Hình 2.11: Chúng từ kế tốn thu tiền gửi
- Thanh tốn trc 50% khi hồn thành thanh toán nốt
VD: Ngày 14/12/2016 Cơng ty Mega Media thanh tốn 50% số tiền theo hợp đồng dịch vụ số 161102/HD/UA-MEGA. Công ty đã nhân được tiền qua tài khoản TGNH với số tiền 22.022.000 VND
Định khoản: Nợ TK 11213 22.022.000
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bạch Dương 78 SV: Thái Thu Phương
Có TK 1312 22.022.000
Hình 2.12: Thu tiền gửi (tiếp)
2.3.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
2.3.2.1. Tài khoản sử dụng
- TK 521- Các khoản giảm trừ doanh thu, chi tiết: + TK 5211- Chiết khấu thương mại
+ TK 5212- Hàng bán bị trả lại + TK 5213- Giảm giá hàng bán 2.3.2.2. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT
- Các văn bản quy định về chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại
2.3.2.3. Sử dụng phần mềm kế tốn
Ví dụ: Ngày 19/09/2016 do khơng đủ số lượng học viên tối thiểu để tổ chức lớp, cơng ty đã phải hồn tiền học phí lớp F5 cho học viên Trịnh Thị Giang tồn bộ số tiền cho khóa học là 3.520.000VND
Định khoản: Nợ TK 52121 3.520.000 Có TK 1111 3.520.000 Cuối kỳ kết chuyển: Nợ TK 51131 3.520.000 Có TK 52121 3.520.000
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bạch Dương 80 SV: Thái Thu Phương
Hình 2.14: Phần mềm minh họa hàng bán bị trả lại
2.4. Kế tốn giá vốn hàng bán
Vì đây là cơng ty dịch vụ, cho nên công ty xác định giá vốn bao gồm: - Chi phí nhân cơng trực tiếp: chi phí th giảng viên, trợ giảng, lao động th ngồi, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác
- Chi phí sản xuất chung: chi phí nhân viên văn phịng, chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác
Cơng ty xác định giá vốn hàng bán bằng cách cộng tất cả các chi phí phát sinh từ chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí sản xuất chung.
2.4.1. Tài khoản kế toán sử dụng
- TK 632- Giá vốn hàng bán, chi tiết:
+ TK 6321: Giá vốn hàng bán- Dịch vụ đào tạo + TK 6322: Giá vốn hàng bán- Dịch vụ tư vấn
2.4.2. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn mua hàng - Bảng tính lương
2.4.3. Sử dụng phần mềm kế tốn
VD: Ngày 31/12/2016 cơng ty hạch tốn chi phí th giản viên, trợ giảng, lao động thuê ngoài tháng 12/2016
Định khoản: Nợ TK 6321 Có TK 3311
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bạch Dương 82 SV: Thái Thu Phương
Hình 2.16: Trả tiền giảng viên
2.5. Kế tốn chi phí bán hàng
2.5.1. Tài khoản kế tốn sử dụng
- TK 641- Chi phí bán hàng, chi tiết: + TK6411 - Chi phí nhân viên
+TK 6412 - Chi phí Cơng cụ dụng cụ +TK6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ +TK6417 - Chi phí dịch vụ mua ngồi +TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác
2.5.2. Sử dụng phần mềm kế tốn
- Quy trình kế tốn
+ Đối với các khoản chi bằng tiền mặt: kế toán chọn menu “Nghiệp vụ”
+ Đối với các khoản chi bằng tiền gửi ngân hàng: kế toán chọn menu “Nghiệp vụ” “Ngân hàng” “Séc/ủy nhiệm chi” để hạch tốn nghiệp vụ phát sinh.
