Giải thích
1. ThuếTNDN tạm nộp hàng quý. 2. Nộp thuế.
3. Điều chỉnh thuếTNDN khi sốthuếTNDN phải nộp < sốthuếTNDN tạm nộp. 4. (4a) Kết chuyển chi phí thuế TNDN khi số phát sinh Nợ >số phát sinh Có.
(4b) Kết chuyển chi phí thuế TNDN khi số phát sinh Nợ < số phát sinh Có.
1.2.3. Tổ chức sổ sách kế tốn
Việc tổchức hệthống sổsách kếtốn phụthuộc vào hình thức kếtốn mà DN áp dụng. Cụ thểtại Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế đã áp dụng hình thức kếtốn chứng từghi sổ và kếtoán máy vậy nênở phần cơ sởlý luận tơi chỉ tập trung vào hai hình thức này.
Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế tốn sau:
- Chứng từghi sổ
- Sổ Đăng ký Chứng từghi sổ - SổCái
- Các Sổ, Thẻkếtoán chi tiết.
(2) (1) (4a)
(3)
(4b)
Chứng từ ghi sổ kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế tốn đính kèm, phải
được kế toán trưởngduyệt trước khi ghi sổ kế tốn.
Trình tựghi sổkếtốn theo hình thức kếtốn Chứng từghi sổ
(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ
kế toán cùng loại đãđược kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ
ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó
được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ
ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan.
(2) Cuối tháng, phải khố sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
(3) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ.
Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.Trường Đại học Kinh tế Huế
Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từghi sổ
TÓM TẮT CHƯƠNG 1:Chương 1 đã nêu lên tổng quan về đề tài nghiên cứu là kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế. Khái quát lại những lý thuyết cơ bản về thuế và kế toán thuế GTGT và thuế TNDN cũng như cập nhật các thông tư nghị định đang được áp dụng hiện về thuế GTGT và thuế TNDN. Ngoài ra, trong chương một đã nêu khái quát được các chứng từ, sổ sách và các công việc kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN. Từ đó làm cơ sở để so sánh sự khác nhau giữa lý thuyết và thực tế tại đơn vị.
CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾTỐN THUẾ
GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ
XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ
2.1. Giới thiệu vềCông ty Cổphần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế
2.1.1 Giới thiệu chung về Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế
Tên công ty: Công ty Cổphần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế
Tên giao dịch quốc tế: Thua Thien Hue Concrete and Construction Joint Stock Company
Địa chỉ: 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm, Phường An Tây, Thành phốHuế, tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam.
Điện thoại: (84) 0234.3812 945 Fax: (84) 0234.3820 217
Mã sốthuế: 3300384426 cấp ngày 10/01/2006 bởi cục Thuếtỉnh Thừa Thiên Huế.
Đại diện theo pháp luật: Lê Minh Trí -Giám đốc cơng ty
Vốn điều lệ: 18.000.000.000 đồng
2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Công ty Xây lắp Thừa Thiên Huế đã trình Sở xây dựng và UBND tỉnh Thừa Thiên Huế tờ trình số 35/TC – Công ty ngày 31/03/1997 xin thành lập xí nghiệp chun trách vềBê tơng và Xây dựng.
Năm2006, xí nghiệp sản xuất Bê tơng thuộc Công ty xây lắp Thừa Thiên Huế đã tách riêng thành Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế hoạt động
độc lập với Công ty xây lắp Thừa Thiên Huế.
Từ ngày 01 tháng 01 năm 2006 theo quyết định số 4204/QĐ – UBND ngày 12/12/2005 của UBND tỉnh Thừa Thiên Huế, Công ty Cổ phần Bê tơng và Xây dựng Thừa Thiên Huếchính thức hoạt động theo mơ hình cơng ty Cổphần. Từkhi thành lập
đến nay Công ty đã sáu (06) lần điều chỉnh giấy chứng nhận đăng ký DN và lần điều chỉnh gần đây nhất nào ngày 07/01/2019.
