Tại Cụng ty, khi CBCNV bị ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp ... được hưởng trợ cấp BHXH, BHYT, BHTN. Quỹ BHXH được hỡnh thành một phần trớch vào chi phớ, một phần khấu trừ vào lương CBCNV Cụng ty.
Cụng ty tớnh BHXH bằng 22% tiền lương cơ bản, trong đú 16% đưa vào chi phớ sản xuất và 6% khấu trừ vào lương CBCNV.
Với khoản trớch 6% từ lương CBCNV, Cụng ty cú sổ danh sỏch CBCNV trớch nộp 6%
Hàng thỏng, Phũng TCHC lập “Phiếu bỏo tăng giảm” phản ỏnh tổng số tiền trớch 6% BHXH từ lương người lao động thỏng trước là bao nhiờu, thỏng này là bao nhiờu, nếu cú chờnh lệch (tăng, giảm) do nguyờn nhõn nào.
Nếu tổng số tiền 6% thỏng này do mới tuyển dụng lao động thỡ kốm theo “Bỏo cỏo danh sỏch lao động và quỹ tiền lương trớch nộp BHXH”, trường hợp tăng BHXH khỏc nhằm lượng giảm người nộp (do nghỉ việc) thỡ đớnh kốm theo “Danh sỏch tăng giảm mức nộp BHXH”.
2.2.2. Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương:
2.2.2.1. Chứng từ kế toỏn sử dụng:
Mọi nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh liờn quan đến hoạt động của đơn vị, kế toỏn đều phải lập và phản ỏnh vào chứng từ kế toỏn. Hạch toỏn lao động bao gồm việc hạch toỏn tỡnh hỡnh sử dụng số lượng lao động, hạch toỏn kết quả lao động. Tổ chức tốt hạch toỏn lao động giỳp doanh nghiệp cú những tài liệu đỳng đắn , chớnh xỏc để kiểm tra chấp hành kỷ luật lao động – cỏc hạch toỏn này đều được lập chứng từ đầy đủ. Tuy nhiờn cỏc chứng từ ban đầu về lao động là cơ sở để chi trả lương và cỏc khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động đỳng chế độ nhà nước đó ban hành cũng như những quy định của doanh nghiệp đó đề ra. Đõy là hạch toỏn bạn đầu với nghiệp vụ tớnh lương. Là
cơ sở phỏp lý để tiến hành hạch toỏn tiền lương cho cụng nhõn viờn. Chứng từ chủ yếu bao gồm : bảng chấm cụng , phiếu bỏo làm thờm giờ, phiếu bỏo nghỉ hưởng BHXH …
- Bảng chấm cụng : Để phản ỏnh kịp thời, chớnh xỏc tỡnh hỡnh sử dụng thời gian lao động, kiểm tra việc chấp hành kỷ luật lao động, kế toỏn sử dụng bảng chấm cụng.
Bảng chấm cụng được lập hàng thỏng cho từng bộ phận , phũng ban do người phụ trỏch căn cứ vào tỡnh hỡnh thực tế của phũng ban mỡnh để chấm cụng cho từng người trong ngày theo cỏc ký hiệu. Cuối thỏng người chấm cụng và phụ trỏch phũng ban ký vào và chuyển bảng chấm cụng và cỏc chứng từ liờn quan về bộ phận kế toỏn kiểm tra đối chiếu, quy ra cụng để tớnh lương và BHXH.
Bảng chấm cụng được ghi theo quy định và lập thành hai bản :
+ Một bản được chuyển lờn bộ phận kế toỏn Cụng ty để tớnh lương cho cỏn bộ CNV theo ngày cụng.
+ Một bản để lại tại phũng ban để kiểm tra giỏm sỏt việc trả lương.
2.2.2.2. Tài khoản kế toỏn sử dụng:
Tài khoản 334: Phải trả cụng nhõn viờn
Dựng để phản ỏnh cỏc khoản phải trả và tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản phải trả cho CNV về tiền lương, tiền thưởng, BHXH cỏc khoản thuộc về thu nhập của CNV.
