I. 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài
2.1.5.2. Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận
Kế toán trưởng:
Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về mọi hoạt động của phòng kế toán cũng như
các hoạt động của Công ty có liên quan đến tài chính và theo dõi các hoạt động tài chính của Công ty; tổchức công tác kếtoán thống kê trong Công ty phù hợp với chế
Kế toán trưởng Kếtoán tổng hợp Kếtoán bán hàng, công nợ Kếtoán thanh toán Kếtoán vật tư, giá thành, HTK Thủquỹ Quan hệtrực tuyến Quan hệchức năng
độtài chính của Nhà nước; kiểm tra tính pháp lý của các hợp đồng; tổng hợp vốn kinh doanh, trực tiếp chỉ đạo kiểm tra, giám sát phần nghiệp vụ đối với các kếtoán viên.
Kếtoán tổng hợp:
Giúp kế toán trưởng phụ trách tổng hợp về số liệu nhập, xuất hàng và xác định kết quảkinh doanh; Theo dõi và quản lý tình hình tăng giảm tài sản cố định của toàn doanh nghiệp, bảo quản, lưu trữ các chứng từ, hồ sơ, sổsách kế toán, lập báo cáo nội bộcho bên ngoài doanh nghiệp theo định kỳbáo cáo hoặc có yêu cầu đột xuất.
Kếtoán bán hàng, công nợ:
Tổ chức ghi chép tình hình tiêu thụ của doanh nghiệp, kiểm tra và theo dõi các khoản nợ phải thu, các khoản nợ phải trả, các khoản dự phòng khó đòi của khách hàng; theo dõi các khoản thu, chi vốn bằng tiền thực hiện kiểm tra đối chiếu số lượng
thường xuyên với thủ quỹ để đảm bảo quản lý giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền, phát hiện kịp thời các khoản chi bằng tiền, các khoản nợ khó đòi; thực hiện việc giám sát và hạch toán các nghiệp vụphát sinh về thu chi theo đúng quy định và chế độ Nhà nước.
Kếtoán thanh toán:
Theo dõi các khoản thu, chi vốn bằng tiền; thực hiện kiểm tra đối chiếu số lượng
thường xuyên với thủ quỹ để đảm bảo quản lý giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền, phát hiện kịp thời các khoản chi bằng tiền, các khoản nợ khó đòi; thực hiện việc giám sát và hạch toán các nghiệp vụphát sinh về thu chi theo đúng quy định và chế độ Nhà nước.
Kếtoán vật tư, giá thành, hàng tồn kho:
Mở các sổsách chi tiết theo dõi toàn bộcác nghiệp vụkinh tếphát sinh liên quan
đến sự hình thành và hao phí nguyên vật liệu Công ty; tập hợp tất cả các chi phí liên quan từ đó tính đúng, tính đủ giá thành cho từng đơn vị sản phẩm của Công ty; kiểm
tra đối chiếu các sốliệu vềvật tư; thực hiện việc tổchức ghi chép, theo dõi lượng hàng nhập, xuất và theo dõi lượng hàng tồn kho theo từng ngày, tháng, quý, năm.
Thủquỹ:
Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi hợp lệ có đầy đủcác chữký của từng
người có trách nhiệm, thủ quỹmới tiến hành việc thu, chi; đồng thời theo dõi tồn kho Trường Đại học Kinh tế Huế
quỹ tiền mặt hằng ngày, đối chiếu tồn quỹthực tế với sổ sách để phát hiện những sai sót và xửlý kịp thời, đảm bảo tồn quỹthực tếtiền mặt cũng bằng số dư trên sổsách. 2.1.5.3. Tổchức vận dụng chế độkếtoán
a) Chế độkếtoán áp dụng
Công ty áp dụng các Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo thông tư số 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014
và các thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực kế toán của Bộ Tài Chính trong việc lập và trình bày Báo cáo tài chính.