Đến nay, sau 14 năm hoạt động Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế vẫn đứng vững và phát triển mạnh trên thị trường Thừa Thiên Huế và thị
trường các tỉnh lân cận.
2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ và các lĩnh vực hoạt động kinh doanh
2.1.3.1 Chức năng
Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng tỉnh Thừa Thiên Huế chuyên sản xuất cungứngống bivà bê tông thương phẩm, bê tơng tươi cho các cơng trình cơng nghiệp, giao thơng thủy lợi…, vận chuyển thuê cho các đơn vịkhác trong và ngoài tỉnh.
2.1.3.2 Nhiệm vụ
- Đảm bảo tuân thủ chặt chẽ các quy định của trình tự xây dựng cơ bản do Nhà
nước ban hành, đảm bảo an toàn lao động, an tồn giao thơng.
- Tạo việc làm cho cán bộ- công nhân lao động, cải thiện đời sống, thực hiện đầy đủ, nghiêm chỉnh chế độbảo hiểm bao gồm BHXH, BHYTcho người lao động.
- Bảo toàn, phát triển tốt nguồn vốn, có lãi để tạo thêm nguồn vốn tái bổ sung cho SXKD, đổi mới trang thiết bị để đưa Công ty ngày càng phát triển bền vững.
- Phải tạo sựthỏa mãn của khách hàng vềchất lượng sản phẩm và giá cảhợp lý. 2.1.3.3 Các lĩnh vực hoạt động
Lĩnh vực kinh doanh của Công ty là sản xuất cung ứng bê tông thương phẩm, bê tông đúc sẵn, ống công ly tâm các loại... đây là sản phẩm chủyếu và đặc trưng của Cơng ty. Ngồi ra Cơng ty cịn xây dựng cơng trình dân dụng, giao thơng, thủy lợi, các cơng trình hạ tầng. Những cơng trình Cơng ty cung ứng được đánh giá
chất lượng tốt, tiến độ đảm bảo, được lịng tin từphía khách hàng.
2.1.4 Cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý
2.1.4.1.Sơ đồtổchức bộmáy quản lý
Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế được tổchức theo kiểu trực tuyến - chức năng. Với mơ hình này người lãnh đạo của tổ chức vẫn chịu trách nhiệm vềmọi mặt của công việc và có tồn quyền quyết định.
Sơ đồ2.1 - Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CP bê tông và xây dựng TT Huế
(Nguồn: Phịng tổ chức hành chính)
Ghi chú
2.1.4.2. Chức năng và nhiệm vụcủa các phòng ban
Đại hội đồng cổ đông
Là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty, Đại hội đồng cổ đông thông qua
quyết định về các vấn đề như báo cáo tài chính hằng năm, số lượng thành viên hội
đồng quản trị, bầu, bãi nhiệm thành viên hội đồng quản trị và ban kiểm sốt bằng hình thức bỏphiếu kín, mức cổtức chia cho các loại cổphần,...
ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐƠNG
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
GIÁM ĐỐC
BAN KIỂM SỐT
PHĨ GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC TRẠM BÊ TƠNG TỨ HẠ XƯỞNG ỐNG CỐNG LY TÂM ĐỘI XE MÁY TỔCHỨC HÀNH CHÍNH TÀI CHÍNH- KẾTỐN KỸTHUẬT KẾHOẠCH TIẾP THỊ Các thành viên liên kết Quan hệtrực tuyến Quan hệchức năng
Hội đồng quản trị
Là cơ quan đại diện trực tiếp cho chủsởhữu vốn của Nhà nước và các cổ đông tại Công ty Cổphần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế, có quyền nhân danh Cơng ty
đểquyết định mọi vấn đề liên quan đến việc xác định, thực hiện mục tiêu, nhiệm vụvà quyền lợi của cổ đông và Công tytrừnhững vấn đềthuộc thẩm quyềnĐại hội cổ đơng.
