Vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng hỡnh thành nờn tài sản lưu động của cụng ty, tồn tại dới hỡnh thỏi tiền tệ bao gồm: Tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng, tiền đang chuyển.
Khi phỏt sinh nghiệp vụ, kế toỏn vào phần vốn bằng tiền và cập nhật chứng từ vào phần mềm
- 89 -
111,112 511, 515, 711
Doanh thu, thu nhập khỏc
131, 138, 141
Thu hồi cỏc khoản
nợ phải thu
Mua vật tư, TSCĐ
Thanh toỏn nợ phải trả
141
Chi tạm ứng
152,153,211
Biểu số 49: Sổ cỏi Tk 112
Biểu số 53: Phiếu chi tiền
2.8.Cụng tỏc kiểm tra kế toỏn và kiểm toỏn nội bộ
2.8.1. Cụng tỏc kiểm tra kế toỏn
Nhằm đỏp ứng yờu cầu quản lý nờn cụng tỏc kiểm tra kế toỏn tại cụng ty được thực hiện khỏ tốt. Tất cả cỏc chứng từ kế toỏn do cụng ty lập rõhy từ bờn ngoài chuyển đến đều được tạp trung tại phũng kế toỏn và tuõn theo đỳng trỡnh tự luõn chuyển. Cỏc kế toỏn viờn kiểm tra tớnh hợp phỏp, hợp lệ của tất cả cỏc chứng từ đú, nếu đẩm bả mới dùng làm căn cứ dể nhập dữ liệu vào phần mềm kế toỏn.
2.8.2. Kiểm toỏn nội bộ
Tại cụng ty chưa thành lập được bộ mỏy kế toỏn nội bộ mà chỉ thành lập được hệ
thống kiểm soỏt nội bộ. Hằng năm, cụng ty mời cụng ty độc lập về kiểm toỏn. Theo định kỳ vào khoảng thỏng 03 hàng năm sau khi đó hồn thành BCTC.
Cụng ty kiểm toỏn đó thực hiện kiểm toỏn theo chuẩn mực kiểm toỏn Quốc tế được thừa nhận tại Việt Nam, cỏc chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam và quy chế kiểm toỏn độc lập hiện hành ở Việt Nam. Cụng ty kiểm toỏn đó thực hiện kiểm tra theo phương phỏp
chọn mẫu và ỏp dụng cỏc thực nghiệm cần thiết, cỏc bằng chứng xỏc minh những thụng tin trong BCTC, đỏnh giỏ việc tuõn thủ cỏc chuẩn mực và chế độ kế toỏn hiện hành, cỏc nguyờn tắc và phương phỏp kế toỏn được ỏp dụng, cỏc ước tớnh và xột đoỏn quan trọng của BGĐ cũng như cỏch trỡnh bày tổng quỏt cỏc BCTC. Lấy đú làm cơ sở hợp lý để làm căn cứ cho ý kiến đưa ra.
2.9. Bỏo cỏo kế toỏn tài chớnh và bỏo cỏo kế toỏn quản trị tại cụng ty
2.9.1. Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh của doanh nghiệp bao gồm:
- Bảng cõn đối kế toỏn
- Bỏo cỏo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ
- Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh
2.9.2. Cỏc bỏo cỏo kế toỏn quản trị của doanh nghiệp bao gồm:
+ Bỏo cỏo tổng hợp cụng nợ phải thu
+ Bỏo cỏo chi tiết cụng nợ phải thu, cụng nợ phải trả + Bỏo cỏo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh + Bỏo cỏo nhập xuất tồn
+ Bỏo cỏo chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp
Mẫu số B01 - DN
Cụng ty TNHH Long Khỏnh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
SN 48, tổ 12, phướng Quang Trung, TPTN ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng- BTC)
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Ngày 31 thỏng 12 năm 2012
ĐVT: đồng
TÀI SẢN MS TM Số cuối thỏng 6
1 2 3 4
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 8.668.382.998
I. Tiền và cỏc khoản tương đương tiền 110 5.321.742.318
1. Tiền 111 V.01 2.697.882.998
2. Cỏc khoản tương đương tiền 112 2.623.859.320
II. Cỏc khoản ĐTTC ngắn hạn 120 V.02
1. Đầu tư ngắn hạn 121 2. Dự phũng giảm giỏ ĐTNH(*)(2) 129
III. Cỏc khoản phải thu ngắn hạn 130 3.250.000.000
1. Phải thu khỏch hàng 131 2.200.000.000 2. Trả trước cho người bỏn 132
3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 1.050.000.000 4. Phải thu theo tiến độ HĐXD 134
5. Cỏc khoản phải thu ngắn hạn khỏc 135 V.03
6. Dự phũng phải thu ngắn hạn khú đũi(*) 139
IV. Hàng tồn kho 140 96.640.680
1.Hàng tồn kho 141 V.04 96.640.680
2. Dự phũng giảm giỏ HTK(*) 149
V. Tài Sản ngắn hạn khỏc 150
1. Chi phớ trả trước ngắn hạn 151 2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 3. Thuế và cỏc khoản khỏc phải thu NN 153
4. TS ngắn hạn khỏc 154 V.05
B. TÀI SẢN DÀI HẠN 200 14.041.628.707
I. Cỏc khoản phải thu dài hạn 210 3.050.000.000
1. Phải thu dài hạn của khỏch hàng 211 3.050.000.000 2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 212
3. Phải thu dài hạn nội bộ 213 V.06
4. Phải thu dài hạn khỏc 214 V.07
5. Dự phũng phải thu dài hạn khú đũi(*) 219
II. Tài sản cố định 220 10.991.628.707
1. TSCĐ hữu hỡnh 221 V.08 11.490.698.595
- Nguyờn giỏ 222 11.490.698.595
- Giỏ trị hao mũn luỹ kế(*) 223 (499.069.888) 2. TSCĐ thuờ tài chớnh 224 V.09
- Nguyờn giỏ 225
- Giỏ trị hao mũn luỹ kế(*) 226
3. TSCĐ vụ hỡnh 227 V.10
- Nguyờn giỏ 228
- Giỏ trị hao mũn luỹ kế(*) 229
4. Chi phớ XDCB dở dang 230 V.11
III.Bất động sản đầu tư 240 V.12
- Nguyờn giỏ 241
- Giỏ trị hao mũn luỹ kế(*) 242
IV. Cỏc khoản đầu tư Tài chớnh dài hạn 250
1. Đầu tư vào cụng ty con 251 2. Đầu tư vào Cụng ty liờn kết,liờn doanh 252
3. Đầu tư dài hạn khỏc 258 V.13
4. Dự phũng giảm giỏ ĐTTCDH 259
V. TS dài hạn khỏc 260
1. Chi phớ trả trước dài hạn 261 V.14
2. TS thuế thu nhập hoón lại 262 V.21
3. Tài sản dài hạn khỏc 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 22.710.011.705 NGUỒN VỐN A. NỢ PHẢI TRẢ 300 3.961.853.705 I. Nợ ngắn hạn 310 3.711.853.705 1. Vay và nợ ngắn hạn 311 V.15 2. Phải trả người bỏn 312 274.620.000
3. Người mua trả tiền trước 313
4. Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước 314 V.16 1.726.559.148 5. Phải trả người lao đụng 315 847.781.895 6. Chi phớ phải trả 316 V.17
7. Phải trả nội bộ 317 8. Phải trả theo tiến độ HĐXD 318
9. Cỏc khoản phải trả, nộp ngắn hạn khỏc 319 V.18 862.892.662 10. Dự phũng phải trả ngắn hạn 320
II. Nợ dài hạn 330 250.000.000
1. Phải trả dài hạn người bỏn 331
2. Phải trả dài hạn nội bộ 332 V.20
3. Phải trả dài hạn khỏc 333 V.21 250.000.000 4. Vay và nợ dài hạn 334
5. Thuế thu nhập hoón lại 335 6. Dự phũng trợ cấp mất việc làm 336 7. Dự phũng phải trả dài hạn 337
B. VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 18.748.158.000
2. Thặng dư vốn cổ phần 412 3. Vốn khỏc của CSH 413
4. Cổ phiếu quỹ 414
5. Chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài sản 415 6. Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi 416
7. Quỹ đầu tư phỏt triển 417 1.492.533.000 8. Quỹ dự phũng tài chớnh 418 705.500.000 9. Quỹ khỏc thuộc Vồn CSH 419
10. Lợi nhuận sau thuế chưa phõn phối 420 11. Nguồn vốn đầu tư XDCB 421
II. Nguồn kinh phớ và quỹ khỏc 430 1.550.125.000
1. Quỹ khen thưởng, phỳc lợi 431 1.550.125.000 2. Nguồn kinh phớ 432 V.23
3. Nguồn kinh phớ đó hỡnh thành TSCĐ 433
TỔNG CễNG NGUỒN VỐN 440 22.710.011.705
CÁC CHỈ TIấU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN
CHỈ TIấU TM Số cuối năm Số đầu năm
1.Tài sản thuờ ngoài
2.Vật tư, hàng hoỏ nhận giữ hộ, nhận gia cụng 3. Hàng hoỏ nhận bỏn hộ, ký gửi, ký cược 4.Nợ khú đũi đó xử lý
5. Ngoại tệ cỏc loại
6. Dự toỏn chi phớ sự nghiệp, dự ỏn
24
Ngày 31 thỏng 12 năm 2012
Người lập biểu Kế toỏn Trưởng Giỏm đốc
(Nguồn: Phũng kế toỏn - tài chớnh)
Biểu số 55. Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh
Đơn vị: Cụng ty TNHH Long Khỏnh
Địa chỉ: SN 48, tổ 12, phường Quang Trung, TN
Mẫu số B02-DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Thỏng 12 năm 2012
CHỈ TIấU MÃSỐ TM Thỏng 6
1. DT bỏn hàng và cung cấp DV 01 VI.25 15.000.000.000
2. Cỏc khoản giảm trừ doanh thu 02 0
3. Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 10 15.000.000.000
4. Giỏ vốn hàng bỏn 11 VI.27 7.789.413.264
5. Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ ( 20
= 10 – 11 ) 20 7.210.586.736
6. Doanh thu hoạt động tài chớnh 21 VI.26 0
7. Chi phớ tài chớnh 22 VI.28 754.250.125
8. Chi phớ bỏn hàng 24 1.015.258.350
9. Chi phớ quản lớ doanh nghiệp 25 1.114.136.420
10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 30 4.326.941.841
11. Thu nhập khỏc 31 0
12. Chi phớ khỏc 32 250.125.250
13. Lợi nhuận khỏc 40 0
14. Tổng lợi nhuận kế toỏn trước thuế 50 VI.30 4.076.816.591
15. Chi phớ thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 1.019.204.148
16. Chi phớ thuế TNDN hoón lại 52
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 3.057.612.443
Ngày 31 thỏng 12 năm 2012
Người lập biểu Kế toỏn Trưởng Giỏm đốc
PHẦN 3
NHẬN XẫT VÀ KẾT LUẬN
3.1 Đỏnh giỏ về tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty TNHH Long Khỏnh
3.1.1 Ưu điểm
Qua thời gian thực tập tại cụng ty TNHH Long Khỏnh cú thể thấy tổ chức cụng tỏc kế toỏn của cụng ty là hợp lý, đỏp ứng được yờu cầu quản lý trong thời gian hiện nay.
* Về bộ mỏy kế toỏn:
Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty cú đội ngũ nhõn viờn trẻ, cú năng lực, khụng ngừng học hỏi nõng cao chuyờn mụn nghiệp vụ, cú trỏch nhiệm, nhiệt tỡnh với cụng việc. Điều kiện làm việc được trang bị đầy đủ cỏc trang thiết bị hiện đại.
* Hỡnh thức kế toỏn
Cụng ty TNHH Long Khỏnh là cụng ty cú quy mụ lớn, số lượng nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh nhiều, loại hỡnh nghiệp vụ đa dạng, đội ngũ nhõn viờn kế toỏn cú trỡnh độ đồng đều phù hợp với điều kiện ỏp dụng hỡnh thức Nhật ký chung. Sử dụng hinh thức nhật ký chung phù hợp với điều kiện ứng dụng của mỏy vi tớnh. Nhờ việc sử dụng phần mềm kế toỏn Standar cụng tỏc kế toỏn được thực hiện nhanh chúng, chớnh xỏc, giảm nhẹ khối lượng cụng việc cho nhõn viờn đồng thời giỳp cho bộ mỏy kế toỏn của cụng ty gọn nhẹ hơn đảm bảo cho việc cung cấp thụng tin kịp thời, đầy đủ, chớnh xỏc cho ban giỏm đốc ra cỏc quyết định điều hành sản xuất kinh doanh đỳng đắn.
* Phương phỏp hạch toỏn
Được ỏp dụng theo phương thức kờ khai thường xuyờn giỳp kế toỏn theo dừi được thường xuyờn về tỡnh hỡnh biến động tài sản cũng như nguồn vốn của cụng ty
* Chứng từ và sổ sỏch sử dụng
- Chứng từ: Cụng ty sử dụng hệ thống chứng từ theo quy định của Bộ Tài Chớnh. Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ hợp lý, phù hợp với yờu cầu và tớnh chất cụng việc. Cỏc chứng từ được lập và bảo quản theo quy đinh.
- Sổ sỏch sử dụng: Sổ sỏch kế toỏn cụng ty đang sử dụng phản ỏnh đầy đủ, chi tiết tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đỏp ứng được yờu cầu quản lý đặt ra, đảm bảo quan hệ đối chiếu giữa sổ chi tiết và sổ tổng hợp, cung cấp thụng tin kịp thời, chớnh xỏc cho nhà quản trị.
3.1.2. Một số hạn chế và biện phỏp khắc phục
Những hạn chế
Bờn cạnh những ưu điểm trờn cụng ty cũn một số điểm hạn chế sau:
- Một là, cụng ty tớnh giỏ vật tư, thành phẩm xuất kho theo phương phỏp bỡnh quõn cả kỳ dự trữ nờn trong thỏng kế toỏn chỉ cú thể theo dừi vật tư, thành phẩm xuất kho về mặt số lượng, khụng theo dừi về mặt giỏ trị. Mặt khỏc theo phương phỏp này kế toỏn khụng phản ỏnh được chớnh xỏc giỏ trị vật tư, thành phẩm xuất, tồn kho. Hơn nữa cuối thỏng thủ kho và kế toỏn mới tiến hành đối chiếu số liệu, điều này sẽ dẫn đến khú cú những điều chỉnh kịp thời khi sai sút xảy ra. Tuy nhiờn Cụng ty TNHH Long Khỏnh cú quy mụ sản xuất lớn, khối lượng vật tư, thành phẩm nhập xuất nhiều, loại hỡnh thỡ phong phỳ nờn cụng ty ỏp dụng phương phỏp bỡnh quõn cả kỳ dự trữ là phù hợp.
* Về bộ mỏy kế toỏn:
Mặc dù hiện nay phũng kế toỏn đó được trang bị mỏy vi tớnh nhưng vẫn chưa đủ để phục vụ cho cụng việc dẫn đến việc giảm năng suất lao động.
* Về luõn chuyển chứng từ:
Do đặc điểm của ngành nghề kinh doanh, địa bàn hoạt động của cụng ty rộng và phõn tỏn khắp nơi nờn việc luõn chuyển chứng từ chậm, mà trờn thực tế hiện nay tại cụng ty cứ cuối mỗi thỏng trưởng ban điều hành cụng trường, đội trưởng mới gửi cỏc c hứng từ lờn phũng kế toỏn. Do đú cụng việc thường dồn vào cuối thỏng, trong khi cụng việc trong thỏng khụng nhiều, dẫn đến cụng việc kế toỏn khụng được dàn đều, việc tổng hợp xử lý chứng từ sổ sỏch vào cuối thỏng rất lớn làm việc lập bỏo cỏo tài chớnh chậm chễ, dễ dẫn đến sai sút .
