II. KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1. Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng (Mẫu A110)
CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN G6
Tên khách hàng: Cơng ty CP SX & TM Trường Hải Ngày khóa sổ: 31/12/2010
Nội dung: CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG MỚI
VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG
A110
Tên Ngày
Người thực hiện Huyền 25/08/2012 Người soát xét 1 Nguyên 25/08/2012 Người soát xét 2 Dung 25/08/2012
1.1 . THÔNG TIN CƠ BẢN
1.Tên KH: Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Trường Hải
2. Tên và chức danh của người liên lạc chính: Lê Thị Đoan
3.Địa chỉ: Lơ TV4 CCN Thanh Vinh KCN Hịa Khánh, P.Hịa Khánh Bắc, Q.Liên Chiểu, TP.Đà Nẵng
Điện thoại: 84.0511.3841327 Fax: 3738084
Email: Mã số thuế: 0400464341 4. Loại hình DN Cty CP niêm yết Cty cổ phần DNNN Cty TNHH Loại hình DN khác DN có vốn ĐTNN DN tư nhân Cty hợp danh HTX
6. Kiểm tra các thông tin liên quan đến DN và những người lãnh đạo thông qua các phương tiện thơng tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v...)
Các thơng tin liên quan đến doanh nghiệp thơng qua báo chí hay internet đều rất hạn chế, website chưa cập nhật các thơng tin cụ thể nên gây khó khăn rất lớn cho những người muốn tìm hiểu thơng tin về DN
7. Chuẩn mực và Chế độ kế toán mà DN áp dụng trong việc lập và trình bày BCTC
DN áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp Việt Nam, ban hành kèm theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính.
Báo cáo tài chính được lập và trình bày phù hợp với các Chuẩn mực và Chế độ kế toán Việt Nam.
8. Chuẩn mực kiểm toán mà KTV và Cty kiểm toán áp dụng làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán Tuân thủ Chuẩn mực kế toán Việt Nam và Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam. Sử dụng chương trình kiểm tốn mẫu do VACPA cung cấp và dựa trên chu trình kiểm tốn đã có sẵn.
9. Các dịch vụ và báo cáo được u cầu là gì và ngày hồn thành. Ngày hồn thành báo cáo là ngày 14/09/2012
1.2. THỦ TỤC KIỂM TỐN
Có Khơng Khơng áp dụng KTV tiền nhiệm
Đã gửi thư đến KTV tiền nhiệm để biết lý do khơng tiếp tục làm kiểm tốn
Đã nhận được thư trả lời của KTV tiền nhiệm
hoặc theo dõi trước khi chấp nhận?
Nếu có vấn đề phát sinh, đã tiến hành các bước công việc cần thiết để đảm bảo rằng việc bổ nhiệm là có thể chấp nhận được? Có vấn đề nào cần phải thảo luận với Thành viên khác của BGĐ.
Nguồn lực
Cty có đầy đủ nhân sự có trình độ chun mơn, kinh nghiệm và các nguồn lực cần thiết để thực hiện cuộc kiểm tốn.
Lợi ích tài chính
Có bất kỳ ai trong số những người dưới đây nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp cổ phiếu hoặc chứng khoán khác của KH:
- Cty
- Thành viên dự kiến của nhóm kiểm tốn (kể cả thành viên BGĐ)
- Thành viên BGĐ của Cty
- Trưởng phịng tham gia cung cấp dịch vụ ngồi kiểm tốn - Các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình với
những người nêu trên.
Cty hoặc các thành viên của nhóm kiểm tốn là thành viên của quỹ nắm giữ cổ phiếu của KH.
Các khoản vay và bảo lãnh
Liệu có khoản vay hoặc khoản bảo lãnh, khơng có trong hoạt động kinh doanh thông thường:
- từ KH cho Cty hoặc các thành viên dự kiến của nhóm kiểm tốn.
- từ Cty hoặc các thành viên dự kiến của nhóm kiểm tốn cho KH
Mức phí
Tổng phí từ KH có chiếm một phần lớn trong tổng doanh thu của Cty.
Phí của KH có chiếm phần lớn trong thu nhập của thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn.
Tham gia trong Cty
Có ai trong số những người dưới đây hiện là nhân viên hoặc Giám đốc của KH:
- thành viên dự kiến của nhóm kiểm tốn (kể cả thành viên BGĐ)
- thành viên BGĐ của Cty - cựu thành viên BGĐ của Cty
- các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình với những người nêu trên.
