CHỈ TIÊU Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Chênh lệch 2018/1017 Chênh lệch 2019/1018
(+/-) % (+/-) %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 158.325.624.732 160.085.291.708 148.762.079.176 1.759.666.976 1,11 -11.323.212.532 -7,07 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 13.488.636 10.045.455 4.363.636 -3.443.181 -25,53 -5.681.819 -56,56 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 158.312.136.096 160.075.246.253 148.757.715.540 1.763.110.157 1,11 -11.317.530.713 -7,07 4. Giá vốn hàng bán 134.723.932.054 138.109.903.952 126.965.397.508 3.385.971.898 2,51 -11.144.506.444 -8,07 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 23.588.204.042 21.965.342.301 21.792.318.032 -1.622.861.741 -6,88 -173.024.269 -0,79 6. Doanh thu hoạt động tài chính 9.740.409 21.372.904 14.930.169 11.632.495 119,43 -6.442.735 -30,14 7. Chi phí tài chính 954.476.920 802.811.188 564.478.697 -151.665.732 -15,89 -238.332.491 -29,69
Trong đó: Chi phí lãi vay 1.055.885.324 1.081.888.924 0 26.003.600 2,46 -1.081.888.924 -100,00 8. Chi phí bán hàng 5.338.234.909 3.068.124.771 1.949.955.454 -2.270.110.138 -42,53 -1.118.169.317 -36,44 9. Chi phí quản lý doanhnghiệp 7.511.268.147 12.464.532.314 9.756.025.018 4.953.264.167 65,94 -2.708.507.296 -21,73 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 9.793.964.475 5.651.246.932 9.536.789.032 -4.142.717.543 -42,30 3.885.542.100 68,76 11. Thu nhập khác 2.306.792.488 281.818.181 27.502 -2.024.974.307 -87,78 -281.790.679 -99,99 12. Chi phí khác 103.655.694 33.313.716 112.350.202 -70.341.978 -67,86 79.036.486 237,25 13. Lợi nhuận khác 2.203.136.794 248.504.465 -112.322.700 -1.954.632.329 -88,72 -360.827.165 -145,20 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 11.997.101.269 5.899.751.397 9.424.466.332 -6.097.349.872 -50,82 3.524.714.935 59,74 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 2.515.520.166 1.861.702.514 1.496.202.585 -653.817.652 -25,99 -365.499.929 -19,63 16. Chi phí thuếTNDN hỗn lại 0 -635.472.832 427.960.722 -635.472.832 0 1.063.433.554 -167,35 16. Lợi nhuận sau thuế TNDN 9.481.581.103 4.673.521.715 7.500.303.025 -4.808.059.388 -50,71 2.826.781.310 60,49
17.Lãi cơ bản trên cổ phiếu(*) 7.269 2.596 0 -4.673 -64,29 -2.596 -100,00
(Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh của cơng ty và tính tốn của tác giả)
Từ bảng số liệu trên, cho thấy qua ba năm lợi nhuận sau thuế của Công ty biến
động không đồng đều. Cụ thể năm 2018 là 4.673.521.715 đồng giảm 4.808.059.388
đồng so với năm 2017 tương ứng giảm 50,71%. Tuy nhiên sang năm 2019 lợi nhuận
sau thuế của Công ty tăng thêm 2.826.781.310 đồng thành 7.500.303.025 đồng tương
ứng với tốc độ tăng 60,49% nhưng vẫn thấp hơn so với năm 2017.
Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2018 là 160.075.246.253
đồng tăng1.763.110.157đồng tương ứng với tốc độ tăng 1,11% so với năm 2017, tuy nhiên sang năm 2019 thì lại giảm đi cịn 148.757.715.540 đồng. Bên cạnh đó giá vốn
hàng bán cũng tăng giảm thất thường năm 2018 là 138.109.903.952 đồng tăng 3.385.971.898 đồng tương ứng với tốc độ tăng 2,51% so với năm 2017. Tốc độ tăng này lớn hơn tốc độ tăng của doanh thu nên dẫn đến lợi nhuận gộp giảm từ
23.588.204.042 đồng (2017) còn 21.965.342.301 đồng (2018). Qua năm 2019 giá vốn
hàng bán giảm 11.144.506.444 đồng còn 126.965.397.508 đồng tương ứng giảm
8,07% so với năm 2018 nhưng tốc độ giảm lại chậm hơn doanh thu nên dẫn đến lợi nhuận gộp lại tiếp tục giảm còn21.792.318.032 đồng.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động SXKD của Công ty năm 2018 là 5.651.246.932
đồng giảm 4.142.717.543 đồng tương ứng với tốc độ giảm42,30% nguyên nhân do chi phí quản lý doanh nghiệp tăng nhanh với tốc độ 65,94% mặc dù chi phí tài chính và chi phí bán hàng giảm nhưng giảm với tốc độ chậm hơn lần lượt là 15,89% và 42,53%. Sang năm 2019 lại tăng lên thành 9.536.789.032 đồng tương ứng với tốc độ tăng
68,76% nguyên nhân do các khoản mục chi phí đều giảm đi.