b) Hệthống tài khoản kếtoán
Công ty áp dụng tất cảcác tài khoản theo Thông tư số200/2014/ TT–BTC ngày
22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài Chính hướng dẫn chế độ kếtoán doanh nghiệp thay thếquyết định số 15/2006/ QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BộTài Chính và
Thông tư số244/2009/ TT- BTC ngày 31/12/2009 của BộTài Chính.
c) Hệthống chứng từkếtoán
Áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo thông tư 200/2014/TT – BTC ngày 22 tháng 12 năm 1012của Bộ Tài Chính. Hình thức kế toán của Công ty áp dụng trên máy vi tính, sử dụng phần mềm Bravo7, hình thức kế toán sử dụng trong
phần mềm là“chứng từ ghi sổ”.
d) Tổchức vận hành hệthống sổkếtoán
Hình thức sổ kế toán áp dụng: Công ty hiện nay đang sử dụng phần mềm Bravo7 (xem phụlục số05)đểhạch toán, hình thức sổCông ty đang áp dụng là“chứng từ ghi sổ”
Sơ đồ2.3 - Trình tự ghi sổ kế toán của hình thức kế toán máy
(Nguồn: Phòng tài chính - kế toán)
PHẦN MỀM KẾTOÁN BRAVO7 MÁY VI TÍNH Chứng từkếtoán Bảng tổng hợp chứng từkếtoán cùng loại Sổkếtoán: Sổcái, sổchi tiết
Báo cáo tài chính
Hàng ngày, kế toán căn cứvào chứng từkếtoán hoặc bảng tổng hợp chứng từkế
toán cùng loại đãđược kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có đểnhập dữliệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế
sẵn trên phần mềm Bravo7. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin
được tự động nhập vào sổ cái và các sổ, thẻkế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng (hoặc bất kỳvào thời điểm cần thiết nào), kếtoán thực hiện các thao tác khóa sổ(cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa sốliệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo
thông tin đãđược nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thểkiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổkếtoán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổkếtoán tổng hợp và sổkếtoán chi tiết được in ra giấy, đóng
thành quyển và thực hiện các thủtục pháp lý theo quy định vềsổkếtoán ghi bằng tay.
e) Hệthống báo cáo kếtoán
Báo cáo kế toán tài chính:
- Bảng cân đối kếtoán: Mẫu sốB01-DN.
- Báo cáo kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh: Mẫu sốB02-DN. - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DN
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính: .
Báo cáo kế toán thuế:
- Tờkhai quyết toán thuếTNDN: Mẫu số03/TDNN. - Tờkhai thuếGTGT: Mẫu số01/GTGT.
- Bảng kê hóa đơn, chứng từhàng hóa, dịch vụbán ra. - Bảng kê hóa đơn,chứng từhàng hóa, dịch vụmua vào.
f) Chính sách kếtoán áp dụng
Kỳkế toán năm: Bắt đầu từngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ dùng để ghi sổ kế toán và trình bày trong Báo cáo tài chính: Việt
Phương pháp kếtoán hàng tồn kho: Giá gốc, hàng tồn kho được tính theo phương pháp
bình quân gia quyền cuối kỳ và được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Phương pháp khấu hao TSCĐ: TSCĐ hữu hìnhđược khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Mức khấu hao được xác định căn cứ vào nguyên giá và thời gian hữu dụng ước tính của tài sản. Thời gian khấu hao phù hợp với Thông tư số 45/2013/TT- BTC ngày 25/04/2013 của BộTài Chính.
Phương pháp kê khai và nộp thuếGTGT: Công ty sửdụng phương pháp khấu trừ.
Phương pháp tính giá thành: Theo phương pháp trực tiếp theo định mức do Công
ty quy định dựa trên những tiêu chuẩn của Nhà nước.
