1.2 .Khái niệm, nội dung về quản lý thu thuế
1.2.2. Nội dung công tác quản lý thu thuế
thuế, gồm các nội dung cơ bản sau:
1.2.2.1. Công tác lập kế hoạch
Để thực hiện quản lý và thu thuế trên địa bàn, cơ quan quản lý thuế phải thực hiện các cơng việc sau:
Lập dự tốn thu thuế
Phân tích khả năng nguồn lực có thể huy động cho hoạt động quản lý thu thuế: - Phân tích biến động kinh tế xã hội, sự thay đổi các chính sách thuế, tình hình hoạt động trên thực tế của các đối tượng nộp thuế tại địa phương.
- Xác định khả năng thu thực tế của năm Ngân sách và những năm tiếp theo. - Phân tích hành vi tuân thủ thuế của các đối tượng nộp thuế trong những năm qua.
Kế hoạch thu thuế
Để công tác quản lý thu thuế trên địa bàn đạt được hiệu quả, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, Cơ quan quản lý thuế cần xây dựng kế hoạch thu thuế, tập trung chỉ đạo đẩy mạnh công tác thu thuế, chống buôn lậu, gian lận thương mại, trốn thuế, gian lận thuế, đảm bảo sự lành mạnh, bình đẳng của mơi trường kinh doanh. Rà sốt, nắm chắc các đối tượng, nguồn thu trên địa bàn, khai thác các nguồn thu còn tiềm năng, thực hiện tổng thể các giải pháp nhằm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản phát sinh vào NSNN. Ngồi ra cần phối hợp với cơng tác thanh tra, kiểm tra của các sở ban ngành tại các doanh nghiệp để kịp thời phát hiện và xử lý đối với các hành vi vi phạm pháp luật về thuế; trốn thuế, gian lận thuế...
Mặt khác, cơ quan thuế cần có kế hoạch cụ thể, các biện pháp mạnh nhằm giảm nợ thuế, tập trung vào các đơn vị nợ đọng lớn, nợ dây dưa kéo dài, các dự án đang nợ tiền sử dụng đất, tiền thuê đất; đôn đốc các tổ chức, cá nhân nộp thuế đầy đủ vào ngân sách nhà nước. Đối với các tổ chức, cá nhân chây ỳ tiền thuế, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất thì cần tổ chức phối hợp thực hiện cưỡng chế theo quy định của pháp luật.
Xây dựng quy trình thu thuế
Quản lý thu thuế là một quy trình tổ chức thực thi chính sách thuế, thơng qua q trình tác động của các cơ quan thuế lên các tổ chức và công dân nhằm đảm bảo và
tăng cường sự tuân thủ nghĩa vụ thuế một cách đầy đủ, tự nguyện và đúng thời hạn . Quy trình quản lý thu thuế quy định trình tự, thủ tục các bước cơng việc phải làm để quản lý thu thuế.
Việc ban hành quy trình quản lý giúp cho cơ quan thuế chỉ đạo, điều hành hoạt động của cả hệ thống một cách thống nhất, khoa học, theo một trình tự hợp lý, đảm bảo tuân thủ đúng pháp luật thuế, thực hiện dân chủ hóa, cơng khai minh bạch và rõ ràng để các cán bộ thuế, đối tượng nộp thuế dễ thực hiện và kiểm soát cơ quan thuế.
Việc thực hiện các quy trình quản lý thuế phản ánh chất lượng quản lý của cơ quan thuế và tác động đến kết quả thu thuế.
Mỗi loại đối tượng nộp thuế có đặc điểm khác nhau, các sắc thuế áp dụng khác nhau. Vì vậy, quy trình quản lý thuế cũng được quy định cho từng loại đối tượng phù hợp với đặc điểm về chính sách thuế và đặc điểm riêng của từng loại đối tượng, như quy trình quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp, quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, quy trình quản lý phí, lệ phí, quy trình quản lý trước bạ...Cùng với cải cách chính sách thuế và u cầu quản lý, địi hỏi các quy trình này cũng phải được bổ sung, sửa đổi hoặc cải cách qua các giai đoạn.
Nội dung của quy trình này bao gồm:
- Nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể của các đơn vị và cá nhân liên quan đến quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp trong cơ quan thuế.
- Trình tự, thủ tục hành chính của các bước cơng việc: đảm bảo hoạt động đồng bộ giữa các bước công việc, đạt hiệu quả cao, giảm thiểu về thời gian, chi phí quản lý.
- Mối quan hệ công tác giữa các đơn vị, cá nhân trong thực hiện nhiệm vụ: bảo đảm sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận trong cơ quan, giữa các cơ quan trong ngành; kết hợp công việc của các cá nhân trong bộ phận.
Việc xây dựng, ban hành và tổ chức thực hiện các quy trình quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp là nội dung cơ bản của quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp, bao gồm các quy trình nhỏ như tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế; đăng ký thuế, kê khai nộp thuế, kiểm sốt tính thuế, thơng báo thuế, thu thuế; cưỡng chế thu
nợ thuế; thanh tra, kiểm tra, và xử lý vi phạm pháp luật về thuế.
1.2.2.2. Công tác tổ chức thực hiện quản lý thu thuế
* Tuyên truyền, hỗ trợ về thuế
Tuyên truyền, hỗ trợ về thuế là các hoạt động của CQT nhằm triển khai, phổ biến chính sách – pháp luật về thuế, thơng tin, hướng dẫn để ĐTNT có hiểu biết đầy đủ các quy định về chính sách thuế và các thủ tục hành chính thuế.
- Cơ quan thuế thực hiện tuyên truyền giáo dục pháp luật về thuế cho ĐTNT và mọi tầng lớp nhân dân trong xã hội để làm cho các cấp các ngành và mọi người dân hiểu biết về thuế, thực hiện pháp luật về thuế và lên án những hành vi vi phạm pháp luật thuế, hỗ trợ cơ quan thuế trong công tác quản lý thu thuế.
- Cơ quan thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho ĐTNT: tổ chức các hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp gắn với yêu cầu, đặc điểm của từng nhóm đối tượng nộp thuế với những nội dung, hình thức phù hợp đảm bảo đáp ứng được yêu cầu của doanh nghiệp nhanh nhất và đầy đủ nhất, nhằm hỗ trợ tối đa để doanh nghiệp hiểu biết pháp luật thuế và kê khai thuế, nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.
Quản lý đăng ký, kê khai và nộp thuế
Hoạt động đăng ký thuế và cấp mã số thuế cho Doanh nghiệp, gồm: Việc nhận và xử lý hồ sơ đăng ký thuế, cấp mã số thuế cho các Doanh nghiệp mới thành lập.
- Quản lý mã số thay đổi của Doanh nghiệp: Đây là hoạt động xử lý thông tin thay đổi của Doanh nghiệp trong quá trình hoạt động sản xuất – kinh doanh như: Thay đổi địa điểm kinh doanh; Thay đổi loại hình Doanh nghiệp; Thay đổi tổ chức Doanh nghiệp; Thay đổi ngành nghề kinh doanh...
- Nhận và kiểm tra các bản khai thuế, chứng từ nộp thuế: Cơ quan thuế nhận tờ khai, chứng từ của Doanh nghiệp và xử lý thông tin trên tờ khai, chứng từ nộp thuế; Kiểm tra tính đầy đủ và chính xác của các thơng tin do Doanh nghiệp khai trên các tờ khai, lưu trữ thông tin và sử dụng thông tin phục vụ quản lý thu thuế.
- Theo dõi đôn đốc Doanh nghiệp tự kê khai và nộp thuế tự nguyện, đầy đủ, kịp thời theo quy định của luật thuế. Đây chính là cơng cụ hỗ trợ và nhắc nhở, gồm:
Đôn đốc trước, trong và sau kê khai.
- Các hoạt động điều chỉnh nhằm đảm bảo sự tuân thủ kê khai và kế toán thuế: Cơ quan thuế điều chỉnh tờ khai của Doanh nghiệp cho phù hợp với thực tế và đảm bảo thực hiện chính xác các nguyên tắc kế tốn thuế nhằm tính đúng nghĩa vụ thuế của Doanh nghiệp.
- Phát hiện những đối tượng không đăng ký thuế, không kê khai, không đăng ký thuế thay đổi và xác định xử lý vi phạm về đăng ký thuế.
- Xử lý vi phạm về nộp thuế: Cơ quan thuế tính tiền chậm nộp, tiền phạt đối với các khoản thuế quá hạn và nợ đọng đồng thời tính lãi đối với các khoản phải trả chậm của cơ quan thuế cho đối tượng nộp thuế.
- Xử lý kế toán thuế và kê khai thuế: Cơ quan thuế xác định hành vi, mức độ vi phạm của đối tượng nộp thuế về kê khai thuế và xác định mức độ xử phạt.
