(2 ) (1) 111, 112 511, 711, 515 (3 ) 711 (4) 111, 112
Giải Thích:
(1) Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ; Doanh thu tài chính, thu nhập khác. (2) Khấu trừthuế.
(3) Nộp thuế.
(4) Giảm thuế, hồn thuế.
1.2.2. Kế tốn thuế TNDN
Vì hạn chế về thời gian nghiên cứu của đề tài nên phần thực trạng kế tốn thuế GTGT và thuếTNDN tơi chỉcó thểtìm hiểu vềkếtốn thuếTNDN hiện hành vậy nên phần cơ sởlý luận của đềtài tơi chỉtập trung trình bày khoản mục này.
1.2.2.1. Kếtốn thuếTNDN hiện hành
Theo VAS 17, “Chi phí thuếTNDN hiện hành là sốthuếTNDN phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuếvà thuếsuất thuếTNDN của nămhiện hành”.
Chứng từsửdụng:
Đểtheo dõi, hạch toán thuếTNDN kếtoán phải sựdụng các chứng từsau: - Tờkhai quyết toán thuếTNDN.
- Tờ khai điều chỉnh thuếTNDN.
- Phụlục kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh - Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước.
- Các chứng từliên quan khác.
Tài khoản sửdụng:
- TK 3334–ThuếTNDN.
- TK 8211–Chi phí thuếTNDN hiện hành.
Kết cấu của hai tài khoản TK 3334
SDĐK: SốthuếTNDN còn phải nộp
đầu kỳ.
Sốthuế TNDN đã nộp
SốthuếTNDN tạm phải nộp trongnăm
lớn hơn sốthuếphải nộp được xác định khi kết thúc năm tài chính.
SốthuếTNDN phải nộp
SDCK: SốthuếTNDN cịn phải nộp.
TK 8211 Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí
thuế TNDN hiện hành phát sinh trong
năm.
ThuếTNDN của các năm trước phải nộp bổsung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong
năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp
được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện
hành trong năm.
Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của
các năm trước được ghi giảm chi phí
thuếTNDN hiện hành của năm hiện tại. Kết chuyển chi phí thuếTNDN sang TK
911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
TK 8211 khơng có số dư.
Sổsách kếtốn
- Sổchi tiết tài khoản 3334 và tài khoản 8211. - Sổcái tài khoản 3334 và tài khoản 8211
Phương pháp hoạch toán
111,112 3334 8211 911