Hình 2.17: Màn hình nhập liệu nghiệp vụ chi phí bán hàng
Trong phần mềm kế tốn, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp không được thể hiện trực tiếp mà sẽ được cập nhật thơng qua các phần hành khác nhau như: kế tốn tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phải trả người bán,.... Sau khi cập nhật số liệu, phần mềm kế toán sẽ tự động vào các sổ kế toán liên quan : sổ chi tiết, sổ cái TK 641
VD: Ngày 30/12/2016 Thanh toán tiền dịch vụ ăn uống liên hoan cuối năm cho nhân viên trong cơng ty theo hóa đơn dịch vụ ăn uống số 0001524 từ công ty cổ phần Thương mại Dịch vụ Cổng vàng với số tiền 3.360.500VNĐ
Định khoản: Nợ TK 6411 3.360.500 Có TK 1111 3.360.500
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bạch Dương 84 SV: Thái Thu Phương
Hình 2.18: Phiếu chi
2.6. Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp
2.6.1. Tài khoản kế tốn sử dụng
- TK 642- Chi phí quản lí doanh nghiệp, chi tiết: + TK6421: Chi phí nhân viên quản lý
+ TK6422: Chi phí cơng cụ dụng cụ quản lý + TK6423: Chi phí đồ dùng văn phịng + TK6424: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK6425: Chi phí thuế, phí, lệ phí + TK6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi
+ TK6428: Chi phí bằng tiền mua ngồi khác
2.6.2. Sử dụng phần mềm kế tốn
- Quy trình kế tốn
+ Đối với các khoản chi bằng tiền mặt: kế toán chọn menu “Nghiệp vụ”
“Quỹ” “Phiếu Chi” “Ctrl+N” để hạch toán nghiệp vụ phát sinh.
+ Đối với các khoản chi bằng tiền gửi ngân hàng: kế toán chọn menu “Nghiệp vụ” “Ngân hàng” “Séc/ủy nhiệm chi” để hạch toán nghiệp vụ phát sinh.
+ Đối với tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên, cán bộ quản lí, cán bộ văn phịng: Căn cứ vào bảng tính lương và các khoản trích theo lương được lập, kế toán chọn menu “Nghiệp vụ” “Tổng hợp” “chứng từ nghiệp vụ khác” để hạch tốn chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của cán bộ quản lí vào chi phí quản lí doanh nghiệp.
- Căn cứ vào hóa đơn, kế tốn nhập số liệu vào phần mềm như sau: Từ màn hình giao diện chính kế tốn chọn: “Nghiệp vụ” “Quỹ” “Phiếu chi” “Ctrl+N” để hạch toán nghiệp vụ.
Kế tốn điền đầy đủ các thơng tin như sau:
Hình 2.19: Màn hình nhập liệu nghiệp vụ chi phí quản lý doanh nghiệp
Phần mềm tự động cập nhật số liệu vào các sổ kế tốn có liên quan. Cuối kì, kế tốn thực bút tốn kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả.
Quy trình in sổ, báo cáo kế tốn
Tại màn hình giao diện chính, kế tốn chọn menu “Tệp” “Báo cáo” “Sổ kế toán” chọn các mẫu sổ, báo cáo muốn in “Xem” chọn các tham số báo cáo “Đồng ý” “in”.
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bạch Dương 86 SV: Thái Thu Phương
VD: Ngày 01/01/2016 công ty hạch tốn tiền thuế mơn bài 2016, số tiền 1.000.000VND
Định khoản: Nợ TK 6425 1.000.000 Có TK 33382 1.000.000
Hình 2.20: Hạch tốn thuế mơn bài 2016
2.7. Kế toán xác định kết quả bán hàng
Kết quả bán hàng là một bộ phận của kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kì. Kết quả bán hàng là số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ với giá vốn hàng bán (của sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ) và chi phí bán hàng, chi phi quản lý doanh nghiệp.
2.7.1. Tài khoản sử dụng
Cuối tháng, để xác định kết quả bán hàng, kế toán cần thực hiện các bút toán kết chuyển như sau:
+ Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu (TK 521) để xác định doanh thu thuần
+ Kết chuyển TK 511 sang TK 911 + Kết chuyển TK 632 sang TK 911 + Kết chuyển TK 642 sang TK 911 + Kết chuyển TK 821 sang TK 911 + Kết chuyển lãi hoặc lỗ sang TK 421
2.7.2. Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng
+ Sổ tổng hợp + Sổ cái
+ Sổ chi tiết
2.7.3. Sử dụng phần mềm kế toán
Phần mềm sẽ tự động thực hiện các bút toán kết chuyển cuối kì. Kế tốn thao tác kết chuyển cuối kì như sau: Từ màn hình giao diện chính, kế tốn chọn: “Nghiệp vụ” “Tổng hợp” “Kết chuyển lãi, lỗ” “Ctrl+N”. Phần mềm sẽ tự động hạch toán, kết chuyển để XĐKQ và chuyển số liệu vào các sổ kế tốn, báo cáo có liên quan.
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bạch Dương 88 SV: Thái Thu Phương
Hình 2.21: Kết chuyển lãi, lỗ cuối kì trên
Hình 2.23: Trích sổ Nhật ký chung
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bạch Dương 90 SV: Thái Thu Phương
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH
ĐÀO TẠO VÀ TƯ VẤN UNITY ACADEMY 3.1. Nhận xét, đánh giá
3.1.1. Ưu điểm
- Về Bộ máy kế toán
Bộ máy kế tốn của Cơng ty được sắp xếp hợp lý, có khoa học, thống nhất từ trên xuống dưới, phù hợp với tình hình thực tế của Cơng ty. Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận được phân công, phân định cụ thể, rõ ràng, độc lập với nhau nhưng vẫn nằm trong một thể thống nhất và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Kế tốn trưởng và Giám đốc cơng ty.
Việc phân cơng lao động kế tốn được đẩy mạnh và hoạt động có hiệu quả. Cơng tác kế tốn được tổ chức quy củ và có kế hoạch nên việc lập báo cáo được thực hiện khá nhanh chóng, đảm bảo cung cấp thơng tin chính xác, kịp thời cho yêu cầu quản lý cũng như cung cấp thơng tin ra bên ngồi. Kế toán các phần hành và kế toán tổng hợp phối hợp nhịp nhàng và hỗ trợ lẫn nhau trong cơng tác kế tốn.
Công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn Unity Academy là cơng ty kinh doanh có quy mơ nhỏ nên tổ chức bộ máy kế tốn theo mơ hình tập trung là hợp lý và đảm bảo hiệu quả hoạt động của phịng kế tốn. Đội ngũ nhân viên kế tốn trong Cơng ty gồm các cán bộ được đào tạo chính quy, nhiệt tình, có kinh nghiệm và nghiệp vụ vững vàng, nắm vững chế độ kế tốn tài chính hiện hành, có đạo đức nghề nghiệp nên cơng việc hạch tốn được tiến hành một cách đầy đủ, chính xác và ít sai sót. Đồng thời, Cơng ty ln tạo điều kiện cho cán bộ bồi dưỡng, nâng cao nghiệp vụ để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của cơng tác kế tốn. Giữa các kế tốn thường xun có sự kiểm tra, đối chiếu số liệu đảm bảo chính xác của thơng tin kế tốn.
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bạch Dương 92 SV: Thái Thu Phương
- Về hình thức sổ kế tốn
Hình thức kế tốn Nhật ký chung dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân cơng lao động kế tốn. Việc lựa chọn hình thức kế tốn Nhật ký chung với các sổ chi tiết, sổ kế toán tổng hợp, các báo cáo tổng hợp đã đáp ứng cơ bản những yêu cầu của nhà quản trị đặt ra. Bởi vậy, ngoài các báo cáo tài chính, Cơng ty cịn sử dụng các báo cáo quản trị phục vụ cho công tác quản trị. Số nghiệp vụ trong tháng phát sinh không quá nhiều và phức tạp nên hình thức kế tốn Nhật ký chung với hệ thống sổ sách kế toán tương đối đơn giản giúp kế tốn trong Cơng ty thuận tiện cho việc ghi chép cũng như theo dõi kiểm tra.
- Về hệ thống tài khoản
Hệ thống tài khoản được sử dụng một cách linh hoạt và được mở chi tiết thành các tài khoản cấp 3 theo tình hình thực tế của Cơng ty giúp cho việc đánh giá, tập hợp số liệu cũng chính xác và chi tiết hơn.
- Về hình thức chứng từ kế tốn
Hệ thống chứng từ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh được sử dụng đầy đủ, theo đúng mẫu của chế độ mới, trình tự luân chuyển hợp lý, tạo điều kiện cho việc hạch tốn đầy đủ, kịp thời q trình bán hàng cũng như là cơ sở cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán với thực tế, là căn cứ giúp nhà quản lý có được những thơng tin chính xác và đầy đủ. Các chứng từ được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời. Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh trên các hoá đơn, chứng từ phù hợp về cả số lượng, nguyên tắc ghi chép cũng như các yêu cầu của công tác quản lý chứng từ.
- Về việc áp dụng khoa học kỹ thuật trong cơng tác kế tốn
Hiện nay, Cơng ty đã đưa máy vi tính vào sử dụng trong phịng kế tốn. Với hệ thống máy tính nối mạng LAN đã góp phần nâng cao tốc độ, chất lượng, hiệu quả cho cơng tác kế tốn. Phịng Kế hoạch – Tài vụ được trang bị
đầy đủ máy vi tính và các nhân viên kế tốn đã biết áp dụng máy vi tính trong cơng việc giúp giảm bớt khối lượng cơng việc kế tốn so với việc ghi chép bằng tay. Do vậy, việc đưa máy vi tính vào sử dụng bước đầu đã tạo điều kiện hồn thiện hơn cơng tác kế tốn ở Công ty, đặc biệt là trong việc lưu trữ và cung cấp thông tin một cách nhanh chóng, chính xác, rõ ràng, đáp ứng u cầu quản lý kinh doanh của Công ty.
3.1.2. Tồn tại
Bên cạnh những ưu điểm đã đạt được trong cơng tác kế tốn tại cơng ty như đã trình bày ở trên thì cơng tác kế tốn của cơng ty vẫn cịn chứa đựng những vấn đề cần tiếp tục được hồn thiện. Đó là:
- Về hệ thống kiểm sốt nội bộ
Cơng ty chưa có Kiểm tốn nội bộ và hàng năm khơng th kiểm tốn độc lập. Ở Cơng ty hiện nay, Kế tốn trưởng đang là người kiểm tra, giám sát mọi cơng tác kế tốn và việc chấp hành các quy định về kế tốn của Nhà nước, Bộ tài chính ban hành và nội bộ Công ty đặt ra. Là một Công ty quy mô không lớn, và không niêm yết trên sàn giao dịch chứng khoán nên nhược điểm này cũng là điều dễ hiểu.
- Về kế tốn tài chính
Bên cạnh những ưu điểm đã đạt được trong cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Cơng ty thì vẫn cịn chứa đựng những vấn đề cần được hồn thiện. Đó là:
- Cơng ty khơng áp dụng các hình thức chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán...để xúc tiến hoạt động bán hàng
- Cơng ty khơng phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng loại sản phẩm, hàng hoá mà chỉ tổng hợp một lần vào cuối tháng cho tất cả các loại sản phẩm. Vì vậy, mặc dù Cơng ty đã theo dõi được giá vốn, doanh thu của từng loại sản phẩm nhưng vẫn chưa xác định được kết quả bán hàng cho từng mặt hàng nên không thể biết được mặt hàng nào lãi,
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bạch Dương 94 SV: Thái Thu Phương
mặt hàng nào lỗ để có những biện pháp chiến lược kịp thời mang lại hiệu quả kinh tế cho Công ty.
- Việc lập dự phịng nợ phải thu khó địi: Mặc dù có các khoản nợ đã q hạn nhưng Cơng ty vẫn khơng trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi.
2. 3.1.
3.2. Một số ý kiến nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng và xác địnhkết quả bán hàng tại Công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn Unity Academy kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn Unity Academy
3.2.1. Ý kiến 1: Áp dụng các khoản chiết khấu, giảm giá nhằm xúctiến hoạt động bán hàng. tiến hoạt động bán hàng.
Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay thì việc áp dụng các hình thức giảm giá hàng bán là cần thiết trong thực tế kinh doanh. Vì vậy, cơng ty nên thực hiện chính sách chiết khấu thanh tốn, chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán theo một tỷ lệ nhất định của mức độ sinh lời của hàng hoá được chiết khấu để đưa ra mức giảm giá cho khách hàng một cách hợp lý, nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh cho công ty.
Trong thời gian tới, Công ty nên đưa thêm nghiệp vụ chiết khấu thanh toán đối với những khách hàng thanh toán sớm tiền hàng theo