồn vốn, năm 2017 giảm nhẹ
SVTH: Trần Thị Duyên 45 còn 66.235.381.643đồng, giảm 8.582.043.848 đồng tương ứng với mức giảm 11.47%
so với năm 2016. Đến năm 2018, VSCH tăng đến 187.298.860.496 đồng, chiếm 68.54% trong tổng cơ cấu nguồn vốn, tăng 121.063.478.853 đồng hay tương ứng với mức tăng 182.78%. Từ năm 2017 đến năm 2018, VCSH tăng mạnh cho thấy được đây là một dấu hiệu tốt của công ty khi VCSH ngày càng tăng, chứng tỏ được cơng ty có khả năng độc lập về vấn đề tài chính của mình vàảnh hưởng đến sự phát triển lâu dài
của công ty.
SVTH: Trần Thị Duyên 46
2.1.7 Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của cơng ty qua 3 năm2016-2018.
Bảng 2.3 Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của công ty giai đoạn 2016-2018(ĐVT: đồng)
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2017/2016 Năm 2018/2017
+/- % +/- %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 21.125.938.554 69.447.864.294 79.095.564.783 48.321.925.740 228,73 9.647.700.489 13,89
2. Các khoản giảm trừ doanh thu - - 95.062.019 - 95.062.019
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch
vụ 21.125.938.554 69.447.864.294 79.000.502.764 48.321.925.740 228,73 9.552.638.470 13,76
4. Giá vốn hàng bán 15.978.785.950 70.136.711.543 72.103.941.555 54.157.925.593 338,94 1.967.230.012 2,80
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 5.147.152.604 ( 688.847.249) 6.896.561.209 (5.835.999.853) (113,38) 7.585.408.458 (1.101,17)
6. Doanh thu hoạt động tài chính 329.921.801 6.576.928 35.001.472 (323.344.873) (98,01) 28.424.544 432,19 7. Chi phí tài chính 1.160.259.861 2.040.915.205 2.284.000.780 880.655.344 75,90 243.085.575 11,91
Trong đó: Chi phí lãi vay 1.160.259.861 2.040.915.205 2.284.000.780 880.655.344 75,90 243.085.575 11,91
8. Chi phí bán hàng 817.880.712 1.042.680.066 1.727.631.546 224.799.354 27,49 684.951.480 65,69 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.614.005.952 4.748.635.053 4.672.922.835 1.134.629.101 31,40 (75.712.218) ( 1,59)
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (115.072.120) ( 8.514.500.645) (1.752.992.480) (8.399.428.525) 7.299,27 6.761.508.165 (79,41)
11. Thu nhập khác - - 69.518.692 - 69.518.692
12. Chi phí khác 7.635.276 67.543.203 1.186.996.679 59.907.927 784,62 1.119.453.476 1.657,39
13. Lợi nhuận khác (7.635.276) ( 67.543.203) (1.117.477.987) ( 59.907.927) 784,62 (1.049.934.784) 1.554,46 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (122.707.396) ( 8.582.043.848) (2.870.470.467) (8.459.336.452) 6.893,91 5.711.573.381 ( 66,55)
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành - - - - -
16. Chi phí thuế TNDN hỗn lại - - - - -
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (122.707.396) (8.582.043.848) ( 2.870.470.467) (8.459.336.452) 6.893,91 5.711.573.381 (66,55)
( Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ Phần Hello Quốc tế Việt Nam)
SVTH: Trần Thị Duyên 47 Qua bảng 2.3 về tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của công ty, ta thấy rằng doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ có sự gia tăng qua các năm. Vào
năm 2016 là 21.125.938.554 đồng, đến năm 2017 tăng đến 69.447.864.294 đồng, tăng 48.321.925.740 đồng hay tương ứng với mức tăng là 228.73% so với năm 2016. Năm
2018, doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 9.552.638.470 đồng,
tương ứng với mức tăng 13.76% so với năm 2017. Qua đó cho ta thấy được việc tiêu
thụ sản phẩm của công ty ngày càng gia tăng, hiệu quả sản xuất kinh doanh đạt hiệu quảtốt.
Cùng với sự gia tăng về doanh thu thuần, kéo theo đó là sự gia tăng về giá vốn
hàng bán. Vào năm 2016, giá vốn hàng bán là 15.978.785.950 đồng, năm 2017 tăng 54.157.925.593 đồng hay tương ứng với mức tăng 338,94% so với năm 2016. Đến năm 2018, giá vốn hàng bán đạt 72.103.941.555 đồng, tăng 2.8% so với năm2017.