Ban kiểm sốt
Ban kiểm sốt thực hiện nhiệm vụtheo Nghị quyết của Đại hội đồng cổ đông và
điều lệ Công ty đã thông qua, vềcông tác kiểm tra, giám sát tính hợp pháp, chính xác, trung thực trong quản lý điều hành hoạt động SXKD, kiểm tra ghi chép sổ sách kế toán, báo cáo kết quả kiểm tra tài chính và chấp hành điều lệ, các nghị quyết, quyết
định của Công ty và Đại hội đồng cổ đông vềmọi hoạt động của Công ty.
Giám đốc
Giám đốc là người đại diện theo pháp luật của Công ty do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, thực hiện nhiệm vụ điều hành các hoạt động SXKD hàng ngày cho Công ty
như phụ trách tổ chức nhân sự, tài chính của Công ty, quản lý sản xuất...,căn cứ vào khả năng và nhu cầu quản lý để thực hiện ủy quyền một số quyền hạn nhất định cho các thành viên trong ban Giám đốc vềnhững cơng việc điều hành chun mơn.
Phó giám đốc
Phó giám đốc được Hội đồng quản trị bổ nhiệm để giúp Giám đốc điều hành công việc trong Công ty theo sự phân công và ủy quyền của Giám đốc. Chịu trách
nhiệm trước Hội đồng quản trị, Giám đốc và Pháp luật vềnhiệm vụ được phân công.
Trạm bê tông TứHạ: Bao gồm ba bộphận chính với các chức năng: Bãi chứa cốt liệu: Là một khoảng đất trống đểchứa cốt liệu như cát, đá,...
Hệ thống máy trộn bê tông: Bao gồm hệthống thùng chứa liên kết với hệthống
định lượng dùng để xác định chính xác tỷ lệ các loại nguyên vật liệu cấu tạo nên bê
tông. Băng tải dùng để đưa cốt liệu vào thùng trộn và gồm máy bơm nước, máy bơm
phụgia, xi lơ chứa xi măng, vít tải xi măng, thùng trộn bê tơng, hệthống khí nén. Hệthống cung cấp điện: Cung cấp điện cho các động cơ và thiết bị trong trạm.
Xưởngống cống ly tâm
Xưởng ống cống ly tâm bao gồm hệ thống thiết bị, máy móc và đội ngũ công
nhân thực hiện sản xuất sản phẩmống cống các loại đểcung cấp ra thị trường tiêu thụ.
Đội xe máy
Làm nhiệm vụvận chuyển vật tư, sản phẩm cung cấp chokhách hàng và các đơn vị
thi cơng một cách nhanh chóng, kíp thời, đảm bảo đúng thời gian, tiến độ. Quản lý máy móc, thiết bịtrong tồn bộCơng ty phục vụsản xuất và thi cơng trên cơng trường.
Phịng tổchức hành chính
+ Cơng tác tổchức lao động, tiền lương: Tham mưu về công tác nhân sự, tuyển dụng, đào tạo, bố trí điều động, đề bạt, bỗ nhiệm, miễn nhiệm, tăng lương, khen
thường, kỷluật đối với cán bộnhân viên; sắp xếp bộ máy Công ty, tổ chức thực hiện phân cấp quản lý cán bộtrong bộ máy điều hành.
+ Cơng tác hành chính: Lưu trữ cơng thư đến và đi, phát hành các loại tài liệu;
quản lý, sửdụng con dấu đảm bảo đúng nguyên tắc do Nhà nước quy định, quản lý hệ thống thông tin liên lạc, dụng cụ hành chính thiết bị văn phòng; thực hiện lập và thực hiện kếhoạch sửa chữa bảo dưỡng thiết bị định kỳ.
Phịng tài chính kếtốn
Tham mưu cho Giám đốc trong công tác quản lý, sửdụng nguồn vốn Công ty đạt hiểu quảcao nhất; thực hiện nguyên tắc hoạt động tài chính kếtốn theo Luật định; lập kế hoạch tài chính năm trên cơ sở kế hoạch sản xuất, kiểm tra, hướng dẫn các hoạt
động tài chính, kếtốn các đội, xưởng trực tiếp thao tác nghiệp vụ kếtốn cho các bộ phận trong Cơng ty tạo sựthống nhất trong thanh toán và hạch toán; tổng hợp và phân tích quyết tốn hoạt động kinh tếcủa Cơng ty hàng quý và năm.