Có thành viên dự kiến (bao gồm cả thành viên BGĐ) của nhóm kiểm tốn đã từng là nhân viên hoặc Giám đốc của KH.
Có Khơng Khơng áp dụng Liệu có mối quan hệ kinh doanh gần gũi giữa KH hoặc BGĐ
của KH với: - Cty
- thành viên dự kiến của nhóm kiểm tốn (kể cả thành viên BGĐ)
- các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình với những người nêu trên.
Tự kiểm tra
Cty có cung cấp dịch vụ khác ngồi kiểm tốn cho KH. Tự bào chữa
Cty có đang tham gia phát hành hoặc là người bảo lãnh phát hành chứng khoán của KH.
Cty hoặc thành viên của nhóm kiểm toán, trong phạm vi chun mơn, có tham gia vào bất kỳ tranh chấp nào liên quan đến KH.
Thân thuộc
Thành viên dự kiến của nhóm kiểm tốn có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ ruột thịt với:
- BGĐ của KH.
- Nhân viên của KH có thể ảnh hưởng đáng kể đến các vấn đề
- trọng yếu của cuộc kiểm toán. Mâu thuẫn lợi ích
Có bất cứ mâu thuẫn về lợi ích giữa KH này với các KH hiện tại khác.
Các sự kiện của năm hiện tại BCKT năm trước có bị ngoại trừ.
Liệu có dấu hiệu nào về sự lặp lại của những vấn đề ngoại trừ tương tự như vậy trong tương lai khơng.
Liệu có các giới hạn về phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ trên BCKT năm nay
Có nghi ngờ nào phát sinh trong q trình làm việc liên quan đến tính chính trực của BGĐ.
BGĐ DN có ý thức chấp hành luật pháp tốt.
Có nghi ngờ về khả năng tiếp tục hoạt động của KH
Lĩnh vực hoạt động của DN là không thuận lợi, hay gặp những tranh chấp bất thường, hoặc chứa đựng nhiều rủi ro
Có nhiều giao dịch chủ yếu với các bên liên quan
Có những giao dịch bất thường trong năm hoặc gần cuối năm Có những vấn đề kế tốn hoặc nghiệp vụ phức tạp gây khó khăn cho cuộc kiểm tốn
Có hệ thống KSNB tổ chức hợp lý với quy mô hoạt động của DN
1.3. ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG
Cao Trung bình Thấp
1.4. KẾT LUẬN
Chấp nhận khách hàng: Có Không
2. Lập hợp đồng kiểm tốn và lựa chọn nhóm kiểm tốn(A200)
2.1. Hợp đồng kiểm tốn (A210)
CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------o0o--------- Số: 1254/2012/ HĐKT
HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN
(V/v: Kiểm tốn báo cáo tài chính năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2010 của Công ty CP Sản xuất và Thương mại Trường Hải)
Căn cứ Bộ luật Dân sự nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 33/2005/QH11 ngày 14/6/2005;
Căn cứ Nghị định 105/2004/NĐ - CP ngày 31/03/2004 của Chính phủ về Kiểm tốn độc lập và Nghị định 30/2009/NĐ-CP ngày 30/3/2009 của Chính phủ, sửa đổi bổ sung Nghị định 105/2004/NĐ-CP;
Căn cứ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 về Hợp đồng kiểm toán Hợp đồng này được lập bởi và giữa các Bên:
BÊN A : CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẢI (Dưới đây gọi tắt là Bên A)
Người đại diện : Phan Văn Chính Chức vụ : Giám đốc
Địa chỉ : LƠ TV4 CCN THANH VINH KCN HỊA KHÁNH, P.HỊA KHÁNH BẮC, Q.LIÊN CHIỂU, TP. ĐÀ NẴNG
Điện thoại: 84.0511.3841327 Fax: 3738084
Mã số thuế: 0400464341
BÊN B: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN G6 (Dưới đây gọi tắt là Bên B) Người đại diện : Phạm Thị Dung
ĐIỀU 1 : NỘI DUNG HỢP ĐỒNG
Bên B đồng ý cung cấp cho Bên A dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính của Bên A cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2010. Các Báo cáo tài chính này được lập phù hợp với các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam và Chế độ kế toán doanh nghiệp.(3)
ĐIỀU 2 : LUẬT ĐỊNH VÀ CHUẨN MỰC
Bên B sẽ thực hiện kiểm toán phù hợp với các Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam. Theo đó, Bên B sẽ lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán nhằm đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng các Báo cáo tài chính của Bên A khơng cịn sai sót trọng yếu do nhầm
lẫn hoặc gian lận mà chưa được phát hiện. Tuy nhiên, do bản chất của gian lận, một cuộc kiểm toán được lập kế hoạch và thực hiện một cách hợp lý vẫn có thể sẽ khơng phát hiện được các sai sót trọng yếu. Vì vậy, cuộc kiểm tốn được thiết lập để đạt được sự đảm bảo hợp lý, nhưng không tuyệt đối rằng các báo cáo tài chính khơng cịn sai sót trọng yếu. Cuộc kiểm tốn khơng nhằm phát hiện các sai sót và gian lận khơng mang tính trọng yếu đối với Báo cáo tài chính của Bên A.
