Cụng ty TNHH Long Khỏnh Cộng hồ xó hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phỳc
BẢNG THANH TỐN KHỐI LƯỢNG HỒN THÀNH
Cụng trỡnh: CTW6.7 Vũ Linh Yờn Bỏi
Đội thi cụng: Đội xõy lắp 5 Số: 115 Đơn giỏ trờn đó cú: - Phụ cấp khu vực: = 0,3 - Phụ cấp lưu động: = 0,2 STT Nội dung cụng việc Đơn vị Số
lượng Đơn giỏ nhõn cụng Thành tiền 1 Múng cột MT2 Múng 2 1.349.750 2.699.500 2 Múng cột MT3 Múng 10 1.728.306 17.283.060 3 Múng cột MĐ3 Múng 1 3.387.176 3.387.176 4 Cột bờ tụng ly tõm 10C Cột 2 544.770 1.089.540 - 63 -
5 Cột bờ tụng ly tõm 14B Cột 9 990.434 8.913.906
6 Cột bờ tụng ly tõm 14C Cột 3 990.434 2.971.302
……………
Tổng giỏ trị thanh toỏn 86.235.621
Ngày 31 thỏng 12 năm 2012 Lónh đạo duyệt Người lập
chủ đầu tư thanh toỏn hoặc ứng trước
2.6. Kế toỏn hoàn thành bàn giao cụng trỡnh xõy lắp và xỏc định kết quả kinhdoanh doanh
2.6.1. Kế toỏn bàn giao cụng trỡnh xõy lắp
Sơ đồ 17: Hạch toỏn một số nghiệp vụ chủ yếu về bàn giao cụng trỡnh xõy lắp
2.6.2. Kế toỏn tiờu thụ sản phẩm xõy lắp
2.6.2.1. Đặc điểm cụng tỏc tiờu thụ thành phẩm
Căn cứ vào biờn bản bàn giao và thủ tục nghiệm thu doanh nghiệp tiến hành bàn giao cụng trỡnh khi cụng trỡnh hoàn thành xong.
2.6.2.2. Chứng từ, tài khoản, sổ sỏch kế toỏn sử dụng * Chứng từ sử dụng
- Biờn bản bàn giao vào nghiệm thu - Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng
- Hợp đồng kinh tế ....
* Tài khoản sử dụng
Để phản ỏnh và giỏm sỏt theo dừi tỡnh hỡnh tiờu thụ thành phẩm, kế toỏn tiờu thụ thành phẩm tại Cụng ty TNHH Long Khỏnh sử dụng cỏc tài khoản sau:
- TK 632: Giỏ vốn hàng bỏn - 65 - 154 331 632 phản ỏnh giỏ thành phẩm bàn giao
Nhà thầu chớnh bàn giao khối lượng xõy lắp nhà thầu phụ
133 VAT
131 511
Tổng giỏ thanh toỏn 3331
- TK .154,155: Thành phẩm - TK 511: Doanh thu bỏn hàng
- TK 512: Doanh thu bỏn hàng nội bộ
- TK 333: Thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nước + TK 3331: Thuế GTGT phải nụp
TK 33311: Thuế GTGT đầu ra + TK 3333: Thuế xuất nhập khẩu
Doanh thu của khỏch hàng được ghi nhận khi doanh nghiệp xuất hoỏ đơn GTGT do Bộ Tài Chớnh phỏt hành khụng phõn biệt là thu được tiền hay chưa thu được tiền. * Sổ sỏch sử dụng - Sổ chi tiết thành phẩm - Sổ Cỏi TK 155, TK 511, TK 632 - Sổ chi tiết cỏc TK 511, TK632 .... 2.6.2.3. Quy trỡnh hạch toỏn
Sơ đồ 13: Hạch toỏn một số nghiệp vụ chủ yếu về tiờu thụ thành phẩm
* Trỡnh tự ghi sổ
Sau khi khai bỏo dữ liệu vào mỏy vi tớnh , mỏy sẽ tự động ghi sổ theo trỡnh tự sau:
Sơ đồ 14: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn quỏ trỡnh tiờu thụ thành phẩm
- 67 - 111,112,131... Doanh thu bỏn hàng 511 33311 VAT phải nộp 3333
Thuế xuất khẩu phải nộp
521,532
Chiết khấu thương mại
Giảm giỏ hàng bỏn
911
Cuối kỳ kết chuyển
doanh thu thuần 632 155 Giỏ vốn hàng bỏn Kết chuyển Xuất bỏn 111,112,13 1 3331 1 Húa đơn GTGT Sổ Nhật ký bỏn hàng Sổ chi tiết TK 155 Sổ chi tiết Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho Sổ tổng hợp
* Một số mẫu sổ:
Dựa trờn cỏc chứng từ thực tế phỏt sinh đú phần mềm kế toỏn sẽ tự động phản ỏnh nghiệp vụ vào cỏc sổ như: sổ nhật ký bỏn hàng, sổ chi tiết của cỏc tài khoản liờn quan như TK 155, TK 632, TK 511, TK 3331...
Khi nhập số liệu vào phần mềm kế toỏn sẽ kết xuất ra cỏc sổ sỏch như sau:
Căn cứ vào cỏc chứng từ, cỏc sổ liờn quan đến tiờu thụ và thanh toỏn, phần mềm tự động thống kờ tổng hợp vào cỏc sổ cỏi của cỏc tài khoản liờn quan
Biểu Số 34: Sổ cỏi TK 632
Biểu số 35: Sổ chi tiết TK 511
2.6.3. Xỏc định kết quả kinh doanh
2.6.3.1. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
Chi phớ bỏn hàng là toàn bộ những khoản chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh tiờu thụ sản phẩm, tại Cụng ty TNHH Long Khỏnh chi phớ bỏn hàng gồm cỏc khoản sau:
+ Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng
+ Chi phớ nguyờn vật liệu: Xăng dầu...
+ Chi phớ cụng cụ, dụng cụ: Phụ tùng, bao bỡ vận chuyển... + Chi phớ khấu hao TSCĐ: Khấu hao phương tiện vận tải... + Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Điện nước, điện thoại...
+ Chi phớ bằng tiền khỏc: Cụng tỏc phớ, hội nghị khỏch hàng...
Tài khoản sử dụng tại cụng ty để theo dừi là tài khoản 6421 “Chi phớ bỏn hàng” Kế toỏn cú nhiệm vụ theo dừi, tập hợp và hạch toỏn đầy đủ cỏc chi phớ bỏn hàng phỏt sinh trong kỳ. Khi chi phớ bỏn hàng phỏt sinh kế toỏn tiến hành ghi sổ, với cỏc khoản chi phớ bằng tiền mặt thỡ kế toỏn ghi phiếu chi, với cỏc khoản chi
NVL, cụng cụ, dụng cụ thỡ thủ kho xuất kho và chuyển chứng từ cho phũng kế toỏn để ghi sổ vào cuối thỏng. Cỏc khoản lương của nhõn viờn bỏn hàng được tập hợp và theo dừi trờn bảng thanh toỏn lương cụng nhõn viờn.
Trờn giao diện của phần mềm kế toỏn vào phần hành Kế toỏn chi tiết / Kế toỏn tiền vốn / Phiếu chi.
1. Nhấn Ctrl + N để lập phiếu. Nhấn Enter để ghi nội dung, ghi đầy đủ nội dung trờn giao diện phiếu. Nhấn Ctrl + S để lưu phiếu.
2. Nhấn Ctrl + P để in phiếu. Phiếu in thành 2 phiếu. Cụng ty giữu lại 1 phiếu và người nhận tiền để chi sẽ giữ 1 phiếu. Ngoài ra cụng ty sẽ giữ lại 3. hoỏ đơn của người đó cung cấp dịch vụ cho cụng ty để lưu giữ cùng phiếu
chi làm căn cứ
Việc theo dừi và ghi chộp cỏc khoản chi phớ bỏn hàng một cỏch chi tiết được thực hiện thụng qua sổ chi tiết tài khoản 6421 “ Chi phớ bỏn hàng ”.