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ có sự biến động khơng đồng đều qua từng năm. Cụ thể vào năm 2016 là 5.147.152.604 đồng, năm 2017 giảm mạnh còn
688.847.249 đồng hay tương ứng với mức giảm 113.38% so với năm 2016. Đến năm
2018 lợi nhuận gộp tăng lên 6.896.561.209 đồng, tăng 7.585.408.458 đồng so với năm 2017. Lợi nhuận giảm là do tốc độ tăng doanh thu giảm so với tốc độ tăng của giá vốn. Vì vậy, cơng ty cần đưa ra những chính sách để thúc đẩy q trình tiêu thụ sản phẩm
được tốt hơn.
Doanh thu hoạt động tài chính chiếm tỷ trọng nhỏ để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp và doanh thu chủ yếu là thu được từ lãi tiền gửi ngân hàng.
Năm 2016 là 329.921.801 đồng, năm 2017 giảm xuống còn 6.576.928 đồng, giảm
98.01% so với năm 2016. Đến năm 2018, doanh thu hoạt động tài chính tăng 432.19%
tương ứng với tăng 28.424.544 so với năm 2017. Bên cạnh đó, chi phí tài chính năm 2017 tăng 75.9% hay tương ứng tăng 880.655.344 đồng so với năm 2016. Đến năm
2018, chi phí tài chính đạt 2.284.000.780 đồng.
Chi phí bán hàng có xu hướng tăng qua các năm. Năm 2016 là 817.880.712đồng, năm 2017 tăng 224.799.354 đồng tương ứng tăng 27.49% so với năm2016.
Chi phí quản lý doanh nghiệp có sự biến động qua các năm. Năm 2016 là 3.614.005.952đồng, đến năm 2017 tăng lên 4.748.635.053 đồng, tăng 1.134.629.101
SVTH: Trần Thị Duyên 48
đồng hay tương ứng tăng 31.4% so với năm 2016. Sau đó, đến năm 2018 chi phí quản
lý doanh nghiệp giảm 1.59% so với năm 2017. Công ty nên đưa ra các chính sách nhằm quản lý về các khoản chi phí tốt hơn để tăng lợi nhuận cho công ty.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh qua 3 năm đều âm. Vào năm 2016 là (115.072.120) đồng, năm 2017 là ( 8.514.500.645) đồng, sau đó đến năm 2018 lợi nhuận thuần tăng 6.761.508.165 đông so với năm 2017. Lợi nhuần thuần có sự biến
động qua các năm là do tốc độ tăng của chi phí lớn hơn tốc độ tăng của doanh thu. Vì
vậy, đây là một dấu hiệu khơng tốt đối với cơng ty.
Cơng ty khơng có khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp nên lợi nhuận kế
tốn trước thuế chính là lợi nhuận sau thuế. Lợi nhuận sau thuế năm 2016 là (122.707.396) đồng, năm 2017 là (8.582.043.848) đồng. Đến năm 2018 tăng
5.711.573.381 đồng so vơi năm 2017.
Sau khi phân tích về kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, ta nhận thấy rằng mặc dù tình hình hiệu quả sản xuất kinh doanh ngày càng đi lên, nhưng lợi nhuận cơng ty vẫn âm. Vì vậy, cơng ty cần đề ra những chiến lược, phương án sản xuất kinh doanh hiệu quả để đưa lợi nhuận công ty lên cao.
2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Hello Quốc tế ViệtNam.
2.2.1Đặc điểm về kinh doanh và phương thức thanh tốn tại cơngty2.2.1.1Đặc điểm về kinh doanh tại côngty 2.2.1.1Đặc điểm về kinh doanh tại côngty
Công ty Cổ Phần Hello Quốc tế Việt Nam hiện nay hoạt động kinh doanh chủ yếu là sản xuất, gia công các sản phẩm về may mặc, sản xuất xăm lốp xe và các sản phẩm từ cao su, sản xuất các linh kiện điện tử và kinh doanh bất độngsản.
2.2.1.2Phương thức thanh tốn áp dụng tại cơngty
Hiện nay, công ty áp dụng nhiều phương thức thanh toán như thanh toán bằng tiền mặt, thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng, thanh toán bằng ủy nhiệmchi.
Phương thức thanh toán bằng tiền mặt: Sau khi bánhàng cho khách hàng, kế tốn sẽ lập hóa đơn và giao cho khách hàng. Khách hàng sẽ thanh tốn trực tiếp cho cơng ty Trường Đại học Kinh tế Huế
SVTH: Trần Thị Duyên 49 bằng tiền mặt. Phương thức này chỉ áp dụng đối với các hóa đơn dưới 20 triệu đồng và những khách hàng nhỏ,lẻ mua với số lượng khơng đáng kể.
Phương thức thanh tốn bằng chuyển khoản qua ngân hàng: Phương thức này áp