I: Lương nhân viên
Đã nhận đủ số tiền (ghi bằng chữ): Bảy triệu ba trăm lăm mươi ba ngàn đồng.
2.2.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Trong kinh doanh, điều mà Công ty quan tâm nhất là kết quả hoạt động kinh doanh bởi chính kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh quyết định đến sự tồn tại và phát triển của Công ty. Tuy nhiên nói đến kết quả hoạt động kinh doanh Công ty không chỉ đơn thuần đề cập đến kết quả của một hoạt động nào đó mà nó còn là kết quả của nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau nữa như là:
- Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh
- Kết quả của hoạt động tài chính - Kết quả từ thu nhập khác
Trong doanh nghiệp, các khoản thu nhập và chi phí khác phát sinh rất ít và hầu như là không có, nếu có chỉ là các khoản thanh lý nhượng bán tài sản cố định, các khoản chi phí do ghi nhầm hoặc bỏ sót.Trong quý 2 không phát sinh các khoản thu nhập và chi phí khác nên em không đề cập đến trong luận văn.
Kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tùng Giang là kết quả từ hoạt động bán hàng.
Kết quả bán hàng = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - CPBH - CPQLDN Doanh thu thuần = Tổng doanh thu - Các khoản giảm trừ
Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tùng Giang hạch toán độc lập tự chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh của mình. Do vậy việc hạch toán chính xác lãi hay lỗ của hoạt động kinh doanh là rất cần thiết. Từ đó Công ty tự đánh giá kết quả hoạt động của mình đồng thời rút ra những hướng đi nhằm tồn tại và phát triển.
Dựa vào kết quả kinh doanh từ các hoạt động nêu trên, lập báo cáo kết quả kinh doanh quý 2, xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý 2. Tới thời điểm 31/06, sau khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý 2, số thuế TNDN thực phải nộp phát sinh trong quý 2 = Thu nhập chịu thuế TNDN x Thuế suất thuế TNDN (25%). Công ty thực hiện kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp cả năm, xác định nghĩa vụ phải phải nộp về thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
Năm 2012, sau khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ưu đãi theo thông tư 154/2012/TT-BTC ngày 11/05/2012 của Bộ Tài chính về hướng dẫn
Nghị định 101/2012/NĐ-CP ngày 04/05/2012 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị quyết số 08/2012/QH13 của Quốc hội về ban hành bổ sung một số giải pháp về thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho Doanh nghiệp. Kế toán xác định được kết quả kinh doanh và lợi nhuận trước thuế. Phần mềm cập nhật số liệu theo khai báo của kế toán trưởng, xác định số thuế phải nộp theo định khoản:
Nợ TK 911
Có TK 821
Cuối mỗi quý kế toán phải thực hiện thao tác kết chuyển cuối quý. Để thực hiện kết chuyển, kế toán cần theo dõi số liệu trên các sổ cái TK 511, sổ cái TK 632, sổ cái chi tiết TK 641, sổ cái chi tiết TK 642, sổ cái TK 635, sổ cái TK 821. Từ sổ cái tài khoản này kế toán lấy chi tiết phát sinh trong quý 2 để thực hiện bút toán kết chuyển sang tài khoản 911.
Để xác định kết quả kế toán sử dụng các tài khoản
TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh”: Phản ánh kết quả kinh doanh của Công ty trong kỳ hạch toán
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ
Qui trình khai báo, nhập liệu và luân chuyên chứng từ
Toàn bộ quy trình tính toán và kết chuyển hoạt động kinh doanh sang các tài khoản, sổ liên quan và các báo cáo kế toán đều được thực hiện trên máy sau khi kế toán thực hiện lệnh kết chuyển.
Từ cửa sổ phần mềm chọn mục “Kết chuyển các tài khoản dư không” tiếp đến chọn “Tạo bảng kết chuyển từ bảng tài khoản”, chọn “Tháng, năm”
Trên màn hình sẽ hiện ra các bút toán kết chuyển sau: Kết chuyển giá vốn hàng bán
Kết chuyển doanh thu thuần Kết chuyển chi phí bán hàng
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí tài chính
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/06/2012đến 31/06/2012 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh
Số hiệu: 911
Đơn vị tính: Đồng
C.TỪ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong quý
31-06 PKT12/05-112 Kết chuyển doanh thu bán hàng 5111 7.875.347.411 31-06 PKT12/05-113 Kết chuyển giá vốn 632 5.682.063.157 31-06 PKT12/05-114 Kết chuyển TK6411 sang TK911 6411 186.965.269 31-06 PKT12/05- 115 Kết chuyển TK6412 sang TK911 6412 45.125.690 31-06 PKT12/05-116 Kết chuyển TK6414 sang TK911 6414 80.001.960 31-06 PKT12/05- 117 Kết chuyển TK6417 sang TK911 6417 90.675.246 31-06 PKT12/05- 118 Kết chuyển TK6418 sang TK911 6418 89.441.048 31- 12 PKT12/05-119 Kết chuyển TK6421 sang TK911 6421 521.240.572 31-06 PKT12/05-060 Kết chuyển TK6424 sang TK911 6424 96.661.664 31-06 PKT12/05-061 Kết chuyển TK6425 sang TK911 6425 2.150.246 31-06 PKT12/05-062 Kết chuyển TK6427 sang TK911 6427 67.036.908 31-06 PKT12/05-063 Kết chuyển TK6428 sang TK911 6428 80.240.572 31-06 PKT12/05-064 Kết chuyển chi phí tài chính 635 116.576.914 31-06 PKT12/05-065 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành 821 142.914.057 31-06 PKT12/05-
066 Kết chuyển lãi lỗ 421 673.737.698
Cộng phát sinh trong quớ 7.875.347.41 1
7.875.347.411 1 Số dư cuối kỳ
Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị