1. Bảng cđn đối kế toân (BCĐKT)
BCĐKT lă một bâo câo tăi chính phản ânh tổng qt tình hình tăi sản vă nguồn vốn của cơng ty dưới hình thâi tiền tệ tại một thời điểm nhất định. Thời điểm đó thường lă ngăy cuối thâng, cuối quý hoặc cuối năm. Bảng cđn đối kế toân được xđy dựng theo dạng bảng cđn đối số dư câc tăi khoản kế toân.
Bảng cđn đối kế toân được chia thănh hai phần : TĂI SẢN vă NGUỒN VỐN. Phần tăi sản biểu thị giâ trị câc tăi sản mă cơng ty có đến thời điểm lập bâo câo. Phần nguồn vốn ghi câc khoản nợ vă vốn của chủ công ty, hai phần tăi sản vă nguồn vốn luôn cđn bằng nhau.
Tăi sản được liệt kí ở bín phía trâi, phản ânh toăn bộ giâ trị tăi sản của công ty tại
thời điểm lập bâo câo theo cơ cấu tăi sản vă hình thức tồn tại trong quâ trình kinh doanh. (Nhìn chung phần tăi sản trả lời cđu hỏi tiền vốn công ty được đầu tư văo mục đích gì? Từ nguồn vốn ngắn hạn hay dăi hạn?) Câc tăi sản trong BCĐKT được sắp xếp theo hai quy tắc:
Thứ nhất: Nếu nhìn từ phía trín xuống, ta thấy khả năng chuyển hô thănh tiền giảm dần. Khả năng chuyển hoâ thănh tiền của tăi sản nằm ở phía dưới thấp hơn so với
câc tăi sản nằm ở phía trín. Khả năng chuyển hô thănh tiền của một tăi sản được
xem xĩt trín hai khía cạnh tốc độ vă chi phí chuyển đổi. Khi khả năng chuyển hoâ thănh tiền của toăn bộ tăi sản cao sẽ mang lại khả năng tốt hơn cho việc hoăn trả câc khoản nợ đến hạn.
Thứ hai: Câc tăi sản căng nằm phía dưới căng có khả năng sinh lời cao hơn so với câc tăi sản xếp ở phía trín như tăi sản cố định có khả năng sinh lời cao hơn câc tăi sản ngắn hạn. Thường thường, những tăi sản chuyển hoâ thănh tiền thấp lại có khả năng sinh lời cao hơn những tăi sản có khả năng chuyển hô thănh tiền cao.
Nguồn vốn trả lời cđu hỏi tiền vốn của công ty được huy động từ những nguồn năo?
Hình thức huy động vốn của cơng ty như thế năo? Câc nguồn vốn được sắp xếp theo trâch nhiệm sử dung nguồn vốn của công ty đối với câc chủ nợ vă chủ doanh nghiệp. Doanh nghiệp phải có trâch nhiệm thanh toân câc khoản nợ trước khi hoăn trả vốn chủ doanh nghiệp. Thu nhập của chủ nợ dưới dạng tiền trả lêi vay, tiền th, nó khơng phụ thuộc văo kết quả kinh doanh, vì thế thu nhập của chủ nợ lă khoản thu nhập cố định, còn thu nhập của chủ được phđn chia sau khi đê thực hiện câc nghĩa vụ đối với chủ nợ. Kết cầu phần nguồn vốn được hình thănh theo hai ngun tắc sau:
Nếu xem xĩt kết cấu nguồn vốn ở bín trâi BCĐKT từ trín xuống, ta thấy thời gian đâo hạn vă chi phí huy động của câc nguồn vốn tăng dần lín, cụ thể:
- Câc khoản nợ ngắn hạn có thời gian đâo hạn rất gấp, thời gian đâo hạn dưới một năm.