- Xử lý hoàn thuế là hoạt động nhằm thực hiện hoàn thuế cho Doanh nghiệp, gồm: Xác định trường hợp được hoàn thuế; Xác định cách thức xử lý và hình thức hồn thuế; Xác định số tiền thuế được hoàn và các thủ tục hoàn thuế.
* Tổ chức thu thuế, quản lý nợ thuế
+ Tổ chức bộ máy thu thuế
Đây là khâu quan trọng trong quản lý thuế, bao gồm việc xác định cơ cấu tổ chức bộ máy cơ quan thuế các cấp và phân bổ đội ngũ cán bộ công chức một cách hợp lý đảm bảo tính thống nhất, thực hiện đầy đủ, có hiệu quả các chức năng quản lý thuế.
* Về cơ cấu tổ chức:
Mơ hình tổ chức cơ quan thuế theo chiều dọc từ trung ương đến địa phương được mô tả thông qua sơ đồ sau, bao gồm: Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế và các Đội thuế.
Sơ đồ 1.1: Mơ hình tổ chức cơ quan thuế
Nguồn: Tổng cục thuế Việt Nam
Về mơ hình tổ chức cụ thể, có 3 hình mẫu phổ biến nhất trên thế giới, đó là tổ chức theo sắc thuế, tổ chức theo chức năng, tổ chức theo đối tượng nộp thuế (tương ứng với 3 mơ hình tổ chức trong khu vực kinh doanh là: tổ chức theo sản phẩm, chức năng và khách hàng).
Mơ hình tổ chức bộ máy theo sắc thuế: là mơ hình tổ chức các phịng, ban
riêng biệt để quản lý một số loại thuế cụ thể (như Cục hay phòng thuế thu nhập, phòng thuế GTGT, phòng thuế TTĐB...). Trong từng Cục, phòng ban lại được tổ chức các bộ phận thực hiện các khâu cơng việc quản lý của sắc thuế đó.
Với mơ hình này, doanh nghiệp sẽ chịu sự quản lý của nhiều phòng ban, mỗi phòng ban chịu trách nhiệm quản lý một sắc thuế.
Mơ hình tổ chức bộ máy theo chức năng: Tổ chức các phòng (bộ phận) thực
hiện một hoặc một số chức năng nhất định trong quy trình quản lý thu thuế (Phịng Tuyên truyền – Hỗ trợ người nộp thuế, phòng Kê khai và kế tốn thuế, phịng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, phòng Thanh tra - Kiểm tra...).
Cục thuế Các đội thuế Chi cục thuế Cấp xã, phường, thị trấn Tổng cục thuế Cấp trung ương Cấp tỉnh Cấp huyện, thành phố thuộc tỉnh
Với mơ hình này, doanh nghiệp cũng sẽ chịu sự quản lý của nhiều phòng ban, mỗi phòng ban chịu trách nhiệm quản lý theo chức năng được phân cơng đối với tất cả các sắc thuế, ví dụ: chịu sự quản lý của phịng Kê khai và kế tốn thuế (cấp Cục) về các thông tin kê khai trên mỗi tờ khai ứng với mỗi sắc thuế đối với doanh nghiệp.
Mơ hình tổ chức bộ máy theo nhóm đối tượng nộp thuế: Tổ chức các đơn vị
quản lý theo nhóm đối tượng. Mỗi đơn vị chịu trách nhiệm cung cấp tồn bộ các chức năng quản lý thuế cho nhóm đối tượng (như Vụ Quản lý thuế doanh nghiệp lớn, Vụ Quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ và vừa và hộ kinh doanh, cá nhân… được tổ chức thực hiện ở cấp Tổng cục).
Theo mơ hình này doanh nghiệp chỉ chịu sự quản lý của một tổ chức (Cục, Vụ), gồm các phòng thực hiện các chức năng quản lý thuế. Mơ hình này hiện đang được áp dụng ở một số nước phát triển.
Trong phạm vi nghiên cứu của luận văn ở cấp Chi cục thuế, hiện nay mơ hình được áp dụng ở Chi cục thuế là mơ hình tổ chức bộ máy theo chức năng, các đội thuế thực hiện chức năng của đội mình theo đúng tên gọi của đội.
* Về cán bộ quản lý:
Cán bộ quản lý là người lao động quản lý bao gồm tất cả các cá nhân thực hiện những chức năng quản lý nhất định trong bộ máy quản lý của một hệ thống. Đội ngũ cán bộ nói chung gồm 2 loại chính: cán bộ lãnh đạo và cán bộ chuyên môn nghiệp vụ.
