GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bạch Dương 30 SV: Thái Thu Phương
1.3.2. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Nội dung
+ Chi phí thuế TNDN được ghi nhận là số thuế TNDN phải nộp được tính
trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN.
+ Hàng quý kế toán căn cứ vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận sỗ thuế TNDN mà doanh nghiệp tạm thời phải nộp vào chi phí thuế TNDN.
+ Cuối năm tài chính căn cứ vào tờ khai quyết tốn thuế, nếu thuế TNDN tạm nộp trong năm nhỏ hơn số thuế phải nộp trong năm đó, kế tốn ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập. Nếu thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số thuế TNDN phải nộp trong năm thì kế tốn phải ghi giảm chi phí thuế TNDN là số chênh lệch tạm thời nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.
+ Trường hợp phát hiện sai sót khơng trọng yếu của năm trước liên quan đến số thuế TNDN của năm trước doanh nghiệp được phép ghi tăng (hoặc giảm) của năm trước vào chi phí thuế thu nhập của năm phát hiện sai sót.
+ Kết thúc năm, kế tốn kết chuyển chi phí thuế TNDN phát sinh năm đó vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp.
- Chứng từ sử dụng: Phiếu kế toán, tờ khai thuế TNDN, các chứng từ liên quan khác lm căn cứ ghi sổ.
- Tài khoản sử dụng
Doanh nghiệp sử dụng TK 821 để theo dõi, hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp, trong doanh nghiệp vừa và nhỏ chỉ có thuế TNDN hiện hành.