Qua phân tích, trong ba năm gần đây từ năm 2017 - 2019, lợi nhuận của Cơng ty có những biến động liên tục. Tuy nhiên đến năm 2019 có sự tăng mạnh trở lại, đây là dấu hiệu đáng ghi nhận thể hiện sựquản lý chặt chẽ, kiểm sốt được chi phí của Ban lãnh Đạo Cơng ty. Tuy vậy để duy trì ổn định đà tăng trưởng này, tránh tình trạng lợi
nhuận biến thiên, khơngổn định, Cơng ty cần có thêm những chủ trương chính sách để
phát triển nguồn lực hiện có, góp phần tăng lợi nhuận và có những hướng đi phù hợp
hơn trong tươnglai giúp Công ty ngày càng phát triển mạnh hơn.
2.2. Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Cổphần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế
2.2.1. Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT
2.2.1.1.Đặc điểm tổchức công tác thuếGTGT
Thuếsuất
Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế ghi nhận thuế GTGT theo các thời điểm phát sinh các nghiệp vụ liên quan vào phần mềm kế tốn Bravo7. Cơng ty áp dụng mứcthuế suất chủyếu là 10 %,ngoài ra cịn cóthuế suất 5%đối với
hàng hóa dịch vụmua vào là nước sản xuất. Cơ quan quản lý thuế
Công ty Cổphần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huếchịu sựquản lý của Cục thuếtỉnh Thừa Thiên Huế.
Phương pháp tính thuế
Cơng ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Kê khai và lập tờkhai thuếGTGT
Công ty đang sử dụng phần mềm ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế HTKK 4.3.0 do Tổng cục thuế ban hành đểkê khai, lập tờkhai thuếGTGT.
Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế
Do doanh thu của Công ty hàng năm là trên 50 tỷ đồng nên phải lập tờ khai và nộp thuếGTGT theo tháng. Thời hạn nộp tờ khai thuếGTGT hàng tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo. Ngay sau khi nộp tờ khai, Công ty sẽ thông báo với ngân hàng chuyển khoản nộp tiền thuếvào NSNN.
Cụthể, Công ty Cổphần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế đã lập tờkhai và nộp thuếGTGT tháng 11/2019 vào ngày 20/12/2019.
2.2.1.2. Chứng từsửdụng
Hóa đơn GTGTbán ra mẫu số01GTKT3/005.
Hóa đơn GTGT mua vào mẫu số01GTKT0/002, 01GTKT3/003,…
Bảng kê hóa đơn, chứng từhàng hóa, dịch vụmua vào.
Bảng kê hóa đơn, chứng từhàng hóa, dịch vụbán ra.
Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thơng tư số
26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộtài Chính. 2.2.1.3. Tài khoản sửdụng
TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
TK 3331: ThuếGTGT phải nộp 2.2.1.4. Sổkếtoán sửdụng
Sổchi tiết TK 133, TK 3331
Sổcái TK 133, TK 3331 2.2.1.5. Thực trạng kếtoán thuếGTGT
Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT đầu vào tại Cơng ty
Mơ tả quy trình ln chuyển chứng từ của q trình mua vật tư, hàng hóa tại Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế.
Căn cứbản kếhoạch sản xuất, tiến độcấp hàng cho các khách hàng, lượng vật tư tồn kho, định mức vật tư cịn dùng, tình hình sử dụng sản xuất bộ phận kỹthuật xác nhận nhu cầu vậttư nguyên liệu còn dùng các bộphận của các đơn vị xác định nhu cầu sửdụng vật tư, lập phiếu yêu cầu mua vật tưmột liên trình Giám đốc ký duyệt.Sau đó
chuyển cho kếtốn vật tư, giá thành, hàng tồn kho.
