5. Kế cấu của luận văn tốt nghiệp
1.4.4. Hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký - Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan. Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê và Nhật ký - Chứng từ có liên quan.
Đối với các Nhật ký - Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ.
Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái.
Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế tốn chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái.
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bạch Dương 40 SV: Thái Thu Phương
Sơ đồ 18: Hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
1.5Trình bày thơng tin về kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trên báo cáo kế tốn
Trên báo cáo tài chính: Kết quả bán hàng được thể hiện trên báo cáo
kết quả hoạt động kinh doanh (B02). Thể hiện trên các chỉ tiêu: - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (MS 01)
- Các khoản giảm trừ doanh thu (MS 02)
- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (MS 03) - Giá vốn hàng bán (MS 11)
- Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (MS 20) - Chi phí bán hàng (MS 24)
- Chi phí quản lí doanh nghiệp (MS 25)
Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ
Bảng kê NHẬT KÝ CHỨNG TỪ
Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511, 642, 911, 632
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ Cái TK 911
Cơ sở số liệu: báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm trước liền kề, kì trước liền kề; sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản: 511, 5211, 5212, 5213, 3331, 3332, 3333, 632, 911,…Bảng cân đối số phát sinh và các tài liệu liên quan khác.
Phương pháp lập:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (MS 01): căn cư vào số phát sinh lũy kế bên có của TK 511 tổng hợp để ghi
Các khoản giảm trừ doanh thu (MS 02): Căn cứ số phát sinh lũy kế bên Có tài khoản 5211, 5212, 5213, 333 (3331, 3332, 3333) đối ứng với bên Nợ TK 511 tổng hợp để ghi.
Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ (MS 03): Tính = MS 01 – MS 02
Giá vốn hàng bán (MS 11): căn cứ vào số phát sinh bên nợ của TK 632 đối ứng với bên Nợ TK 911 tổng hợp để lập.
Lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ (MS 20): Tính = MS 20 – MS 11
Chi phí bán hàng (MS 24): Căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 6421 đối ứng với TK 911 tổng hợp để ghi.
Chi phí quản lí (MS 25): Căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 6422 đối ứng với tài khoản 911 tổng hợp để ghi
Trên các báo cáo quản trị: Cơng ty có thể lập báo cáo quản trị tuỳ
mụcđích của từng doanh nghiệp nhằm cung cấp các thông tin cần thiết cho các nhà quản trị doanh nghiệp đưa ra quyết định kịp thời, chính xác giúp doanh nghiệp khai thác tốt thế mạnh và hạn chế điểm yếu của mình.
Kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng có thể được trình bày dưới các dạng báo cáo như:
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bạch Dương 42 SV: Thái Thu Phương
- Báo cáo bán hàng: Cung cấp cho kế tốn cái nhìn tồn diện cũng như chi tiết về tình hình bán hàng. Trên báo cáo bán hàng thể hiện thời gian, lợi nhuận, giảm giá hóa đơn, mặt hàng…
- Báo cáo chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: Thể hiện các chi phí liên quan đến bán hàng và quản lý doanh nghiệp. Trên báo cáo có thể hiện ngày tháng, nội dung chi, đối tượng chi, số tiền chi…
- Báo cáo chi tiết kết quả kinh doanh: Phản ánh tổng hợp tình hính và kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh theo từng loại trong từng thời kỳ kế toán và thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước, tình hình thuế GTGT được khấu trừ, được miễn giảm, được hoàn trả.
CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QỦA BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH
ĐÀO TẠO VÀ TƯ VẤN UNITY ACADEMY
2.1. Giới thiệu tổng quan về Cơng ty 2.
2.1.
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển Cơng ty
2.1.1.1. Sơ lược về Cơng ty
Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH ĐÀO TẠO VÀ TƯ VẤN UNITY ACADEMY Tên tiếng anh: UNITY ACADEMY TRAINING AND CONSULTING COMPANY LIMITED
Tên viết tắt: UNITY ACADEMY CO., LTD
Trụ sở: Số 102 Thái Thịnh, phường Trung Liệt, quận Đống Đa, TP.Hà Nội Mã số thuế: 0107163906
Ngành nghề đăng ký kinh doanh:
4761: Bán lẻ sách, báo, tạp chí, văn phịng phẩm trong các cửa hàng chuyên doanh
6311: Xử lý dữ liệu, cho thuê và các hoạt động liên quan
6312: Cổng thông tin
8299: Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác còn lại chưa được phân vào đâu
8510: Giáo dục mầm non
8520: Giáo dục tiểu học
8531: Giáo dục trung học cơ sở và trung học phổ thơng
8532(chính): Giáo dục nghề nghiệp
8541: Đào tạo cao đẳng
8559: Giáo dục khác chưa được phân vào đâu
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bạch Dương 44 SV: Thái Thu Phương
8560: Dịch vụ hỗ trợ giáo dục
6920: Hoạt động liên quan đến Kế toán, Kiểm toán và tư vấn về Thuế
7020: Hoạt động tư vấn quản lý
7310: Quảng cáo
7320: Nghiên cứu thị trường và thăm dò dư luận Vốn điều lệ: 100.000.000 VNĐ
Giám đốc công ty: Nguyễn Cẩm Chi
Công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn Unity Academy là pháp nhân theo pháp luật Việt Nam kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, thực hiện chế độ hạch tốn kinh tế độc lập, có con dấu riêng, được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của pháp luật. Hoạt động theo điều lệ công ty và Luật Doanh nghiệp.
2.1.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển Cơng ty
Nắm bắt được nhu cầu phát triển ngày càng của ngành đào tạo, công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn Unity Academy đã được thành lập ngày 04 tháng 12 năm 2015 với tên viết tắt là “UNITY ACADEMY CO.,LTD”.
Trụ sở chính đặt tại số 102 Thái Thịnh, phường Thịnh Quang, quận Đống Đa, TP. Hà Nội. Công ty thành lập và hoạt động trong lĩnh vực đào tạo các chứng chỉ nghề nghiệp về Kế toán, Kiểm toán, Thuế và tư vấn các giải pháp quản lý doanh nghiệp. Với chất lượng sản phẩn đảm bảo và đội ngũ nhân viên chuyên môn cao, phong cách làm việc chuyên nghiệp, công ty đã dần khẳng định được chỗ đứng trên thị trường.
Công ty đã gặp được khá nhiều điều kiện thuận lợi trong quá trình phát triển của mình. Trình độ nhận thức của người dân ngày càng được nâng cao, luôn muốn cải thiện và thỏa mãn cuộc sống cầu nên nhu cầu về các sản phẩm, dịch vụ mà công ty cung cấp ngày càng tăng lên một cách nhanh chóng. Vì vậy mà thị trường của công ty ngày càng mở rộng. Thời đại công nghệ truyền thông phát triển, việc quảng bá thương hiệu ra thị trường hết sức đơn giản, ít
tốn kém mà lại đạt kết quả cao giúp công ty giảm được rất nhiều chi phí trong việc truyền thơng, quảng bá sản phẩm.
Ngồi những thuận lợi nêu trên thì cơng ty cũng gặp khơng ít khó khăn như cạnh tranh mạnh mẽ từ phía các đối thủ cạnh tranh, các doanh nghiệp hoạt động trong cùng lĩnh vực. Thị trường ngày càng được mở rộng đòi hỏi chất lượng sản phẩm, chất lượng dịch vụ của công ty cũng phải tăng để đáp ứng phù hợp với nhu cầu. Công nghệ ngày càng phát triển, sản phẩm ngày càng đa dạng địi hỏi cơng ty phải liên tục cải tiến cơng nghệ, đa dạng hóa sản phẩm để bắt kịp với nhu cầu, xu thế phát triển.
2.1.1.3. Một số chỉ tiêu phản ánh quy mô công ty trong vài năm gần đây
Bảng 2.1: Một số chỉ tiêu phản ánh quy mô công ty giai đoạn 2015 –2016 2016
Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Doanh thu thuần từ bán
hàng và cung cấp dịch vụ
1.935.147.881 1.145.980.334 Lợi nhuận kế toán trước
thuế
898.223.145 445.238.115 Lợi nhuận sau thuế TNDN 592.733.184 301.231.837
Qua bảng trên ta thấy, cả hai năm cơng ty đều hoạt động có lãi. Tuy
nhiên dễ nhận thấy kết quả kinh doanh của cơng ty có sự giảm sút đáng kể. Nguyên nhân chủ yếu là việc tách công ty đà làm cho doanh thu và lợi nhuận giảm đáng kể. Đây cũng là một điều dễ hiểu vì khi có sự thay đổi nhân sự, nhất là bộ máy lãnh đạo của cơng ty thì kéo theo những khách hàng có thể chuyển hướng hợp tác. Hơn nữa, do các điều kiện khách quan, như nền kinh tế nước nhà gặp khó khăn, đồng thời cơng ty cịn gặp phải sự cạnh tranh trên thị trường cũng có thể dẫn tới kết quả này. Vì vậy, cơng ty cần có cơng tác quản trị chi phí, nâng cao năng lực cạnh tranh để vượt qua thời kỳ khó khăn này.
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bạch Dương 46 SV: Thái Thu Phương
2.1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty
2.1.2.1. Bộ máy tổ chức của công ty
Công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn Unity Academy chuyên cung cấp dịch vụ đào tạo và tư vấn. Với đội ngũ nhân viên có bề dày kinh nghiệm, cơng ty đã tạo được cho mình thương hiệu và uy tín trên thị trường bằng việc cung cấp các dịch vụ có chất lượng cao, giá thành hợp lý. Cùng với sự linh hoạt trong công tác quản lý đã giúp công ty luôn chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng tài sản và thu nhập, nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho tồn thể nhân viên trong cơng ty.
Cơng ty có quy mơ vừa, bộ máy quản lý khá gọn nhẹ, v à được tổ chức theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 19: Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty
- Giám đốc: Trực tiếp quản lý công ty, thay mặt hội đồng quản trị quyết định mọi vấn đề liên quan đến hoạt động, tổ chức sản xuất kinh doanh của cơng ty.
