: đối chiếu, kiểm traChứng từ
Báo cáo tài chính
2.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền thu được hoặc số thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa cho khách hàng gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có).
Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tùng Giang có lĩnh vực kinh doanh đặc thù nên sản phẩm mà công ty kinh doanh đa dạng chủng loại thuộc lĩnh vực hàng tiêu dùng. Hàng hóa của công ty được phân ra thành các nhóm sản phẩm theo cấu trúc cơ thể con người.
Hiện nay công ty đang áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất 5% cho tất cả các mặt hàng may mặc theo điểm 2 mục II của thông tư 129/2008/TT-BTC về Thuế GTGT.
• Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng:
- Doanh thu đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích kinh tế gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua;
- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
- Doanh thu đã xác định một cách tương đối chắc chắn;
- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ các giao dịch bán hàng;
- Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. • Chứng từ kế toán sử dụng:
+ Phiếu thu, giấy báo có, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản; + Hợp đồng kinh tế, thanh lý hợp đồng;
+ Hóa đơn giá trị gia tăng: (HĐGTGT) xác nhận số lượng, đơn giá, số tiền bán và tổng giá thanh toán của hàng xuất kho, hóa đơn này được lập 3 liên, doanh thu bán hàng là giá bán trên hóa đơn chưa bao gồm thuế GTGT;
+ Biên bản bàn giao.
• Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Công ty sử dụng tiểu khoản sau:
TK 5111: doanh thu bán hàng hóa TK 3331: thuế GTGT đầu ra TK 1121, TK 1111, TK 131
• Qui trình nhập liệu, khai báo dữ liệu và luân chuyển chứng từ:
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế được ký kết bởi đại diện của hai bên (đối với hình thức bán buôn) và phiếu đề nghị mua hàng (đối với hình thức bán lẻ), kế toán trưởng sẽ viết hóa đơn giá trị gia tăng thành 3 liên, 1 liên lưu tại phòng kế toán, 1 liên đưa cho khách hàng, 1 liên lưu tại phòng kinh doanh đồng thời nhập liệu vào
phiếu xuất kho và in phiếu xuất kho từ máy tính ra. Phiếu xuất kho và hóa đơn giá trị gia tăng phải có đầy đủ chữ ký của kế toán toán trưởng, giám đốc sẽ được chuyển cho thủ kho và khách hàng. Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho xuất hàng theo đúng số lượng, chủng loại, mẫu mã cho bộ phận bán hàng và kí nhận vào phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được chuyển về phòng kế toán làm căn cứ nhập liệu vào sổ và lưu giữ.
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán tập hợp: hóa đơn GTGT xuất bán hàng hóa đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, kế toán bán hàng mở cửa sổ khai báo, chọn ô “loại chứng từ” rồi tiếp đến mục “hóa đơn” để nhập liệu theo các tiêu thức sau: “ngày chứng từ”, “số chứng từ”, “số hóa đơn”, “ngày hạch toán”, “mã khách hàng”, “mã hàng hóa”, “số lượng”, “đơn giá”. Kế toán nhập số liệu vào các tài khoản liên quan:
Nợ TK 1111, 1121, 131... Có TK 5111 Có TK 3331
Cuối kỳ, sau khi tổng hợp được doanh thu bán hàng trong kỳ kế toán ghi: Nợ TK 5111
Có TK 911
Số liệu được phần mềm tự động cập nhập vào các sổ tài khoản có liên quan như: nhật ký chung, sổ cái TK 511, sổ chi tiết tài khoản TK 511, bảng tổng hợp số phát sinh... từ đó làm cơ sở xác định kết quả kinh doanh.
Nghiệp vụ minh họa: Ngày 06/06/2012 Công ty xuất kho bán cho Công ty TNHH Hoa Mai hàng hóa trị giá 20.435.000 đồng căn cứ vào hợp đồng số 101/2012/HĐKT, thuế GTGT 5% theo hóa đơn GTGT số 0000030, Công ty TNHH Hoa Mai chưa thanh toán cho Công ty.