Phòng kỹthuật, kếhoạch tiếp thị
Bộ phận kế hoạch – tiếp thị: Lập kế hoạch hoạt động SXKD của Công ty từng
tháng, quý, năm và báo cáo thống kê. Tổng hợp, phân tích kếhoạch; quan hệvới chủ
đầu tư các ngành, khách hàng đểtìm kiếm cơng việc, tiêu thụsản phẩm do Cơng ty sản xuất; thu thập thơng tin, tìm hiểu nhu cầu thị trường để đềxuất đầu tư phù hợp.
Bộ phận kỹ thuật: Thực hiện và chịu trách nhiệm hướng dẫn, giám sát, kiểm tra q trình thi cơng xây lắp và sản xuất sản phẩmở các phân xưởng, cơng trình đảm bảo
chất lượng trước khi bàn giao cơng trình sản phẩm cho đơn vịsửdụng. Tổchức tốt cơng tác thống kêở xưởng sản xuất, theo dõi từng công đoạn của quá trình sản xuất làm cơ sở
xây dựng định mức kinh tế, kỹthuật, định mức lao động tiền lương cho công nhân.
2.1.5. Tổ chức cơng tác kế tốn tại Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế
2.1.5.1 Tổchức bộmáy kếtốn
Bộ máy kếtốn tại Cơng tyđóng vai trò quan trọng, đảm nhận việc ghi chép tất
cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty nhằm phản ánh kịp thời, chính xác, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, định kỳ lập báo cáo tài chính lên giám đốc và cơ quan quản lý thuếcủa Nhà nước. Phịng kếtốnởCơng ty gồm sáungười.
Sơ đồ2.2 -Sơ đồ tổ chức bộ máykế tốn tại Cơng ty Cổ phầnBê tơngvà Xây dựng Thừa Thiên Huế và Xây dựng Thừa Thiên Huế
(Nguồn: Phịng tài chính - kế tốn)
Ghi chú:
2.1.5.2. Chức năng, nhiệm vụtừng bộphận
Kế toán trưởng:
Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về mọi hoạt động của phịng kế tốn cũng như các hoạt động của Cơng ty có liên quan đến tài chính và theo dõi các hoạt động tài chính của Cơng ty; tổchức cơng tác kếtốn thống kê trong Cơng ty phù hợp với chế
Kế tốn trưởng Kếtốn tổng hợp Kếtốn bán hàng, cơng nợ Kếtốn thanh tốn Kếtốn vật tư, giá thành, HTK Thủquỹ Quan hệtrực tuyến Quan hệchức năng
độtài chính của Nhà nước; kiểm tra tính pháp lý của các hợp đồng; tổng hợp vốn kinh doanh, trực tiếp chỉ đạo kiểm tra, giám sát phần nghiệp vụ đối với các kếtoán viên.
Kếtoán tổng hợp:
Giúp kế toán trưởng phụ trách tổng hợp về số liệu nhập, xuất hàng và xác định kết quảkinh doanh; Theo dõi và quản lý tình hình tăng giảm tài sản cố định của toàn doanh nghiệp, bảo quản, lưu trữ các chứng từ, hồ sơ, sổsách kế toán, lập báo cáo nội bộcho bên ngồi doanh nghiệp theo định kỳbáo cáo hoặc có u cầu đột xuất.
Kếtốn bán hàng, cơng nợ:
Tổ chức ghi chép tình hình tiêu thụ của doanh nghiệp, kiểm tra và theo dõi các khoản nợ phải thu, các khoản nợ phải trả, các khoản dự phịng khó địi của khách
hàng; theo dõi các khoản thu, chi vốn bằng tiền thực hiện kiểm tra đối chiếu số lượng
thường xuyên với thủ quỹ để đảm bảo quản lý giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền, phát