- Phịng Kinh doanh – Bán hàng: chịu trách nhiệm về nguồn cung cấp hàng hóa đầu vào và tình hình tiêu thụ hàng hóa đầu ra của cơng ty. Chịu trách nhiệm xây dựng kế hoạch, phương án kinh doanh, đề xuất các biện pháp
Giám đốc Phịng Tài chính- Kế tốn Phịng Hành chính Phịng Kinh doanh- Bán hàng
Kế tốn trưởng
Kế tốn Bán hàng- Cơng nợ
Kế toán Ngân hàng- Tiền lươngThủ quỹ
thúc đẩy hiệu quả hoạt động kinh doanh. Đồng thời, chịu trách nhiệm trong việc chăm sóc khách hàng, thực hiện bảo hành.
- Phịng Tài chính- Kế tốn: có nhiệm vụ thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích một cách có hệ thống các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày. Tổng hợp, phân tích các thơng tin tài chính- kế tốn, lập báo cáo kế tốn (báo cáo tài chính, báo cáo quản trị) để phục vụ cho việc ra quyết định của ban giám đốc, và thực hiện các nghĩa vụ với nhà nước.
- Phịng Hành chính: có nhiệm vụ tổ chức sắp xếp đời sống tinh thần cho tồn thể cán bộ cơng nhân viên trong tồn cơng ty, tham mưu cho giám đốc trong việc quản lý nhân sự từ khâu sắp xếp, tuyển dụng, bố trí người lao động hợp lý; nghiên cứu và giải quyết các chế độ cho người lao động như tiền lương, bảo hiểm xã hội đảm bảo đúng nguyên tắc và chế độ hiện hành. Quản lý lưu trữ hồ sơ.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn tại cơng ty
Cơng tác kế tốn của cơng ty được tổ chức theo hình thức tập trung, xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh và quản lý quy mô nhỏ, tập trung trên địa bàn TP Hà Nội. Theo hình thức này, tồn bộ cơng tác kế tốn của công ty được thực hiện tập trung tại một phịng kế tốn duy nhất, theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 20: Cơ cấu bộ máy kế tốn tại cơng ty
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bạch Dương 48 SV: Thái Thu Phương
- Kế tốn trưởng: Chỉ đạo thực hiện tồn bộ cơng tác kế tốn trong cơng ty theo đúng chính sách, chế độ hiện hành. Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ, việc ghi sổ, từ đó nhập dữ liệu tổng hợp, lập báo cáo tài chính. Là người chịu trách nhiệm về vấn đề tài chính của công ty, tham mưu cho giám đốc trong công tác tổ chức hệ thống kế toán, cũng như trong việc ra quyết định về tài chính, đồng thời cịn có trách nhiệm đôn đốc theo dõi hoạt động của các kế toán viên. Chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên về số lượng và chất lượng báo cáo tài chính.
- Kế tốn bán hàng, cơng nợ có nhiệm vụ làm báo giá, cập nhật giá cả, hàng hóa mới. Quản lý sổ sách, chứng từ liên quan đến bán hàng của công ty. Nhập số liệu bán hàng, tổng hợp số liệu bán hàng. Theo dõi, tính chiết khấu cho khách hàng. Hàng ngày, thực hiện đối chiếu với thủ quỹ về số lượng tiền mặt xuất, nhập, tồn cuối ngày. Theo dõi doanh thu bán hàng, doanh thu từ việc thi công các công trình, hạng mục cơng trình theo dõi các khoản thu, chi tiền mặt, quản lý chặt chẽ tình hình thanh tốn của khách hàng, u cầu thanh tốn đúng hình thức và thời gian, tránh ứ đọng vốn.
- Kế tốn Ngân hàng, Tiền lương: Tính lương cho tồn bộ lao động trong cơng ty, thanh tốn bảo hiểm với cơ quan bảo hiểm xã hội, theo dõi, thực hiện các thủ tục qua ngân hàng.
- Thủ quỹ: Thực hiện nhiệm vụ quản lý, đếm các khoản thu chi tiền mặt dựa trên các phiếu thu, phiếu chi hằng ngày, ghi chép kịp thời, phản ánh chính xác tình hình thu chi vào quản lý tiền mặt hiện có. Thường xun báo cáo tình hình tiền mặt tồn quỹ của doanh nghiệp. Vì vậy, thủ quỹ phải chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng và giám đốc về việc quản lý tiền mặt Việt Nam, tiền mặt ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý.
2.1.2.3. Các chính sách kế tốn áp dụng
Công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn Unity Academy hiện đang áp dụng chế độ kế toán theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Các chính sách kế tốn được áp dụng tại Cơng ty như sau:
- Chế độ kế tốn mà cơng ty đang áp dụng đó là Chế độ kế tốn cơng ty theo thơng tư 200/2014/TT-BTC.
- Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Nguyên tắc ghi nhận Hàng tồn kho: ghi nhận theo trị giá gốc. - Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định theo nguyên giá.
- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Theo chuẩn mực kế toán số 14
- Cơng ty tính và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ
- Niên độ kế toán là 01 năm từ 01/01 đến 31/12 năm dương lịch