- Phịng Tổ chức hành chính: có nhiệm vụ tổ chức nhân sự, tuyển dụng, đào tạo nhân sự, thi nâng bậc lương Theo dõi chế độ lương, thưởng, bảo hiểm cho
d) Trình tự ghi sổ
2.2.2.3. Kế tốn tập hợp chi phí sử dụng máy thi công 1 Nội dung
2.2.2.3.1. Nội dung
Hình thức thi cơng của cơng ty là hình thức hỗn hợp vừa thủ cơng vừa dùng máy. Các máy móc sử dụng cho sản xuất xây lắp, thi cơng cơng trình như vậy được gọi là máy thi cơng. Tuy nhiên, bộ phận máy thi công của cơng ty ít, chủ yếu các đội xây lắp khi thi cơng cơng trình thường th ngồi máy thi cơng. Trong khoản mục chi phí sử dụng máy thi cơng bao gồm những chi phí sau:
Chi phí nhân viên điều khiển máy (TK 623.1): khoản này bao gồm tiền lương
chính, lương phụ, phụ cấp lương của cơng nhân điều khiển máy mà khơng tính khoản trích theo lương (hạch tốn vào chi phí sản xuất chung).
Chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ cho máy thi cơng (TK 623.2, TK 623.3): bao gồm chi phí xăng, dầu, mỡ chạy máy, các phụ tùng máy thi công. Mục này được hạch tốn giống chi phí NVL trực tiếp. Khoản này thường phát sinh ít.
Chi phí khấu hao máy thi công (TK 623.4): do nhân viên kinh tế đội và kế tốn
TSCĐ theo dõi, phân bổ chi phí khấu hao cho từng cơng trình theo số ca máy hoạt động.
Chi phí dịch vụ mua ngồi (TK 623.7): phản ánh các chi phí mua ngồi chủ yếu
là chi phí th ca máy thi cơng, có thể thuê riêng máy hoặc th trọn gói cả máy, nhân cơng điều khiển máy, vật tư chạy máy.
Chi phí khác phát sinh bằng tiền ( TK 623.8): phản ánh các chi phí mua ngồi thanh toán bằng tiền mặt với nhà cung cấp.
2.2.2.3.2. Phương pháp hạch toán
a) Chứng từ sử dụng
Các chứng từ ban đầu là: Hợp đồng thoả thuận th máy thi cơng, hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Bảng thanh tốn lương, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ...
b) Tài khoản sử dụng
Công ty mở TK 623 – “ Chi phí sử dụng máy thi cơng” để theo dõi chi phí máy thi cơng phát sinh và mở chi tiết theo từng cơng trình. Cụ thể Cơng ty mở TK6231_AD1DLTD – Cơng trình ĐZ 110KV Đơ Lương – Tương Dương.
c) Sổ kế toán
Các sổ theo dõi chi phí sử dụng máy thi cơng gồm: bảng kê số 4, nhật ký chứng từ số 1, số 5, số 7 sổ chi tiết TK 6231, sổ cái TK 623.
d) Trình tự ghi sổ
Đối với cơng trình Đơ Lương – Tương Dương, do cơng trình ở xa, đội thi cơng thuê máy thi công và công nhân điều khiển. Khi có nhu cầu thuê máy phục vụ cơng trình, đội sẽ tiến hành ký kết “Hợp đồng thuê máy” theo mẫu sau:
Biểu số 2.34 Hợp đồng thuê máy
XN XÂY LẮP SỐ 1 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐỘI XLĐ 1 ĐỘC LẬP- TỰ DO- HẠNH PHÚC