- Câc khoản nợ dăi hạn thời gian hoăn trả trín một năm. Phần vốn cổ phần được sử dụng lđu dăi khơng bị âp lực hoăn trả, vì thế có thể nói nó lă “nguồn vốn vĩnh viễn” trong doanh nghiệp.
Tăi sản ngắn hạn
TSCĐ & đầu tư dăi hạn khâc Vốn chủ sở hữu Nợ ngắn hạn Nợ dăi hạn 1- Giảm dần chuyển thănh tiền 2-Tăng dần khả năng
1- Tăng thời gian đâo hạn đâo hạn 2- Tăng phí tổn vốn
Phđn tích tăi chính Tương xứng với thời gian đâo hạn, thì xĩt theo chiều từ trín xuống lă chi phí vốn có
chiều hướng tăng dần lín. Khi cơng ty gặp khó khăn trong việc trả nợ phần vốn chủ như lă một khoản tăi sản đảm bảo để thanh tôn phần nợ cịn lại, vì vậy phần vốn chủ có phí tổn cao nhất do nó có giâ trị để bù đắp cho mức độ mạo hiểm cao vă dùng văo việc bảo đảm hoăn trả câc khoản nợ của doanh nghiệp. Có thể, quan sât kết cấu tăi sản vă nguồn vốn ở bảng trín.
PHẦN TĂI SẢN
+ Tăi sản ngắn hạn: Bao gồm tiền mặt vă câc tăi sản có thể chuyển hoâ thănh tiền
trong một thời gian ngắn, thường nhỏ hơn một năm. Kết cấu tăi sản ngắn hạn gồm có:
- Tiền mặt vă câc khoản tương đương. Tiền mặt dưới hình thức tiền giấy, tiền kim khí có ở trong quỹ hay gửi ở ngđn hăng. Câc chứng khoân ngắn hạn lă những chứng khơn có thể bân bất kỳ lúc năo với giâ ít biến động do việc công ty chuyển câc khoản tiền nhăn rỗi chưa sử dụng ngay thănh câc loại chứng khoân ngắn hạn năy. - Câc khoản phải thu lă giâ trị hăng hoâ vă dịch vụ mă khâch hang đê mua từ công ty, những khoản mă khâch hăng phải trả nhưng chưa trả ngay vì thơng thường công ty phải chấp nhận cho khâch hăng chậm thanh tôn một thời hạn nhất định, như có thể khâch hăng sẽ thanh toân sau 30 ngăy kể từ khi nhận hăng.
- Hăng tồn kho lă giâ trị tồn kho với ba loại chính: nguyín vật liệu, sản phẩm dở dang, thănh phẩm chờ tiíu thụ.
- Câc khoản đầu tư ngắn hạn khâc như: chi phí quảng câo trong kỳ chờ phđn bổ…
+Tăi sản cố định: Gồm nhă xưởng, mây móc thiết bị ... đó lă những tăi sản khơng
dự định bân đi vă được sử dụng lđu dăi, liín tục trong nhiều năm. Phần năy thể hiện bằng hai nội dung chính:
- Nguyín giâ tăi sản cố định được tính theo giâ trị ban đầu của tăi sản cố định.
- Khấu hao tích luỹ (luỹ kế) lă giâ trị khấu hao cộng dồn ở câc năm của câc tăi sản cố định đang sử dụng.
- Giâ trị ròng của tăi sản cố định ( giâ trị còn lại của TSCĐ) = Nguyín giâ - Khấu hao tích luỹ
Tăi sản cố định vơ hình lă những tăi sản khơng thể hiện dưới dạng hữu hình, nhưng
có giâ trị đâng kể với cơng ty. Ví dụ, thương hiệu, đặc quyền kinh doanh một sản phẩm năo đó mă cơng ty mua được từ một công ty khâc. Đôi khi cịn biểu hiện chính lệch giâ trị rịng tăi sản của công ty khi đânh giâ lại theo giâ trị thị trường so với giâ trị sổ sâch, thường gọi lă thiện chí (goodwill).