: đối chiếu, kiểm traChứng từ
1 Giầy nam cao cấp đôi 30 544.500 6.335
2 Chiết khấu thương mại (435.000)
Cộng tiền hàng : 15.900.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT : 795.000 Tổng cộng số tiền thanh toán : 16.695.000
Tổng số tiền ghi bằng chữ: Mười sáu triệu sáu trăm chín mươi lăm ngàn đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
2.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán
• Phương pháp xác định trị giá vốn hàng bán:
Giá đầu vào của hàng hóa: bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng hóa ở địa điểm và trạng thái hiện tại.
Giá đầu ra của hàng hóa được công ty lựa chọn theo phương pháp bình quân gia quyền. Phương pháp bình quân gia quyền có ưu điểm là cách tính đơn giản và phần mềm kế toán cuối kỳ có thể tự xử lý và kết chuyển giá vốn để xác định kết quả bán hàng.
Công ty áp dụng phương pháp tính giá vốn hàng xuất bán theo phương pháp bình quân gia quyền tháng, giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho được tính căn cứ vào số lượng hàng hóa xuất kho và đơn giá bình quân gia quyền theo công thức:
Đơn giá mua bình quân của hàng hóa
xuất kho
= Trị giá mua của hàng hóa tồn kho đầu kỳ+Trị giá mua của hàng hóa nhập trong kỳ
Số lượng hàng hóa tồn kho đầu kỳ+Số lượng hàng hóa nhập trong kỳ
Trị giá mua thực tế của hàng hóa xuất kho để bán =
Số lượng hàng hóa xuất kho trong kỳ x
Đơn giá bình quân của hàng hóa xuất kho
Trong kỳ khi xuất kho hàng hóa, phiếu xuất kho do kế toán bán hàng lập chỉ phản ánh số lượng xuất của từng loại và chi tiết cho từng đối tượng liên quan. Phải đến cuối tháng khi xác định được số lượng, trị giá của từng loại hàng hóa nhập kho trong kỳ, kết hợp với số chi tiết lượng, giá trị của từng loại hàng hóa tồn đầu kỳ, trên cơ sở đó kế toán bán hàng mới có thể xác định đơn giá xuất kho bình quân của từng thứ sản phẩm, trị giá của từng loại sản phẩm trong tháng. Do doanh nghiệp dùng phần mềm kế toán nên đến cuối tháng dựa vào số dư hàng hóa đầu kỳ, số hàng nhập trong kỳ để tính giá vốn hàng xuất bán trong kỳ.
• Kế toán giá vốn hàng bán:
Hàng hóa công ty mua về nhập kho sau đó mới được xuất kho theo yêu cầu của khách hàng.
Đối với hàng hóa mua về nhập kho: phòng kinh doanh mua hàng về theo đúng các điều khoản trong hợp đồng kinh tế kèm theo đầy đủ hóa đơn, biên bản bàn
giao, chứng từ vận chuyển, chuyển lên phòng kế toán. Kế toán sẽ viết phiếu nhập kho chuyển cho thủ kho để thủ kho làm căn cứ nhập hàng. Sau khi kiểm tra và nhập hàng xong, thủ kho ký nhận trên phiếu nhập kho và chuyển về phòng kế toán làm căn cứ tăng hàng hóa và lưu trữ.
Đối với hàng hóa xuất bán: căn cứ vào phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, hợp đồng bán hàng, biên bản bàn giao... kế toán bán hàng ghi nhận giảm hàng hóa.
