5. Kế cấu của luận văn tốt nghiệp
2.3. Kế toán doanh thu bán hàngvà các khoản giảm trừ doanh thu tại công
thu tại cơng ty
2.3.1. Kế tốn doanh thu bán hàng
2.3.1.1. Tài khoản kế toán sử dụng
TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, cụ thể:
- TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ, được chi tiết theo từng loại doanh thu như sau:
+ TK 51131: Doanh thu cung cấp dịch vụ- Hoạt động Đào tạo + TK 51132: Doanh thu cung cấp dịch vụ- Hoạt động Tư vấn + TK 51133: Doanh thu cung cấp dịch vụ- Hoạt động khác
-Ngồi ra, cịn hạch tốn thơng qua tài khoản 3387-Doanh thu chưa thực hiện đối với các hợp đồng dịch vụ trên 01 tháng. Cuối tháng, khi đã cung cấp dịch vụ hồn thành của tháng đó, kế tốn hạch toán từ TK 3387 về TK 5113.
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bạch Dương 72 SV: Thái Thu Phương
VD: Ngày 26/12/2016 công ty ký hợp đồng đào tạo ứng dụng công nghệ thông tin cho Trung tâm sáng kiến phục vụ cộng đồng theo hợp đồng số 161226/HD/UA-TS trị giá 160.000.000VND. Theo đó trong điều khoản hợp đồng, khách hàng thanh toán ngay 50% giá trị hợp đồng tương ứng với số tiền 80.000.000VND qua chuyển khoản.
Hạch toán: Khi ký kết hợp đồng: Nợ TK 1311 160.000.000 Có TK 3387 160.000.000
Khi nhận được tiền chuyển khoản của khách hàng, kế toán ghi nhận: Nợ TK 3387 80.000.000
Có TK 51131 80.000.000
Hình 2.5: Màn hình hạch tốn trên phần mềm MISA
2.3.1.2. Chứng từ sử dụng - Hợp đồng kinh tế
- Phiếu thu - Giấy báo Có
- Biên bản nghiệm thu khối lượng cơng việc hồn thành
Ví dụ: Ngày 27/12/2016 Cung cấp dịch vụ tư vấn: Phí dịch vụ theo Hợp đồng số 161110/HĐ-UA QNET ký ngày 10/11/2016 với số tiền 15.840.000VNĐ cho công ty cổ phần Qnet
Định khoản: Nợ TK 1111 15.840.000 Có TK 51132 –Cơng ty Qnet 14.400.00 Có TK 33311 144.000 Đống thời phản ánh: Giá vốn hàng bán Nợ TK 632 Có TK 331-cơng ty Qnet
Hình 2.6: Hóa đơn Giá trị gia tăng đầu ra
- Hóa đơn giá trị gia tăng do kế toán bán hàng lập thành 3 liên. Sau khi lập xong hóa đơn, kế tốn bán hàng kiểm tra lại các thơng tin trên hóa đơn, đảm bảo tính chính xác rồi chuyển cho Giám đốc ký cả 3 liên, khi khách hàng nhận hàng hóa, yêu cầu khách hàng ký vào phần người mua trên hóa đơn,
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bạch Dương 74 SV: Thái Thu Phương
liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 kế toán bán hàng lưu giữ để làm căn cứ ghi sổ.
2.3.1.3. Sử dụng phần mềm kế toán - Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ
Để hạch toán nghiệp vụ này, từ bàn làm việc, chọn “Bán hàng”
Hình 2.7: Màn hình làm việc phần hành bán hàng
Ban đầu, kế toán sẽ cập nhật đơn giá cho từng loại sản phẩm, dòng sản phẩm tại phần “Đơn giá”.
Kế tốn bán hàng căn cứ vào Hóa đơn bán hàng, nhập các dữ liệu cần thiết vào phần mềm, sau khi nhập xong, kích vào “Cất” trên thanh cơng cụ để lưu nghiệp vụ vừa nhập.
Với các khách hàng lẻ, công ty bán hàng thu tiền ngay. Nếu khách hàng mua hàng thanh toán ngay, trong phần hành “Bán hàng” chọn “Bán hàng thu tiền ngay”, căn cứ vào các chứng từ liên quan để nhập dữ liệu vào phần mềm, kích vào “Cất” trên thanh cơng cụ để lưu nghiệp vụ.
Hình 2.9: Màn hình làm việc bán hàng thu tiền ngay
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bạch Dương 76 SV: Thái Thu Phương
VD: Ngày 28/12/2016 thu tiền chuyển khoản của học viên Phạm Phương Thảo nộp học phí lớp Lean Accounting số tiền 5.000.000VNĐ
Định khoản: Nợ TK 1121 5.000.000
Hình 2.10: Thu tiền gửi
Hình 2.11: Chúng từ kế tốn thu tiền gửi
- Thanh tốn trc 50% khi hồn thành thanh toán nốt
VD: Ngày 14/12/2016 Cơng ty Mega Media thanh tốn 50% số tiền theo hợp đồng dịch vụ số 161102/HD/UA-MEGA. Công ty đã nhân được tiền qua tài khoản TGNH với số tiền 22.022.000 VND
Định khoản: Nợ TK 11213 22.022.000
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bạch Dương 78 SV: Thái Thu Phương
Có TK 1312 22.022.000
Hình 2.12: Thu tiền gửi (tiếp)
2.3.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
2.3.2.1. Tài khoản sử dụng
- TK 521- Các khoản giảm trừ doanh thu, chi tiết: + TK 5211- Chiết khấu thương mại
+ TK 5212- Hàng bán bị trả lại + TK 5213- Giảm giá hàng bán 2.3.2.2. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT
- Các văn bản quy định về chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại
2.3.2.3. Sử dụng phần mềm kế tốn
Ví dụ: Ngày 19/09/2016 do khơng đủ số lượng học viên tối thiểu để tổ chức lớp, cơng ty đã phải hồn tiền học phí lớp F5 cho học viên Trịnh Thị Giang tồn bộ số tiền cho khóa học là 3.520.000VND
Định khoản: Nợ TK 52121 3.520.000 Có TK 1111 3.520.000 Cuối kỳ kết chuyển: Nợ TK 51131 3.520.000 Có TK 52121 3.520.000
GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bạch Dương 80 SV: Thái Thu Phương
Hình 2.14: Phần mềm minh họa hàng bán bị trả lại