I. 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài
3.2. Nhận xét, đánh giá công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty
3.2.1. Ưu điểm
Vềcông tác kếtoán thuếGTGT và thuếTNDN của Công ty Cổphần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế có các ưu điểm sau:
Thứ nhất, về phần hành kế toán thuế: Phân công một kế toán (kế toán tổng hợp) chuyên phần hành thuế đểtheo dõi tình hình thuếtại Công ty, người có năng lực và kinh nghiệm nên công việc có hiệu quả cao, đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, khắc phục được tình trạng chậm trễ trong việc lập các báo, tờ khai thuế GTGT cuối tháng, cũng như theo dõi thuếGTGT và thuếTNDN.
Thứhai, về hóa đơn chứng từ: Kê khai đầy đủ các hóa đơn, chứng từcủa hàng hóa dịch vụmua vào cũng như các hóa đơn, chứng từ đầu ra theo đúng quy định, Công
ty đã tổchức đầy đủ hệthống chứng từkế toán về thuế GTGT như: Hóa đơn GTGT,
bảng kê hóa đơn chứng từ của hàng hóa dịch vụ mua vào, bảng kê chứng từcủa hàng hóa dịch vụ bán ra, tờ khai thuế GTGT…; về thuế TNDN: Tờ khai thuế TNDN, phụ
lục quảhoạt động sản xuấtkinh doanh,…
+ Các hóa đơn chứng từ đều tuân thủ theo quy định: Không tẩy xóa, gian lận,
được lưu trữtại bộ phận tài chính – kếtoánđể phục vụ cho công tác quản lý và kiểm tra khi cần thiết.
Thứ ba, về sổ sách kế toán: Sổ sách theo dõi thuế TNDN: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được kếtoán phản ánh kịp thời, chính xác trên các sổsách kếtoán, có sựphù hợp, thống nhất giữa sổCái và Sổchi tiết TK 3334, TK 8211.
+ Sổ sách theo dõi thuế GTGT: Tiện cho việc theo dõi số thuế GTGT, kế toán mở số chi tiết TK 1331 - Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ và TK 33311 - Thuế GTGT đầu ra. Điều này giúp cho công tác theo dõi và nộp thuế của Công ty thuận lợi hơn. Việc kê khai luôn kết hợp với các biện pháp kiểm tra, đối chiếu kịp thời tránh sai sót xảy ra.Định kỳcó sựkiểm tra, đối chiếu sổsách với nhau đểphát hiện ra chênh lệch và xửlý kịp thời.
Thứ tư, về phần mềm hỗtrợkê khai và nộp thuế: Đểthuận lợi cho công tác kê khai, quyết toán kiểm tra theo dõi công thuế một cách nhanh chóng, đầy đủ và kịp thời giảm thiểu sai sót, tiết kiệm chi phí Công ty đã sửdụng phần mềm “hỗtrợ kê khai 4.3.0”
+ Hiện nay Công ty đã thực hiện công tác nộp tờkhai thuếqua mạng, nộp tiền thuế
bằng chữkí sốgiúp công tác thực hiện nhanh chóng tiết kiệm được thời gian, chi phí. Trường Đại học Kinh tế Huế
Thứ năm, về mức độ áp dụng: Công ty đã kịp thời cập nhật những sửa đổi, bổ
sung các Thông tư, Nghị định mới của Bộ Tài Chính, Luật thuế ban hành trong công tác kếtoán thuếcủa mình.
+ Kếtoán thuế đã tuân thủ đúng theo chế độ kếtoán thuếGTGT và thuếTNDN thực hiện kê khai, nộp thuế theo đúng hướng dẫn của các thông tư do Bộ Tài Chính ban hành nên không phát sinh thêm khoản chi phí do nộp chậm.
+Đối với kếtoán thuếTNDN: Kếtoán lập tờ khai theo đúng quy định, áp dụng mức thuếsuất theo luật định là 20%.
3.2.2. Nhược điểm
Bên cạnh những ưu điểm mà Công ty Cổphần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế đãđạt được. Tuy nhiên do những nguyên nhân khách quan cũng như chủquan mà công tác kếtoán thuếGTGT và TNDN còn có những tồn tại một vài hạn chế như sau:
Thứnhất, việc quản lý và sửdụng hóa đơn GTGT, cụthể như sau:
+Đối với hàng hóa dịch vụmua vào trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty giao dịch với một số đối tác đểnhập hàng hóa, quá trình mua hàng thường được thực hiện qua điện thoại hoặc trao đổi qua mail. Do vậy việc nhận hóa đơn GTGT đầu vào có thểcó sai sót so với yêu cầu đặt hàng của Công ty, hoặc tình trạng gửi hóa đơn GTGT sau
khi giao hàng làm cho công tác tập hợp hóa đơn của kếtoán thuếdễrối.
+ Hóa đơn GTGT mua vào, bán ra thường thiếu chữ kí của người mua hàng hay thủ trưởng đơn vị. Công tác kiểm tra, kiểm soát chứng từ còn lỏng lẻo, nhiều hóa đơn
mua vào của tháng trước còn bị bỏ sót, hoặc chưa được lấy từ khách hàng về, sang tháng tiếp theo mới nhận được và cũng được ghi nhận trong thángđó. Như vậy công tác khai thuế không được minh bạch rõ ràng.
+ Hiện nay chính sách thuế và Luật thuế nước ta thay đổi khá nhiều và Luật thuế áp dụng cho tất cảcác doanh nghiệp trên toàn quốc, do đó khối lượng công việc của cán bộkế toán tăng lên thì việc tập hợp và ghi vào bảng kê có thểxảy ra thiếu sót.
Điều này làm cho sốliệu của thuếGTGT hàng hóa mua vào và bán ra của bảng kê với sổ sách đôi khi không khớp nhau.
+ Vềviệc lập và xóa bỏ hóa đơn GTGT: Hiện nay Công ty vẫn đang sửdụng hóa
đơn giấy nên trong quá trình lập hóa đơn có thể có những sai sót nên dẫn đến số hóa
đơn bịxóa bỏ tương đối nhiều.
Thứhai, vềviệc kiểm soát các khoản chi phí của công ty: Chưathực sựhợp lý và chặt chẽ nên đã dẫn đến đã phát sinh một khoản chi phí không được trừdo vi phạm hành chính. Và vì là Công ty cổphần, có thể đôi khi, kế toán đưa những khoản thù lao trảcho sáng lập viên doanh nghiệp không tham gia điều hành sản xuất kinh doanh (cổ
tức) vào chi phí khôngđược trừ.
Thứ ba, về quá trình luân chuyển chứng từ: Hiện nay, các chứng từ kế toán được sử dụng một cách đồng nhất theo quy định tuy nhiên về mặt thời gian do đặc thù ngành nghề kinh doanh của Công ty là xây lắp là sản phẩm phân bổ rải rác xa trụ sở
Công ty nên việc luân chuyển chứng từ đến phòng tài chính kếtoán chậm điều nàyảnh
hưởng đến công việc kê khai nộp thuếGTGT.
3.3. Một sốgiải pháp góp phần nâng cao công tác kếtoán thuếtại Công tyCổphần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế