2.5.4 .Đỏnh giỏ sản phẩm dở dang và tớnh giỏ thành sản phẩm
2.7. Kế toỏn cỏc phần hành khỏc trong cụng ty
2.7.1. Kế toỏn thanh toỏn
2.7.1.1. Kế toỏn cỏc khoản phải thu
* Chứng từ sử dụng - Húa đơn bỏn hàng
- Húa đơn GTGT
- Phiếu thu, giấy bỏo cú....
* Sổ sỏch kế toỏn sử dụng
- Sổ chi tiết tK 131 - Sổ cỏi TK 131
- Sổ tổng hợp chi tiết TK 131 * Tài khoản sử dụng
Kế toỏn sử dụng TK 131 – Phải thu của khỏch hàng để hạch toỏn. Tài khoản này phản ỏnh tỡnh hỡnh hiện cú, sự biến động tăng, giảm khoản phải thu của khỏch hàng. Nợ phải thu được kế toỏn hạch toỏn chi tiết theo từng đối tượng , theo từng nội dung phải thu và ghi chộp theo từng lần thanh toỏn. Trong hạch toỏn chi tiết tài khoản này, kế toỏn phải tiến hành phõn loại cỏc cụng nợ, loại cụng nợ cú thể trả đỳng hạn, khoản nợ khú đũi hoặc cú khả năng khụng thu hồi được để cú biện phỏp xử lý đối với khoản nợ phải thu khụng đũi được.
Sơ đồ 16: Hạch toỏn một số nghiệp vụ chủ yếu về phải thu khỏch hàng
- 77 -
131
511 111, 112
Doanh thu bỏn hàng Chưa thu tiền
Khỏch hàng ứng trước
hoặc thanh toỏn tiền
33311
Thuế GTGT
Thu do thanh lý, nhượng 711
bỏn TSCĐ chưa thu tiền
331
Biểu số 38: Sổ chi tiết phải thu khỏch hàng
2.7.1.2. kế toỏn cỏc khoản phải trả
* Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi, Giấy bỏo nợ - Húa đơn GTGT - Hợp đồng kinh tế * Sổ sỏch kế toỏn sử dụng - Sổ chi tiết TK 331 - Sổ tổng hợp chi tiết TK 331 - Sổ cỏi TK 331
* Tài khoản kế toỏn sử dụng
Kế toỏn sư dụng TK 331 – phải trả cho người bỏn để hạch toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế cú liờn quan đến thanh toỏn với người cung cấp.
Sơ đồ 17: Hạch toỏn một số nghiệp vụ chủ yếu về phải trả người bỏn152, 153 152, 153
VAT
331 111, 112, 141, 311
133 Mua vật tư nhập kho
VAT (nếu cú)
211, 213 Mua TSCĐ đua ngay
Vào sử dụng 1541, 642… Vật tư, dịch vụ đưa ngay vào sử dụng VAT (nếu cú) 241 133
Phải trả người bỏn về mua TSCĐ phải qua lắp đặt Ứng trước tiền, thanh
toỏn
Cỏc khoản phải trả
131
Bù trừ cỏc khoản
phải thu phải trả
152,153,211
Chiết khấu thương mại
Giảm giỏ, hàng mua trả lại
Biểu số 40: Sổ chi tiết TK 331
Biểu số 41: Sổ tổng hợp Tk 331
2.7.1.3. Kế toỏn tạm ứng
Kế toỏn sử dụng TK 141 để theo dừi cỏc khoản tạm ứng của cỏn bộ, cụng nhõn, người lao động trong cụng ty và tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản tạm ứng đú. TK 141 được chi tiết cho từng đối tượng. Cỏc khoản tạm ứng như: tạm ứng mua nguyờn vật liệu, tạm ứng tiền cụng tỏc phớ, tạm ứng cho cụng tỏc văn phũng...
* Chứng từ và sổ sỏch sử dụng
- Phiếu thu, phiếu chi
- Húa đơn GTGT, húa đơn bỏn hàng - Cỏc chứng từ khỏc
- Sổ chi tiết tạm ứng - Sổ tổng hợp tạm ứng - Sổ cỏi TK 141
* Phương phỏp hạch toỏn
- Cỏ nhõn xin tạm ứng tiền phải làm giấy đề nghị tạm ứng. Căn cứ vào giấy tạm ứng, kế toỏn lập phiếu chi trờn mỏy vi tớnh với định khoản như sau:
Nợ TK 141 (chi tiết tnừng đối tượng ) Cú TK 111: Số tiền tạm ứng
- Khi người xin tạm ứng mua hàng về và thanh toỏn tạm ứng với kế toỏn, kế toỏn ghi định khoản thu hồi tạm ứng như sau:
Nợ TK 111: Số tiền đó tạm ứng Cú TK 141: (chi tiết)
2.7.1.4. Kế toỏn thanh toỏn với Nhà Nước
Để theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn với Nhà Nước, kế toỏn sử dụng:
- TK 333 – “Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà Nước”, được mở chi tiết: + TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
- TK 133 – “Thuế GTGT được khấu trừ”. TK cú cỏc TK cấp 2: + TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng húa, dịch vụ + TK 1332: Thuế GTGT đươc khấu trừ của TSCĐ
Chứng từ và sổ sỏch sử dụng: - Húa đơn GTGT
- Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan - Sổ chi tiết TK 133, TK 333 - Sổ theo dừi thuế GTGT
- Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại - Sổ cỏi TK 133, TK 333
Mó số thuế của cụng ty: 4600764212
Hàng thỏng, kế toỏn lập bảng kế húa đơn, chứng từ hàng húa, dịch vụ mua vào; Bảng kế húa đơn, chứng từ hàng hỏo, dịch vụ bỏn ra; Bảng phõn bổ thuế GTGT của hàng húa, dịch vụ mua vào được khấu trừ trong kỳ; Tờ khai thuế GTGT theo mẫu của Bộ tài chớnh ban hành để thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà Nước.
Biểu số 46: Sổ cỏi TK 333
Biểu số 47: Sổ chi tiết TK 133