2.1.6. Phân tích năng lực kinh doanh của công ty (lao động, tài sản - nguồn vốn, kếtquả kinh doanh) quả kinh doanh)
2.1.6.1. Tình hình laođộng giai đoạn 2017 -2019
Lao động là một trong những nguồn lực đầu vào quan trọng đối với mọi doanh nghiệp. Một cơ cấulao động hợp lý có trìnhđộ, năng lực chuyên môn cao và mức lương
hợp lý là yếu tố thúc đẩy cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đạt hiệu quảcao.
Bảng 2.1: Tình hình biến độnglao động của Công ty từ năm 2017- 2019
ĐVT: Người
Chỉ tiêu 2017 2018 2019 2018/2017 2019/2018
SL % SL % SL % +/- % +/- %
Tổng 98 100 98 100 90 100 0 0 -8 -8,16
Phân theo tính chất công việc
Gián tiếp 30 30,61 30 30,61 30 33,33 0 0 0 0
Trực tiếp 68 69.39 68 69,39 60 66,67 0 0 -8 -11,76
Phân theo giới tính
Nam 92 93,88 92 93,88 84 93,33 0 0 -8 -8,70 Nữ 6 6,12 6 6,12 6 6,67 0 0 0 0 Phân theo trìnhđộ Đại học 18 18,37 18 18,37 18 20,00 0 0 0 0 Cao đẳng 5 5,10 5 5,10 3 3,33 0 0 -2 -40,00 Trung cấp 5 5,10 5 5,10 5 5,56 0 0 0 0 Kĩ thuật 70 71,43 70 71,43 64 71,11 0 0 -6 -8,57
(Nguồn: Phòng hành chính của công ty và tính toán của tác giả)
Tình hình lao động của Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế
không có nhiều biến động, đặc biệt năm 2018 không có sự thay đổi nào trong cơ cấu
lao động của Công ty so với năm 2017. Tổng số lao động vẫn giữmức 98 người trong
đó số lao động tham gia trực tiếp vào quá trình SXDK là 68người chiếm 69,39%, còn lại 30 người tham gia gián tiếp chiếm 30,61% trong tổng cơ cấu lao động.
Đặc thù ngành nghềSXKD của Công ty là sản xuất cungứng bê tông,ống bi các loại và xây dựng các công trình dân dụng nên lao động chủ yếu là nam đều là nhân viên kỹthuật, cụthể có92 người chiếm 93,88%; còn lại lao động nữchủyếu là nhân viên thuộc bộphận văn phòng chỉ chiếm 16,12%.
Sang năm 2019 lao động của Công ty có chiều hướng giảm đi 8 người còn 90
người. Trong đó lao động gián tiếp thì không thayđổi chỉ có bộphận trực tiếp đã nghỉ đi 8 người, và đó cũng là toàn lao động nam và thuộc bộ phận kĩ thuật. Với tình hình hoạt động của Công ty thì việc cắt giảm lao động là rất cần thiết để giảm một khoản chi phí tối ưu hóa lợi nhuận của Công ty. Bên cạnh đó để đảm bảo chất lượng cũng nhưsố lượng các sản phẩm đáp ứng nhu cầu của khách hàng, trong năm 2019 Công ty đã đầu tư thêm máy móc thiết bị và các phương tiện vận tải để giúp người lao động giảm bớt khối lượng công việc, mang lại hiệu quả cao đảm bảo tiến độ các công trình.
