Đơn vị: Công ty Cổ Phần HelloQuốc tế VN
Địa chỉ: Cụm CN An Hòa, P. An Hòa, TP. Huế, Tỉnh TT Huế
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 811
Tháng 12/ 2018
Loại tiền: VNĐ
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
- Số dư đầu kỳ
- Số phát sinh trong kỳ
13/12 SAB 13/12/2018 Nộp thuế GTGT hàng Nhập khẩu 33312 18.181.276 13/12 SAB 13/12/2018 Nộp thuế nhập khẩu 3333 14.201.276
13/12 SAB 13/12/2018 Nộp phạt chậm thuế GTGT hàng Nhập khẩu 3338 3.654.393
13/12 SAB 13/12/2018 Nộp phạt chậm thuế nhập khẩu 3338 2.773.781
29/12 KC 29/122018 QĐ 301/QĐ-XPVPHC ngày 24/12/18,LH XNK A12.
VP quy định về kê khai thuế; và VP quy định về ktra HQ 3338 8.408.201
31/12 911/811 31/12/2018 Kết chuyển Chi phí khác 911 47.218.927 - Cộng số phát sinh
47.218.927 47.218.927
- Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
SVTH: Trần Thị Duyên 84
2.2.3.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanhnghiệp a) Chứng từ sửdụng
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm (Mẫu số03/TNDN) - Báo cáo kết quả hoạt động kinhdoanh
b) Tài khoản sửdụng
Công ty sử dụng TK 3334-“Thuế thu nhập doanh nghiệp” và TK 821-“Chiphí thuế thu nhập doanh nghiệp”.
c)Phương pháp hạchtốn
Mức thuế suất TNDN mà công ty áp dụng là 20%.
Hằng quý, căn cứ vào bảng kết quả hoạt động kinh doanh, kế tốn sẽ tính ra số thuế TNDN phải nộp trong quý đó.
Cuối năm tài chính, dựa trên tờ khai quyết tốn thuế thu nhập doanh nghiệp (Mẫu số 03/TNDN) để xác định số thuế TNDN trong năm phải nộp cho Nhà nước.(Phụ lục 03)
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh phát sinh trong kỳ.
Ví dụ:Kế tốn xác định thuế TNDN phải nộp trong quý IV như sau:
Doanh thu phát sinh trong quý IV/2018 : 20.702.189.429 đồng Chi phí phát sinh trong quý IV/2018: 20.959.291.426 đồng
Suy ra , Thu nhập tính thuế= Doanh thu phát sinh- Chi phí hợp lý = 20.702.189.429-20.959.291.426
= (257.101.997) đồng
Thu nhập chịu thuế= Thu nhập tính thuế- Các khoản lỗ được kết chuyển
= (257.101.997) đồng
Do thu nhập tính thuế Qúy IV/2018 bị âm, nên công ty không phải nộp thuế cho Qúy IV tạm tính này.
SVTH: Trần Thị Dun 85
2.2.4 Kế tốn xác định kết quả kinhdoanha) Chứng từ sửdụng a) Chứng từ sửdụng
- Căn cứ vào các chứng từ liên quan đến doanh thu, chi phí phát sinh trong kỳ để
kếtchuyển xác định kết quả kinh doanh. - Báo cáo kết quả hoạt động kinhdoanh.
b) Tài khoản sửdụng
Công ty sử dụng TK 911-“Xác định kết quả kinh doanh”.
c)Phương pháp hạchtoán
Cuối kỳ, căn cứ trên các Sổ Cái của các tài khoản liên quan đến doanh thu, chi phí, kế tốn thực hiện bút tốn kết chuyển doanh thu, chi phí sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm 2018. Sau khi xác định kết quả kinh doanh, tiến hành kết chuyển lãi hoặc lỗ vào TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”. Tập hợp doanh thu và chi phí phát sinh năm 2018 như sau:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 79.095.564.783 đồng
- Các khoản giảm trừ doanh thu: 95.062.019 đồng
- Doanh thu hoạt động tài chính: 35.001.472đồng
- Giá vốn hàng bán: 72.103.941.555 đồng
- Chi phí bán hàng: 1.727.631.545đồng
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: 4.672.922.836 đồng
- Chi phí tài chính: 2.284.000.780đồng
- Thu nhập khác: 69.518.692 đồng
- Chi phí khác: 1.186.996.679đồng Xác định kết quả nhưsau:
Doanh thu thuần =Doanh thu BH và CCDV–Các khoản giảm trừ DT =79.095.564.783–95.062.019 = 79.000.502.764 đồng
Lợi nhuậngộp = Doanh thu thuần về BH và CCDV- GVHB
= 79.000.502.764–72.103.941.555 = 6.896.561.209 đồng
SVTH: Trần Thị Duyên 86 Lợi nhuận thuần =Lợi nhuận +(Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí tài chính)–
(Chi phí bán hàng+ Chi phí quản lý doanh nghiệp)
= 6.896.561.209 +(35.001.472–2.284.000.780)- (1.727.631.545 +
4.672.922.836) = (1.752.992.480) đồng
Lợi nhuận kế toán trước thuế= Lợi nhuận thuần +Thu nhập khác- Chi phí khác= =(1.752.992.480) +69.518.692 - 1.186.996.679
= (2.870.470.467) đồng
Ngày 31/12/2018, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển như sau: Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịchvụ:
Nợ TK511 : 79.095.564.783đồng
Có TK 911 : 79.095.564.783đồng
Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu:
Nợ TK521 : 95.062.019 đồng
Có TK 911 : 95.062.019đồng
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK515 : 35.001.472đồng Có TK 911 : 35.001.472đồng Kết chuyển giá vốn hàng bán: NợTK 911 : 72.103.941.555đồng Có TK 632 : 72.103.941.555đồng Kết chuyển chi phí bánhàng: NợTK 911 : 1.727.631.545 đồng Có TK 641 : 1.727.631.545đồng
Kết chuyển chi phí quản lý doanhnghiệp:
NợTK 911 : 4.672.922.836đồng
Có TK 642 : 4.672.922.836đồng
SVTH: Trần Thị Duyên 87 Kết chuyển chi phí tài chính:
NợTK 911 : 2.284.000.780đồng Có TK 635 : 2.284.000.780đồng Kết chuyển thu nhậpkhác: Nợ TK711 : 69.518.692đồng Có TK 911 : 69.518.692đồng Kết chuyển chi phíkhác: Nợ TK911 : 1.186.996.679 đồng Có TK 811 : 1.186.996.679 đồng
Kết chuyểnkết quả kinh doanhlỗ:
Nợ TK421 : 2.870.470.467đồng
Có TK 911 : 2.870.470.467 đồng
SVTH: Trần Thị Duyên 88