Tài khoản 3335 : Thuế thu nhập cỏ nhõn
Dựng để phản ỏnh tỡnh hỡnh thanh toỏn khoản phải nộp thuế TNCN . Tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khỏc
Dựng để phản ỏnh tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản phải trả, phải nộp khỏc.
TK 338 chi tiết làm 7 tiểu khoản:
- 3381 : Tài sản thừa chờ giải quyết
- 3383 : Bảo hiểm xó hội - 3384 : Bảo hiểm y tế
- 3387 : Doanh thu nhận trước - 3388 : Phải nộp khỏc
- 3389 : BH TN
Ngoài cỏc tài khoản 334, 338, 3335 kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương cũn phải sử dụng đến cỏc tài khoản như:
TK642 : Chi phớ quản lý doanh nghiệp,.... TK111 : Tiền mặt
TK112 : Tiền gửi ngõn hàng
2.2.2.3. Phõn bổ tiền lương, trớch bảo hiểm xó hội, BHYT, KPCĐ tại cụng ty:
Biểu số 03:
Đơn vị : Cụng ty CP đầu tư và phỏt triển đào tạo EDUTOP 64. BẢNG CHẤM CễNG (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thỏng 2 năm 2012
ST T T
Họ và tờn Lương cơbản Lươngnăng suất
Ngày trong thỏng Quy ra cụng Số cụng hưởng lương thời gian Số cụng nghỉ việc,ngừng việc hưởng theo chế độ A B C D 1. …13 E G
Phũng Tuyển sinh – Mạng lưới
1 Dương Văn Quang 1.700.000 5.000.000 23
2 Bựi Thị Thảo 1.700.000 3,500.000 22 3 Nguyễn Thị Nhung 1.700.000 1.900.000 19 4 Nguyễn Thị Oanh 1.700.000 1.500.000 23 5 …… ……….. ……….... ……….... 6 …… ……….. ………… ……….... Phũng kế toỏn
1 Nguyễn Phương Thỳy 1.700.000 5.200.000 22
2 Nguyễn Hương Giang 1.700.000 3.000.000 22
3 Nguyễn Thị Dung 1.700.000 1.450.000 23 4 …. . Phũng cỏc chương trỡnh 1 Dương Mạnh Hựng 1.700.000 4.400.000 22 2 Nguyễn Minh Tõm 1.700.000 3.700.000 22 3 Trần Văn Đức 1.700.000 2.100.000 18 4 …… Phũng Marketing 1 Nguyễn Văn Cụng 1.700.000 3.500.000 23
2 Nguyễn Anh Văn 1.700.000 1.650.000 23
3 ….
Phũng Hành chớnh – Giỏo vụ
… ….
11 1
Nguyễn Lan Hương 1.700.000 1.650.000 20
0 Cộng 2.427 Người chấm cụng (Ký, họ tờn ) Phụ trỏch bộ phận (Ký, họ tờn ) Người duyệt (Ký, họ tờn ) Ghi chỳ : X : ngày cụng -1/2p : ẵ ngày cụng và ẵ ngày phộp
-1/2k : ẵ ngày cụng và ẵ ngày nghỉ khụng lương K : nghỉ khụng lương P : nghỉ phộp O : nghỉ ốm Kt : khỏm thai Tl : nghỉ lễ / tết Nc : nghỉ cưới
Nhỡn vào Bảng chấm cụng của cỏc phũng ban toàn cụng ty trong thỏng 3 năm 2011 ta thấy :
Dương Văn Quang : Trưởng phũng tuyển sinh – mạng lưới Lương cơ bản
- Lương thời gian = —————— x ngày cụng làm việc thực tế . 22 22
1.700.000
= ————— x 23 = 1.777.272 đồng 22
Mức lương(Lcb + L ns)
- Lương thờm giờ = ———————— x (số giờ x150%) 150%)
(22 x 8 ) 6.700.000
= —————— x (4 x 150%) = 228.409 đồng (22 x 8 )