Kế toán vật tư, giá thành, hàng tồn kho dựa vào phiếu yêu cầu vật tư tiến hành kiểm tra giá của từng vật tư cần mua và tìm hiểu lập danh sách các nhà cung cấp một liên trình giámđốc ký duyệt. Sau khi nhận lại danh sách nhà cung cấp đã ký duyệt thì
lập tức thơng báo đến các nhà cung cấp có trong danh sách nhà cung cấp được phê
duyệt đồng thời lựa chọn nhà cung cấp có đủ khả năng đáp ứng u cầu của Cơng ty và có giá cung cấp thấp nhất phù hợp với nhu cầu vật tư nguyên liệu trên phiếu yêu cầu. Và tiến hành đàm phán, soạn thảo hợp đồng mua vật tư gồm ba liên. Sau khi thống nhất các điều khoản của hợp đồng cán bộ phụ trách trình Giám đốc cơng ty ký hợp đồng, sau đó chuyển cho bộ phận kỹ thuật. Phiếu yêu cầu mua vật tư được lưu theo ngày.
Căn cứ bản hợp đồng đã ký, hóa đơn và vật tư từ NCC phòng kỹthuật tiến hành thực hiệnđối chiếu kiểm tra hàng hóa và lập phiếu nhập kho gồm hai liên. Hồn thành
việc kiểm tra hàng xong thì ký xác nhận vào phiếu nhập kho rồi chuyển cho thủ kho. Cịn hóađơn và hợp đồng thì chuyển cho kếtốn vật tư, giá thành, hàng tồn kho.
Thủkhocăn cứvào phiếu nhập kho tiến hành nhận vật tư mua vào, đồng thời kiểm tra lại số lượng, chất lượng chủng loại vật tư nhập và ký duyệt vào phiếu nhập kho sau
đó trình Giám đốc ký duyệt rồi chuyển đến kếtoán vật tư, giá thành, hàng tồn kho. Sau khi nhận được phiếu nhập kho đã ký, hợp đồng, hóa đơnkếtốn vật tư nhập liệu vào phần mềm bravo7, phần mềm tự động cập nhật vào các tài khoản liên quan,
đồng thời lập một bản công nợ rồi chuyển sang phòng Giám đốc kiểm tra và ký duyệt.
Sau đó bản cơng nợ được chuyển về lại bộ phận kế toán (kế tốn thanh tốn). Cịn phiếu nhập kho, hợp đồng, hóa đơnthìlưutheo ngày.
Kế tốn thanh tốn nhận được bản cơng nợ, ủy nhiệm chi của ngân hàng tiến hành ghi sổ tiền gửi ngân hàng, ghi giảm công nợ NCC. Các chứng từ được lưu theo ngày.
Phịng tài chính - kế toánlưu trữtất cảcác chứng từ liên quan đến quá trình mua hàng và nhập hàng.
Phịng giámđốc
Phiếu u cầu mua vật tư
Phiếu yêu cầu mua vật tư(đã ký)
Kiểm tra, ký duyệt
2
Danh sách NCC(đã kí) Báo giá
Báo giá
Kiểm tra, ký duyệt Danh sách
NCC 3
4
5
Kiểm tra, ký duyệt Hợp đồng 3 2 1 Hợp đồng Nhà cung cấp 6 123 1 9 Phiếu nhập kho
Kiểm tra, ký duyệt
Phiếu nhập kho
10
11
Bản cơng nợ
Bản cơng nợ Kiểm tra, ký duyệt
12
2 1 1 2
Phịng kỹthuật Thủkho
Lập phiếu yêu cầu mua vật tư
Phiếu yêu cầu mua vật tư Kiểm tra, nhận hàng và ký duyệt Phiếu nhập kho Hóa đơncùng vật tư Hợp đồng (đã ký) 2 1 Bắt đầu 9 6 Nhà cung cấp
Đối chiếu kiểm tra
vật tư và lập phiếu nhập kho và ký duyệt Hóa đơn Hợp đồng 1 8 7 7 Phiếu nhập kho Phiếu nhập kho 1 2 1 2
Kếtốn vật tư, giá thành
Kiểm tra giá, lập
danh sách NCC Báo giá
Báo giá
Thông báo, lựa chọn NCC, đàm phán và soạn thảo hợp đồng Danh sách NCC(đã ký) Báo giá 4 Thông tin nhập liệu 8 Nhập liệu
Truy xuất dữ liệu, lập bản đối chiếu cơng nợ Dữ liệu NCC
Dữ liệu hàng
hóa Phiếu u cầu
mua vậttư Báo giá D 2 3 Phiếu yêu mua cầu vật tư
Danh sách NCC Danh sách NCC (đã ký) Nhà cung cấp Hợp đồng 123 D 5 Bản cơng nợ Hóa đơn Hợp đồng Phiếu nhập kho 11 10 Phiếu nhập kho Hợp đồng Hóa đơn D 1 2 12
Kếtốn thanh tốn
Lưu đồ 2.1: Lưu đồchứng từcủa quá trình mua hàng
Quy trình nhập liệu vào phần mềm Bravo7.
Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm Bravo7 (xem phụ lục số 05) bằng tên và mật khẩu sau đó kích chọn“đăng nhập”.
Bước 2: Trên giao diện phần mềm chọn “Nhập chứng từ phát sinh” sau đó chọn
“phiếu nhập mua”.Căn cứ vào hóa đơn và phiếu nhập kho kế tốn tiến hành nhập các
thơng tintheo đúng thơng tin trên hóa đơn và phiếu nhập kho.
Bước 3: Sau khi kiểm tra xong các thơng tin đã chính xác thì chọn mục “lưu và
quay ra”để kết thúc nhập dữ liệu.
Ví dụ trong tháng 11 năm 2019Cơng ty có phát sinh nghiệp vụ đến thuế GTGT
đầu vào, cụ thể như sau: Ngày 30/11/2019, Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế đã mua Đá xay 0,5*1 từ Công ty Cổ phần khai thác đá và Xây dựng Hương Bằng theo hóa đơn số 0000479, ký hiệu HB/18P, với số tiền chưa thuế GTGT là 79.745.455 đồng, thuế GTGT 10% là 7.974.545 đồng. Cơng ty chưa thanh tốn tiền.
12
Ghi sổ TGNH, Ghi giảm công nợ NCC
Bản công nợ
Ủy nhiệm chi
Sổ cơng nợ
Ủy nhiệm chi Bản cơng nợ
Ngân hàng
D
SổTGNH
Kế tốn tiến hành nhập liệu vào phần mềm Bravo7 của Công ty như sau:
Bước 1:Đăng nhập vào phần mềm bằng tên và mật khẩu đãđược đăng ký sẵn.
Bước 2: Giao diện phần mềm chọn “Nhập chứng từ phát sinh”, chọn“phiếu nhập mua”.Căn cứ vào hóa đơn và phiếu nhập kho kế tốn tiến hành nhập các thông tin:
Ngày ghi sổ: 30/11/2019 Số thứ tự hóa đơn: 1211
Đối tượng: Mỗi đối tượng đều được gán với một mã số nhất định để theo dõi nên
mục này kế toán chỉ cần nhấn vào dấu mũi tên phía bên phải để chọn đối tượng, cụ thể: CTCP khaithác đá và Xây dựng Hương Bằng với mã số của Cơng ty là 331141. Sau đó
các mục như tên đối tượng và địa chỉ Công ty phần mềm tự động được cập nhật. Giao dịch: Mua hàng công nợ
Nội dung: Mua đá 0,5*1_kho ống bi_HĐ:0000479_ngày 30/11/2019
Tên vật tư: Kế tốn tiến hành nhấn vào mũi tên ở ơ vật tư thì phần mền sẽ hiển thịcác tên vật tư đãđược khai báo sẵn trong phần mềm chỉ cần nhấn chọn “Đá 0,5*1”
Số lượng: 408,00 M^3 Đơngiá: 195.454.50 đồng
Thuế GTGT:Mục này phải tiến hành nhập liệu vào không được phần mềm tự động cập nhập vì tính chất làm tròn số nên khi phần mềm tự động cập nhật có thể dẫn đến chênh lệch giữa hóa đơn GTGT và phiếu nhập mua. Số thuế GTGT là: 7.947.545đồng.
Ngày hóa đơn: 30/11/2019 Số hóa đơn: 0000479
Mẫu số: 01GTKT3/003
Các thơng tin cịn lạikhác phần mềmsẽtự động cập nhật(xem phụ lục số 06).
Bước 3:Kiểm tralại thông tinnhấn vào ô“lưu và quay ra”để kết thúc nghiệp vụ. Kế toántiến hànhđịnh khoản như sau:
Nợ TK 1521 79.745.455 đồng
Nợ TK 1331 7.974.545 đồng
Có TK 331 87.720.000 đồng