Đội ngũ cán bộ quản lý giữ vai trò cực kỳ quan trọng, là nhân tố quyết định sự thành công hay thất bại của một hệ thống quản lý. Để xây dựng đội ngũ cán bộ quản lý, trước hết phải xác định yêu cầu về phẩm chất đạo đức, về năng lực, trình độ. Từ đó, kế hoạch hoá đội ngũ cán bộ (xác định số lượng và chất lượng cán bộ, kế hoạch bổ sung, luân chuyển, quy hoạch,đào tạo, bồi dưỡng), phân định chức năng, quyền hạn và trách nhiệm cho cán bộ trong cơ quan quản lý, bố trí, đánh giá chất lượng, đào tạo, nâng cao trình độ cán bộ quản lý.
Để nâng cao hiệu lực của bộ máy hành chính nói chung và Thuế nói riêng, việc lựa chọn, bố trí, quy hoạch, đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ để đáp ứng yêu
cầu cơng việc, có vai trị rất quan trọng.
Chất lượng của quản lý thuế phụ thuộc vào trình độ cán bộ, việc bố trí nhân lực cho các khâu để quản lý các đối tượng nộp thuế trong quy trình một cách hợp lý.
+ Quản lý nợ thuế
Đối với các đối tượng nộp thuế, việc tự giác chấp hành nộp thuế đúng thời hạn là một việc rất khó khăn, khơng phải lúc nào ĐTNT cũng có sẵn nguồn tài chính để nộp thuế hoặc do nguồn tiền của DN cịn đang ln chuyển trong q trình sản xuất, kinh doanh, do đối tác nợ, chưa thu hồi được, dẫn đến việc nợ thuế. Điều đó dẫn đến cơng tác quản lý thu nợ thuế là một khâu quan trọng trong việc quản lý thu thuế. Cơ quan thuế phải nắm bắt, theo dõi tình hình nợ thuế của các đối tượng nộp thuế, đơn đốc các đối tượng cịn nợ thuế thực hiện nộp thuế, lập kế hoạch thu nợ hợp lý và sẽ đưa ra các biện pháp xử lý, cưỡng chế nợ đối với các đối tượng không thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước đúng quy định, tạo sự răn đe đối với các ĐTNT có ý định chây ỳ, chậm nộp tiền thuế. Yêu cầu đặt ra đối với công tác thu nợ, cưỡng chế nợ thuế là phải đảm bảo thu hồi đủ số tiền thuế còn nợ, số tiền phạt nộp chậm của các đối tượng nộp thuế thuộc phạm vi quản lý tại địa bàn. Nhiệm vụ quan trọng nhất đối với cơ quan thuế là phải thu đủ số thuế theo kế hoạch cấp trên giao từ đầu năm, nên để hoàn thành được nhiệm vụ này địi hỏi cơng tác quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế phải được tiến hành sâu sát, bám sát từng ĐTNT để có biện pháp thu nợ phù hợp.
Nội dung của công tác quản lý nợ thuế bao gồm:
- Xây dựng chương trình, kế hoạch thu nợ và cưỡng chế thu nợ thuế trên địa bàn. - Theo dõi, phân tích số thuế nợ của NNT theo từng loại thuế, mức nợ, tuổi nợ. Kết hợp phân tích nợ với phân tích thơng tin về SXKD, tình hình tài chính của NNT để xây dựng kế hoạch, biện pháp tổ chức thu nợ, áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế phù hợp.
- Giám sát chặt chẽ, có biện pháp kịp thời để đơn đốc, xử phạt nợ thuế theo quy định của Luật thuế.
- Tổ chức cưỡng chế nợ thuế.
hiện và xử lý các đối tượng nộp thuế cố ý chây ỳ, nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế và các khoản tiền phạt liên quan đến thuế, để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào Ngân sách Nhà nước, phù hợp với pháp luật về thuế.
1.2.2.3. Công tác kiểm tra, thanh tra thuế
Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế tại các Doanh nghiệp nhằm: Phát hiện các đối tượng nộp thuế vi phạm quy định của pháp luật về thuế để từ đó có biện pháp xử lý kịp thời, tạo ra sự công bằng trong tuân thủ nghĩa vụ thuế; Phát hiện ra những nội dung không phù hợp trong những văn bản pháp quy về quản lý thu thuế đối với tình