2.1.6.2. Tình hình tài sản và nguồn vốn giai đoạn 2017 -2019
Bảng 2.2 Tình hình biến động tài sản và nguồn vốn của công ty năm 2017-2019 ĐVT:VNĐ
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Chênh lệch2018/2017 Chênh lệch 2019/2018
Giá trị (%) Giá trị (%) Giá trị (%) (+/-) (%) (+/-) %
A- TÀI SẢN NGẮN HẠN 56.280.174.432 66,60 50.570.712.466 66,88 55.116.944.510 73,44 -5.709.461.966 -10,14 4.546.232.044 8,99
I. Tiền và các khoản tương đương tiền 9.748.901.804 11,54 11.990.017.043 15,86 3.783.205.005 5,04 2.241.115.239 22,99 -8.206.812.038 -68,45
II. Các khoản phải thu ngắn hạn 40.349.468.751 47,75 34.427.619.245 45,53 42.144.309.437 56,16 -5.921.849.506 -14,68 7.716.690.192 22,41
III. Hàng tồnkho 5.365.803.652 6,35 3.822.135.532 5,06 8.814.588.022 11,75 -1.543.668.120 -28,77 4.992.452.490 130,62
IV. Tài sản ngắn hạn khác 816.000.225 0,97 330.940.646 0,44 374.842.046 0,50 -485.059.579 -59,44 43.901.400 13,27
B- TÀI SẢN DÀI HẠN 28.228.831.725 33,40 25.039.278.022 33,12 19.930.717.412 26,56 -3.189.553.703 -11,30 -5.108.560.610 -20,40
I. Tài sản cố định 26.057.362.920 30,83 22.088.258.649 29,21 17.169.651.727 22,88 -3.969.104.271 -15,23 -4.918.606.922 -22,27
II. Các khoản đầu tư tài chính dàihạn 2.036.468.805 2,41 2.315.546.541 3,06 2.520.000.000 3,36 279.077.736 13,70 204.453.459 8,83
III. Tài sản dài hạn khác 135.000.000 0,16 635.472.832 0,84 241.065.685 0,32 500.472.832 370,72 -394.407.147 -62,07
TỔNG CỘNG TÀI SẢN 84.509.006.157 100 75.609.990.488 100 75.047.661.922 100 -8.899.015.669 -10,53 -562.328.566 -0,74 NGUỒN VỐN A- NỢ PHẢI TRẢ 49.098.861.559 58,1 39.884.850.663 52,75 36.322.219.071 48,40 -9.214.010.896 -18,77 -3.562.631.592 -8,93 I. Nợ ngắn hạn 43.828.161.559 51,86 36.425.150.663 48,18 36.322.219.071 48,40 -7.403.010.896 -16,89 -102.931.592 -0,28 II. Nợ dài hạn 5.270.700.000 6,24 3.459.700.000 4,58 0 0,00 -1.811.000.000 -34,36 -3.459.700.000 -100,00 B- VỐN CHỦ SỞ HỮU 35.410.144.598 41,9 35.725.139.825 47,25 38.725.442.851 51,60 314.995.227 0,89 3.000.303.026 8,40 I. Vốn chủ sở hữu 35.410.144.598 41,9 35.725.139.825 47,25 38.725.442.851 51,60 314.995.227 0,89 3.000.303.026 8,40 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 84.509.006.157 100 75.609.990.488 100 75.047.661.922 100,00 -8.899.015.669 -10,53 -562.328.566 -0,74
(Nguồn: Bảng cân đối kế toán của công ty và tính toán của tác giả)
Về tình hình biến động tài sản:Qua số liệu tính toán ở bảng2.2 ta thấytình hình tài sản của Công ty từ năm 2017 đến năm 2019 giảm liên tục.Tổng tài sản của Công ty năm 2018 là 75.609.990.488 đồng giảm 8.899.015.669 đồng so với năm 2017 tương ứng với tốc độ giảm 10,53%. Nguyên nhân là do TSNH và TSDH của Công ty đều
giảm mạnh, trong đó TSNH giảm 5.709.461.966 đồng tương ứng giảm 10,14% và TSDH giảm3.189.553.703 đồng tương ứng giảm 11,3%. Điều này làm cho tổng tài sản ở năm 2018 giảm so với năm 2017. Sang năm 2019 tổng tài sản tiếp tục giảm đi
562.328.566 đồng còn 75.047.661.922 đồng, tương ứng với tốc độ giảm 0,74%.