• Công ty sử dụng các chứng từ sau: + Phiếu xuất kho
+ Bảng tính giá thành + Hóa đơn giá trị gia tăng + Biên bản bàn giao + Hóa đơn vận chuyển + Hợp đồng kinh tế • Tài khoản sử dụng:
TK 632 “Giá vốn hàng bán” TK 156 “Hàng hóa”
Khi xuất kho hàng hóa để bán, căn cứ vào đề nghị xuất kho, chủng loại hàng hóa cam kết cung cấp trong hợp đồng mà kế toán khai báo hạch toán mã chi tiết của hàng hóa. Mã hóa hàng hóa của công ty như sau:
• Qui trình khai báo dữ liệu và luân chuyển chứng từ:
Đối với phương thức bán lẻ
Thông thường cứ từ 5 đến 10 ngày bộ phận bán hàng sẽ lập bảng báo cáo bán lẻ rồi gửi lên phòng kế toán. Tại đây kế toán sẽ đối chiếu giữa phiếu xuất kho được in từ phần mềm máy tính theo phiếu đề nghị mua hàng của khách hàng có xác nhận xuất kho của thủ kho với bảng báo cáo bán lẻ do bộ phận bán hàng lập về lượng và chủng loại. Trường hợp phát sinh chênh lệch không rõ nguyên nhân phòng kế toán sẽ gửi trả báo cáo bán lẻ cho bộ phận bán hàng để làm rõ nguyên nhân, hàng hóa xuất bán sẽ không được lập hóa đơn và ghi nhận doanh thu. Trong trường hợp đối chiếu không có chênh lệch phát sinh, kế toán bán hàng lập hóa đơn và ghi nhận doanh thu bình thường, đồng thời thủ quĩ thu tiền và kế toán tiền mặt ghi tăng tiền tại quĩ của Công ty.
Giá vốn hàng bán được tính theo phương pháp bình quân gia quyền vào cuối tháng, còn số lượng hàng bán được ghi nhận và khai báo vào phần mềm kế toán ngay khi xuất kho do kế toán bán hàng nhập liệu. Việc khai báo xuất kho được kế toán thực hiện như sau: kế toán mở cửa sổ khai báo, thực hiện các thao tác theo trình tự chọn mục “nhập dữ liệu”, chọn mục “loại chứng từ”, chọn mục “nhập xuất kho”, chọn mục “xuất kho hàng hóa, vật tư”, nhập các thông tin về hàng hóa xuất bán như sau: “ngày chứng từ”, “diễn giải”, “đơn vị khách hàng”, “mã VLSPHH”, “số lượng”, “đơn giá”.
Đồng thời thực hiện hạch toán Nợ TK 632/Có TK 156. Sau khi nhập dữ liệu vào máy tính, phần mềm sẽ tự động cập nhật số liệu vào các sổ kế toán liên quan như: nhật ký chung, sổ cái TK 156, sổ cái TK 632...
Nghiệp vụ minh họa: Ngày 06/06/2012, bộ phận bán hàng gửi phòng kế toán báo cáo bán lẻ mặt hàng “giày nam”, “giày nữ” cho Công ty TNHH Hoa Mai từ ngày 01/06/2012 tới ngày 05/06/2012. Kế toán thực hiện hạch toán, nhập dữ liệu khai báo và lập các biểu mẫu:
Khai báo xuất kho bán lẻ và định khoản hạch toán: Nợ TK 632 Giầy nam: 9533.897
Có TK156: 9533.897 Nợ TK TK632 Giầy nữ: 11.908.642
Có TK165 : 11.908.642 Đối với phương thức bán buôn:
Xuất phát từ đơn đặt hàng của khách hàng, bộ phận bán hàng có trách nhiệm soạn thảo hợp đồng bán hàng, hợp đồng kinh tế được ký kết bởi đại diện hợp pháp của hai bên quy định các điều khoản về thanh toán và giao hàng. Căn cứ vào hợp đồng được ký kết chuyển qua phòng kế toán, kế toán bán hàng lập phiếu xuất kho trên cơ sở khai báo dữ liệu, in phiếu xuất kho từ phần mềm máy tính chuyển cho thủ kho để làm căn cứ xuất hàng ra khỏi kho. Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho, xuất hàng theo đúng số lượng chủng loại, kích thước ghi trên phiếu xuất kho.
Nghiệp vụ minh họa: Ngày 21 tháng 06 năm 2012 Công ty xuất hàng bán cho Công ty Cổ phần Thương mại Nam Á một lô hàng theo phiếu xuất kho số 0053. Hóa đơn giá trị gia tăng đi kèm số 0000120 ngày 21 tháng 06 năm 2012 với giá trị là: 25.756.844 đồng thuế GTGT 5%, Công ty Cổ phần Thương mại Nam Á chưa
thanh toán cho Công ty. Kế toán thực hiện hạch toán, khai báo dữ liệu và lập các biểu mẫu sau:
Khai báo dữ liệu xuất kho bán buôn và định khoản hạch toán: Nợ TK 632 : 14.250.308
Có TK156: 14.250.308 Nợ TK TK632 : 11.506.536
Có TK165 : 11.506.536