- Chức năng của phòng Kinh doanh
b, Chính sách kế tốn áp dụng ở công ty
2.2.3.2. Vận dụng tài khoản kế toán
Căn cứ vào u cầu của cơng ty, kế tốn mở các tài khoản cấp 2 cho từng đối tượng quản lý sao cho phù hợp với đặc điểm sản xuất của công ty. Hệ thống TK cấp 2 được thiết kế phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh dịch vụ của công ty, trên cơ sở TK cấp 1 và các chỉ tiêu quản lý mục đích để quản lý và hạch tốn cho thuận tiện. Công ty mở các tài khoản chi tiết cấp 2 cho kế toán kết quả kinh doanh như: TK 632, TK 635, TK 642, TK 511, TK 711 nhưng chưa mở chi tiết cho từng hạng mục cụ thể nên chưa xác định, đánh giá chính xác được hiệu quả kinh doanh của từng mặt hàng, ngành hàng cụ thể.
Cuối kì, kế tốn căn cứ vào số liệu trên sổ cái của các tài khoản doanh thu, thu nhập, chi phí kế tốn tiến hành tổng hợp, lập các phiếu kế toán và thực hiện kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, các khoản chi phí liên quan đến quá trình kinh doanh vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kì và lập báo cáo kết quả kinh doanh.
Cụ thể, tại công ty TNHH Thương mại Tổng hợp Cloud Nine Việt Nam ta sẽ dựa vào số liệu quý IV năm 2017. Doanh thu thuần quý IV năm 2017 của công ty là 290.425.197 VNĐ chiếm tới ~ 45,08% so với doanh thu thuần của năm 2017 là 644.177.727 VNĐ (Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2017). Căn cứ vào bảng kết quả kinh doanh và các phiếu kế tốn tự lập, ta có các bút tốn kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh như sau:
Căn cứ vào sổ cái TK 521- “Các khoản giảm giá hàng bán” quý IV năm 2017
(phụ lục 2.6), kế toán lập phiếu kế toán kết chuyển các khoản chiết khấu thương mại
làm giảm trừ doanh thu trong kỳ theo định khoản: Nợ TK 511: 318.749
Có TK 521: 318.749
Căn cứ vào sổ cái TK 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” quý IV năm 2017 (phụ lục 2.7), kế toán lập phiếu kế toán kết chuyển doanh thu thuần quý 4 vào TK 911 theo định khoản:
Nợ TK 511: 289.756.124 Có TK 911: 289.756.124
Căn cứ vào sổ cái TK 632 – “Giá vốn hàng bán” quý IV năm 2017 (phụ lục 2.8),
kế toán lập phiếu kế toán kết chuyển giá vốn vào TK 911 theo định khoản: Nợ TK 911: 253.960.133
Có TK 632: 253.960.133
Căn cứ vào sổ cái TK 635 – “Chi phí tài chính” q IV năm 2017 (phục lục 2.9), kế tốn lập phiếu kế tốn kết chuyển chi phí tài chính vào TK 911 theo định khoản:
Nợ TK 911: 5.834.877 Có TK 635: 5.834.877
Căn cứ vào sổ cái TK 642 – “Chi phí quản lý kinh doanh” quý IV năm 2017 (phụ
lục 2.10), kế toán lập phiếu kế tốn kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào TK 911
theo định khoản:
Nợ TK 911: 26.246.783 Có TK 642: 26.246.783
Căn cứ cào sổ cái TK 711- “Thu nhập khác” quý IV năm 2017 (phụ lục 2.11), kế
toán lập phiếu kế toán kết chuyển thu nhập khác vào TK 911 theo định khoản: Nợ TK 711: 18.712.068
Có TK 911: 18.712.068
Căn cứ vào sổ cái TK 811- “Chi phí khác” quý IV năm 2017 (phụ lục 2.12), kế tốn lập phiếu kế tốn kết chuyển chi phí khác vào TK 911 theo định khoản:
Nợ TK 911: 833.511 Có TK 811: 833.511
Căn cứ vào sổ cái TK 515 quý IV năm 2017 (phụ lục 2.13), kế toán lập phiếu kế toán kết chuyển Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ vào TK 911 theo định khoản:
Nợ TK 515: 1.944.859 Có TK 911: 1.944.859
Căn cứ vào sổ cái TK 641 quý IV năm 2017 (phụ lục 2.14), kế toán lập phiếu kế toán kết chuyển Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ vào TK 911 theo định khoản:
Nợ TK 911: 16.000.000 Có TK 6411: 16.000.000
Xác định lợi nhuận trước thuế và chi phí thuế TNDN: Tổng phát sinh bên Có TK 911: 310.413.051
Tổng phát sinh bên Nợ TK 911: 302.875.304
Lợi nhuận kế toán trước thuế = 310.413.051 – 302.875.304 = 7.537.747VNĐ
Trong quý IV năm 2017, cơng ty có phát sinh một khoản phạt do nộp chậm thuế TNCN và nộp chậm BHXH nên khơng được tính vào chi phí hợp lý. Vì vậy:
Lợi nhuận chịu thuế = Lợi nhuận kế tốn trước thuế + Chi phí khơng được trừ
= 7.537.747 + 833.511 = 8.371.258 VNĐ
Thuế TNDN phải nộp quý IV năm 2017 = 8.371.258 * 20% = 1.674.251,6 VNĐ
Vì cơng ty khơng có thuế TNDN hỗn lại nên số thuế TNDN mà doanh nghiệp thực tế nộp trong quý IV năm 2017 là 1.674.251,6 VNĐ, kế toán ghi:
Nợ TK 821: 1.674.251,6 Có TK 3334: 1.674.251,6
Căn cứ vào sổ cái TK 821, kế toán lập phiếu kế tốn kết chuyển chi phí thuế TNDN vào TK 911 theo định khoản:
Nợ TK 911: 1.674.251,6 Có TK 821: 1.674.251,6
Xác đinh lợi nhuận sau thuế
Lợi nhuận sau thuế = 7.537.747 - 1.674.251,6 = 5.863.495,4
Căm cứ vào sổ cái TK 911 (phụ lục 2.15), kế toán lập phiếu kế toán kết chuyển lãi vào TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối theo định khoản:
Nợ TK 911: 5.863.495,4 Có TK 421: 5.863.495,4