Nguyên nhân là do tốc độ tăng của TSNH chậm hơn tốc độ giảm của TSDH, trong đó TSNH tăng 4.546.232.044 đồng tương ứng tăng 8,99% và TSDH giảm5.108.560.610
đồng tương ứng giảm20,4%.
Về tình hình biến động nguồn vốn: Dựa vào bảng số liệu 2.2, tổng nguồn vốn
của Công tybiến động theo một xu hướng giảm theo thời gian qua các năm, cụ thể :
Nợ phải trả có tỷ trọng lớn hơn so với vốn chủ sở hữu lại có xu hướng giảm mạnh năm 2018 là 39.884.850.663 đồng giảm 9.214.010.896 đồng tương ứng với tốc độ giảm 18,77% so với năm 2017. Sang năm 2019 thì tiếp tục giảm thêm
3.562.631.592 đồng tương ứng với tốc độ giảm 8,93%. Nguyên nhân do nợ ngắn hạn
và nợ dài hạn đều giảm đặc biệt năm 2019 nợ dài hạn của Công ty bằng 0 đồng.
Vốn chủ sở hữu qua ba năm có xu hướng tăng nhẹ năm 2018 là 35.725.139.825
đồng tăng 314.995.227 đồng so với năm 2017 tương ứng với tốc độ tăng 0,89% và
sang năm 2019 tiếp tục tăng lên thêm 3.000.303.026đồng thành 38.725.442.851 đồng.
Tóm lại, Qua ba năm 2017 đến 2019 Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế đã xây dựng một cơ cấu tài sản - nguồn vốn tương đối hợp lý và chặt chẽ, phù hợp với tình hình hoạt động SXKD của Công ty. Ngoài ra, để Công ty hoạt
động lâu dài và bền vững, đạt được hiệu quảkinh tế cao trong tương lai thìđòi hỏi Ban lãnh đạo của Công ty cần chú trọng hơn nữa vào việc xử lý điều chỉnh tất cả các chỉ
tiêu, khoản mục có trong cơ cấu tài sản - nguồn vốn, có chính sách sử dụng vốn và quản lý tài sản một cách phù hợpđể Công ty hoạt động một cách có hiệu quả hơn, khả năng sinh lời cao hơn và đạt được những mục tiêu kinh tếxã hội.
2.1.6.3. Tình hình kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh giai đoạn 2017- 2019
Bảng 2.3 Tình hình kết quảsản xuất kinh doanh của Công ty năm 2017-2019 ĐVT: VNĐ
CHỈ TIÊU Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Chênh lệch 2018/1017 Chênh lệch 2019/1018
(+/-) % (+/-) %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 158.325.624.732 160.085.291.708 148.762.079.176 1.759.666.976 1,11 -11.323.212.532 -7,07 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 13.488.636 10.045.455 4.363.636 -3.443.181 -25,53 -5.681.819 -56,56 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 158.312.136.096 160.075.246.253 148.757.715.540 1.763.110.157 1,11 -11.317.530.713 -7,07 4. Giá vốn hàng bán 134.723.932.054 138.109.903.952 126.965.397.508 3.385.971.898 2,51 -11.144.506.444 -8,07 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 23.588.204.042 21.965.342.301 21.792.318.032 -1.622.861.741 -6,88 -173.024.269 -0,79 6. Doanh thu hoạt động tài chính 9.740.409 21.372.904 14.930.169 11.632.495 119,43 -6.442.735 -30,14 7. Chi phí tài chính 954.476.920 802.811.188 564.478.697 -151.665.732 -15,89 -238.332.491 -29,69
Trong đó: Chi phí lãi vay 1.055.885.324 1.081.888.924 0 26.003.600 2,46 -1.081.888.924 -100,00 8. Chi phí bán hàng 5.338.234.909 3.068.124.771 1.949.955.454 -2.270.110.138 -42,53 -1.118.169.317 -36,44