Cuộc kiểm toán bao gồm việc kiểm tra trên cơ sở chọn mẫu các bằng chứng liên quan đến các số liệu được trình bày trên Báo cáo tài chính, đánh giá các ngun tắc kế tốn được áp dụng và những ước tính kế tốn trọng yếu của Ban Giám đốc cũng như đánh giá tổng quát tính đúng đắn của việc trình bày các thơng tin trên Báo cáo tài chính.
Mục tiêu của cuộc kiểm tốn là đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của Báo cáo tài chính được trình bày theo Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam và Chế độ kế toán doanh nghiệp, trên các khía cạnh trọng yếu. Việc đưa ra ý kiến kiểm tốn, cũng như việc trình bày ý kiến bằng văn bản của Bên B sẽ phụ thuộc vào tình hình thực tế tại ngày Bên B lập Báo cáo kiểm tốn. Nếu vì bất kỳ lý do nào mà Bên B khơng thể hồn thành cuộc kiểm tốn hoặc khơng thể đưa ra ý kiến kiểm tốn thì Bên B sẽ trao đổi với đại điện của Bên A.
ĐIỀU 3: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN
Trách nhiệm của Bên A:
Ban Giám đốc Bên A có trách nhiệm lập Báo cáo tài chính trung thực và hợp lý, tuân thủ theo các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Hệ thống Kế toán Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan. Theo đó, Ban Giám đốc Bên A có trách nhiệm: (1) thiết lập và duy trì hệ thống kiểm sốt nội bộ hữu hiệu đối với việc lập Báo cáo tài chính; (2) phát hiện và đảm bảo rằng Bên A tuân thủ theo các quy định hiện hành đối với mọi hoạt động của mình bao gồm việc lưu giữ và quản lý các chứng từ, sổ kế tốn, Báo cáo tài chính và các tài liệu có liên quan một cách an tồn, bí mật theo đúng quy định của Nhà nước; (3) phản ánh các nghiệp vụ phát sinh một cách đúng đắn vào sổ sách kế tốn; (4) điều chỉnh Báo cáo tài chính trong trường hợp có sai sót trọng yếu;
(5) thực hiện các ước tính kế tốn phù hợp; (6) bảo vệ an tồn cho các tài sản; (7) đánh giá tổng qt tính đúng đắn của Báo cáo tài chính phù hợp với các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung; (8) đảm bảo cung cấp kịp thời các thơng tin cần thiết có liên quan đến báo cáo tài chính của Cơng ty cho Bên B; (9) bố trí nhân sự liên quan cùng làm việc với Bên B trong q trình kiểm tốn.
Bên A có trách nhiệm cung cấp và xác nhận các giải trình đã cung cấp trong quá trình kiểm tốn vào “Thư giải trình của Ban Giám đốc”, một trong những yêu cầu của Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam, trong đó nêu rõ trách nhiệm của Ban Giám đốc Bên A trong việc lập Báo cáo tài chính và khẳng định rằng ảnh hưởng của từng sai sót và tổng hợp các sai sót khơng được điều chỉnh trên Báo cáo tài chính do Bên B tổng hợp trong quá trình kiểm tốn cho kỳ hiện tại và các sai sót liên quan đến kỳ hoạt động trước là không trọng yếu đối với tổng thể Báo cáo tài chính.
Tạo điều kiện thuận tiện cho các nhân viên của Bên B trong quá trình làm việc tại Văn phịng của Bên A.
Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ kiểm tốn và các phí khác (nếu có) cho bên B theo Điều 5 của hợp đồng này.