Từ cỏc nghiệp vụ phỏt sinh đó được kế toỏn phản ỏnh vào cỏc chứng từ (phiếu) liờn quan như phiếu chi, phiếu xuất kho, bảng thanh toỏn lương... phần mềm sẽ chuyển số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 6421 “ Chi phớ bỏn hàng ”.
.2.6.3.2. Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chi phớ quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phớ liờn quan đến quản lý hành chớnh và quản lý điều hành chung của cỏn bộ cụng ty, bao gồm:
+ Chi phớ nhõn viờn quản lý
+ Chi phớ nguyờn vật liệu: Xăng dầu...
+ Chi phớ cụng cụ, dụng cụ: Đồ dùng văn phũng...
+ Chi phớ khấu hao TSCĐ: Nhà làm việc, xe con, mỏy tớnh... + Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Điện nước, điện thoại...
+ Chi phớ về cỏc loại phớ, lệ phớ
+ Chi phớ bằng tiền khỏc: Văn phũng phẩm, biểu mẫu, cụng tỏc phớ...
Cỏc chi phớ quản lý được tập hợp vào tài khoản 6422 “ Chi phớ quản lý doanh nghiệp ” chi tiết theo từng khoản việc ghi chộp vào sổ sỏch chi phớ quản lý cũng
được phản ỏnh như chi phớ bỏn hàng. Kế toỏn cú nhiệm vụ theo dừi, tập hợp và hạch toỏn đầy đủ cỏc chi phớ bỏn hàng phỏt sinh trong kỳ. Khi chi phớ bỏn hàng phỏt sinh kế toỏn tiến hành ghi sổ, với cỏc khoản chi phớ bằng tiền mặt thỡ kế toỏn ghi phiếu chi, với cỏc khoản chi NVL, cụng cụ, dụng cụ thỡ thủ kho xuất kho và chuyển chứng từ cho phũng kế toỏn để ghi sổ vào cuối thỏng. Cỏc khoản lương của nhõn viờn bỏn hàng được tập hợp và theo dừi trờn bảng thanh toỏn lương cụng nhõn viờn...
Biểu số 37: Sổ cỏi TK 642.
2.6.3.3 Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
* Nội dung:
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được biểu hiện bằng chỉ tiờu lói, lỗ về hoạt động kết quả sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chớnh, hoạt động khỏc trong niờn độ kế toỏn nhất định là thỏng, quý, năm.
Tài khoản kế toỏn sử dụng: Tài khoản 911 “ Xỏc định kết quả kinh doanh ”
* Sổ kế toỏn sử dụng:
Sơ đồ 15: Hạch toỏn cỏc nghiệp vụ chủ yếu về xỏc định kết quả kinh doanh
- 75 - 511,512 521,532 911 821 642,635,811 632 711,515 421 Kết chuyển thu nhập khỏc Kết chuyển lỗ Kết chuyển lói Kết chuyển chi phớ
Kết chuyển giỏ vốn Kết chuyển doanh thu
Giảm giỏ hàng bỏn Chiết khấu thương mại
Kết chuyển doanh thu tài chớnh
421
Kết chuyển chi phớ thuế thu nhập DN
2.7. Kế toỏn cỏc phần hành khỏc trong cụng ty
2.7.1. Kế toỏn thanh toỏn
2.7.1.1. Kế toỏn cỏc khoản phải thu
* Chứng từ sử dụng - Húa đơn bỏn hàng
- Húa đơn GTGT
- Phiếu thu, giấy bỏo cú....
* Sổ sỏch kế toỏn sử dụng
- Sổ chi tiết tK 131 - Sổ cỏi TK 131
- Sổ tổng hợp chi tiết TK 131 * Tài khoản sử dụng
Kế toỏn sử dụng TK 131 – Phải thu của khỏch hàng để hạch toỏn. Tài khoản này phản ỏnh tỡnh hỡnh hiện cú, sự biến động tăng, giảm khoản phải thu của khỏch hàng. Nợ phải thu được kế toỏn hạch toỏn chi tiết theo từng đối tượng , theo từng nội dung phải thu và ghi chộp theo từng lần thanh toỏn. Trong hạch toỏn chi tiết tài khoản này, kế toỏn phải tiến hành phõn loại cỏc cụng nợ, loại cụng nợ cú thể trả đỳng hạn, khoản nợ khú đũi hoặc cú khả năng khụng thu hồi được để cú biện phỏp xử lý đối với khoản nợ phải thu khụng đũi được.
Sơ đồ 16: Hạch toỏn một số nghiệp vụ chủ yếu về phải thu khỏch hàng
- 77 -
131
511 111, 112
Doanh thu bỏn hàng Chưa thu tiền
Khỏch hàng ứng trước
hoặc thanh toỏn tiền
33311
Thuế GTGT
Thu do thanh lý, nhượng 711
bỏn TSCĐ chưa thu tiền
331
Biểu số 38: Sổ chi tiết phải thu khỏch hàng
2.7.1.2. kế toỏn cỏc khoản phải trả
* Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi, Giấy bỏo nợ - Húa đơn GTGT - Hợp đồng kinh tế * Sổ sỏch kế toỏn sử dụng - Sổ chi tiết TK 331 - Sổ tổng hợp chi tiết TK 331 - Sổ cỏi TK 331
* Tài khoản kế toỏn sử dụng
Kế toỏn sư dụng TK 331 – phải trả cho người bỏn để hạch toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế cú liờn quan đến thanh toỏn với người cung cấp.
Sơ đồ 17: Hạch toỏn một số nghiệp vụ chủ yếu về phải trả người bỏn152, 153 152, 153
VAT
331 111, 112, 141, 311
133 Mua vật tư nhập kho
VAT (nếu cú)
211, 213 Mua TSCĐ đua ngay
Vào sử dụng 1541, 642… Vật tư, dịch vụ đưa ngay vào sử dụng VAT (nếu cú) 241 133
Phải trả người bỏn về mua TSCĐ phải qua lắp đặt Ứng trước tiền, thanh
toỏn
Cỏc khoản phải trả
131
Bù trừ cỏc khoản
phải thu phải trả
152,153,211
Chiết khấu thương mại
Giảm giỏ, hàng mua trả lại
Biểu số 40: Sổ chi tiết TK 331
Biểu số 41: Sổ tổng hợp Tk 331
2.7.1.3. Kế toỏn tạm ứng
Kế toỏn sử dụng TK 141 để theo dừi cỏc khoản tạm ứng của cỏn bộ, cụng nhõn, người lao động trong cụng ty và tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản tạm ứng đú. TK 141 được chi tiết cho từng đối tượng. Cỏc khoản tạm ứng như: tạm ứng mua nguyờn vật liệu, tạm ứng tiền cụng tỏc phớ, tạm ứng cho cụng tỏc văn phũng...
* Chứng từ và sổ sỏch sử dụng
- Phiếu thu, phiếu chi
- Húa đơn GTGT, húa đơn bỏn hàng - Cỏc chứng từ khỏc
- Sổ chi tiết tạm ứng - Sổ tổng hợp tạm ứng - Sổ cỏi TK 141
* Phương phỏp hạch toỏn
- Cỏ nhõn xin tạm ứng tiền phải làm giấy đề nghị tạm ứng. Căn cứ vào giấy tạm ứng, kế toỏn lập phiếu chi trờn mỏy vi tớnh với định khoản như sau:
Nợ TK 141 (chi tiết tnừng đối tượng ) Cú TK 111: Số tiền tạm ứng
- Khi người xin tạm ứng mua hàng về và thanh toỏn tạm ứng với kế toỏn, kế toỏn ghi định khoản thu hồi tạm ứng như sau:
Nợ TK 111: Số tiền đó tạm ứng Cú TK 141: (chi tiết)
2.7.1.4. Kế toỏn thanh toỏn với Nhà Nước
Để theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn với Nhà Nước, kế toỏn sử dụng:
- TK 333 – “Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà Nước”, được mở chi tiết: + TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
- TK 133 – “Thuế GTGT được khấu trừ”. TK cú cỏc TK cấp 2: + TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng húa, dịch vụ + TK 1332: Thuế GTGT đươc khấu trừ của TSCĐ
Chứng từ và sổ sỏch sử dụng: - Húa đơn GTGT
- Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan - Sổ chi tiết TK 133, TK 333 - Sổ theo dừi thuế GTGT
- Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại - Sổ cỏi TK 133, TK 333
Mó số thuế của cụng ty: 4600764212
Hàng thỏng, kế toỏn lập bảng kế húa đơn, chứng từ hàng húa, dịch vụ mua vào; Bảng kế húa đơn, chứng từ hàng hỏo, dịch vụ bỏn ra; Bảng phõn bổ thuế GTGT của hàng húa, dịch vụ mua vào được khấu trừ trong kỳ; Tờ khai thuế GTGT theo mẫu của Bộ tài chớnh ban hành để thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà Nước.
Biểu số 46: Sổ cỏi TK 333
Biểu số 47: Sổ chi tiết TK 133
2.7.2. Kế toỏn vốn bằng tiền
2.7.2.1. Kế toỏn tiền mặt
Quỹ tiền mặt tại cụng ty TNHH Long Khỏnh chủ yếu là tiền Việt Nam Đồng, khụng cú vàng bạc, kim khớ quý, đỏ quý nờn việc theo dừi quỹ tiền mặt thuận tiện và dễ dàng hơn.
Cụng ty luụn dự trữ một lượng tiền mặt nhất định để phục vụ cho việc chi tiờu hàng ngày để hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp khụng bị giỏn đoạn.
Mọi khoản thu chi bảo quản tiền mặt của cụng ty đều do thủ quỹ quản lý và ghi chộp vào sổ quỹ tiến mặt. Thực hiện hạch toỏn cỏc nghiệp vụ phỏt sinh liờn quan đến tiền mặt là kế toỏn thanh toỏn.
* Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu, phiếu chi
- Biờn bản kiểm kờ quỹ
.....
* Tài khoản sử dụng
Cụng ty sử dụng TK 111 - Tiền mặt để theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn quỹ tiền mặt. TK 111 được chi tiết thành hai TK cấp 2:
- TK 1111 - Tiền Việt Nam - TK 1112 - Ngoại tệ
* Sổ sỏch sử dụng
Sổ kế toỏn chi tiết quỹ tiền mặt Sổ quỹ tiền mặt
2.7.2.2. Kế toỏn tiền gửi ngõn hàng
Tiền gửi ngõn hàng của cụng ty được gửi tại chi nhỏnh ngõn hàng Nụng nghiệp và phỏt triển nụng thụn Thỏi Nguyờn và chi nhỏnh ngõn hàng Đầu tư phỏt triển Thỏi Nguyờn.
Đối với cỏc khoản tiền gửi ngõn hàng của Cụng ty khi nhận được cỏc chứng từ của ngõn hàng gửi đến, kế toỏn kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kốm theo. Khi cú sự chờnh lệch giữa số liệu trờn sổ kế toỏn của cụng ty với số liệu của chứng từ do ngõn hàng chuyển đến thỡ cụng ty phải bỏo ngay cho ngõn hàng để cùng đối chiếu, kiểm tra, xỏc minh lại để kịp thời xử lý.
* Chứng từ sử dụng
- Giấy bỏo Nợ, giấy bỏo Cú - Giấy nộp tiền
- Bảng kiểm kờ quỹ ....
* Tài khoản sử dụng
Để theo dừi tỡnh hỡnh tăng, giảm, hiện cú tiền gửi ngõn hàng tại cụng ty kế toỏn sử