Cụng ty TNHH Long Khỏnh trong quỏ trỡnh hoạt động chưa chỳ trọng đến cụng tỏc kế toỏn quản trị. Chớnh điều này đó ảnh hưởng tới việc ra quyết định, lựa chọn phương ỏn SXKD từ đú ảnh hưởng tới việc tiết kiệm chi phớ, hạ giỏ thành sản phẩm, là một trong những nguyờn nhõn ảnh hưởng tới chỉ tiờu lợi nhuận trong năm 2012.
- Khi tập hợp chi phớ để tớnh giỏ thành sản phẩm cú một số khoản cũn chưa hợp lý Đặc biệt chi phớ NVLTT doanh nghiệp chủ yếu là mua sử dụng ngay điều này ảnh hưởng rất lớn đến vấn đề tiến độ thi cụng.
Biện phỏp khắc phục
Qua thời gian thực tập và dựa trờn cơ sở lý luận em học trờn trường kết hợp với tỡnh hỡnh thực tế cụng ty em xin mạnh dạn đưa ra một số ý kiến như sau:
- Cụng ty nờn trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ. Mức trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ được xỏc định theo cụng thức:
Mức trớch trước chi phớ sửa chữa
lớn TSCĐ (theo thỏng)
=
Tổng chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ trong năm x Số lượng sản xuất kế hoạch trong thỏng Tổng sản lượng sản xuất kế hoạch năm
Hàng thỏng, kế toỏn phản ỏnh số trớch truớc chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ: Nợ TK 1547 - Chi phớ sản xuất chung
Nợ TK 6421 - Chi phớ bỏn hàng
Nợ TK 6422 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp Cú TK 335 - Chi phớ phải trả
Khi phỏt sinh chi phớ liờn quan đến sửa chữa lớn TSCĐ: Nợ TK 2413 - Sửa chữa lớn TSCĐ
Cú TK 152, 152, 331, 111...
Khi cụng việc sửa chữa lớn hoàn thành Nợ TK 335 - Chi phớ phải trả
Cú TK 2413 - Sửa chữa lớn TSCĐ
Trong quỏ trỡnh sản xuất tại cụng ty cú rất nhiều vật tư sử dụng khụng hết, do đú hàng thỏng bộ phận sử dụng phải lập phiếu bỏo vật tư cũn lại cuối kỳ gửi lờn phũng kế toỏn để kế toỏn làm thủ tục nhập kho lấy căn cứ tớnh giỏ thành chớnh xỏc và theo dừi tỡnh hỡnh thực hiện định mức vật tư.
- Cụng ty nờn cú phương phỏp tớnh khấu hao cho từng nhúm TSCĐ. Với nhà cửa, vật kiến trỳc nờn tớnh khấu hao theo phương phỏp đường thằng; với mỏy múc thiết bị, phương tiện vận tải do dễ bị lỗi thời, lạc hậu, tớnh năng cụng suất giảm dần trong quỏ trỡnh sử dụng mà giỏ trị lại lớn nờn tớnh khấu hao theo phương phỏp khấu hao nhanh hoặc khấu hao theo sản lượng. Ngoài ra, việc trớnh khấu hao theo nguyờn tắc trũn thỏng chưa chớnh xỏc. Cụng ty nờn trớch khấu hao hay thụi trớch khấu hao đối với TSCĐ bắt đầu từ ngày TSCĐ tăng hay giảm.
* Về bộ mỏy kế toỏn
Do quy mụ của cụng ty ngày càng tăng dẫn đến khối lượng cụng việc trong phũng kế toỏn ngày càng nhiều do đú cụng ty nờn tuyển thờm kế toỏn bổ sung người