Trách nhiệm của Bên B:
Bên B sẽ có trách nhiệm trong việc: (1) lập kế hoạch và thực hiện cơng việc kiểm tốn theo các Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam; (2) lập và thông báo cho Bên A về nội dung và kế hoạch kiểm toán, thực hiện cuộc kiểm toán theo kế hoạch; (3) cử các kiểm tốn viên có năng lực và kinh nghiệm thực hiện kiểm toán; (4) cung cấp báo cáo kiểm toán cho Bên A khi kết thúc cơng việc kiểm tốn.
Bên B thực hiện cơng việc kiểm tốn theo nguyên tắc độc lập, khách quan và bảo mật. Theo đó Bên B khơng được quyền tiết lộ cho bất kỳ một Bên thứ Ba nào mà khơng có sự đồng ý của Bên A, ngoại trừ theo yêu cầu của pháp luật, hoặc trong trường hợp thông tin đã được phổ biến hoặc được Bên A công bố.
Bên B có trách nhiệm yêu cầu Bên A xác nhận các giải trình đã cung cấp cho Bên B trong q trình thực hiện kiểm tốn. Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, việc đáp ứng các yêu cầu này và Thư giải trình của Ban Giám đốc Bên A về những
vấn đề liên quan là một trong những cơ sở để Bên B đưa ra ý kiến của mình về Báo cáo tài chính của Bên A.
ĐIỀU 4: BÁO CÁO KIỂM TỐN (2)
Sau khi kết thúc kiểm toán, Bên B sẽ cung cấp cho Bên A năm (05) bộ báo cáo kiểm tốn kèm theo báo cáo tài chính đã được kiểm tốn bằng tiếng Việt, lập phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán doanh nghiệp và các quy định pháp lý có liên quan; 03 bộ Thư quản lý bằng tiếng Việt.
Trong trường hợp Bên A dự định phát hành hành báo cáo kiểm toán của Bên B dưới bất kỳ dạng tài liệu nào, hoặc phát hành các tài liệu trong đó có các thơng tin về Báo cáo tài chính đã được kiểm tốn, Ban Giám đốc Bên A đồng ý rằng họ sẽ cung cấp cho Bên B một bản của tài liệu này và chỉ phổ biến rộng rãi các tài liệu này sau khi có sự đồng ý của Bên B bằng văn bản.
ĐIỀU 5 : PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TỐN Phí dịch vụ (2)
Tổng phí dịch vụ cho các dịch vụ nêu tại Điều 1 là: 100.000.000 VND (Một trăm triệu đồng chẵn).
Phí dịch vụ đã bao gồm tồn bộ các chi phí ăn, ở, đi lại và phụ phí khác, nhưng chưa bao gồm 10% thuế GTGT.
Điều khoản thanh toán (2)
Lần 1: Thanh toán 50% sau khi ký hợp đồng;
Lần 2: Thanh tốn 50% cịn lại sau khi Bên B giao Báo cáo kiểm tốn cho Bên A.
Phí kiểm tốn sẽ được thanh toán bằng chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản của Bên B bằng nguyên tệ hoặc Đồng Việt Nam theo tỷ giá của Ngân hàng bên A tại thời điểm thanh toán.
Bên B sẽ phát hành hoá đơn GTGT cho bên A khi bên A thanh tốn tồn bộ giá trị hợp đồng cho Bên B.
Hai Bên cam kết thực hiện tất cả các điều khoản đã ghi trong Hợp đồng. Trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh vướng mắc, hai Bên phải kịp thời thơng báo cho nhau để cùng tìm phương án giải quyết. Mọi thay đổi phải được thông báo trực tiếp cho mỗi bên bằng văn bản (hoặc qua email) theo địa chỉ trên đây.
Thời gian hồn thành cuộc kiểm tốn dự kiến là 15 (2) ngày kể từ ngày bắt đầu thực hiện cuộc kiểm toán.
Mọi tranh chấp hoặc khiếu kiện phát sinh trong quá trình thực hiện Hợp đồng sẽ được giải quyết bằng thương thảo hoặc theo Bộ luật Dân sự nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam và tại tòa án kinh tế do hai Bên lựa chọn.
ĐIỀU 7: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG (2)
Hợp đồng này được lập thành 02 tiếng Việt, mỗi Bên giữ 01 bản. Hợp đồng này có giá trị như nhau và có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, con dấu của cả hai Bên cho đến khi thanh lý hợp