II. KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
2. Lập hợp đồng kiểm tốn và lựa chọn nhóm kiểm tốn(A200)
2.1. Hợp đồng kiểm toán (A210)
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------o0o--------- Số: 1254/2012/ HĐKT
HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN
(V/v: Kiểm tốn báo cáo tài chính năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2010 của Công ty CP Sản xuất và Thương mại Trường Hải)
Căn cứ Bộ luật Dân sự nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 33/2005/QH11 ngày 14/6/2005;
Căn cứ Nghị định 105/2004/NĐ - CP ngày 31/03/2004 của Chính phủ về Kiểm tốn độc lập và Nghị định 30/2009/NĐ-CP ngày 30/3/2009 của Chính phủ, sửa đổi bổ sung Nghị định 105/2004/NĐ-CP;
Căn cứ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 về Hợp đồng kiểm toán Hợp đồng này được lập bởi và giữa các Bên:
BÊN A : CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẢI (Dưới đây gọi tắt là Bên A)
Người đại diện : Phan Văn Chính Chức vụ : Giám đốc
Địa chỉ : LƠ TV4 CCN THANH VINH KCN HỊA KHÁNH, P.HỊA KHÁNH BẮC, Q.LIÊN CHIỂU, TP. ĐÀ NẴNG
Điện thoại: 84.0511.3841327 Fax: 3738084
Mã số thuế: 0400464341
BÊN B: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN G6 (Dưới đây gọi tắt là Bên B) Người đại diện : Phạm Thị Dung
ĐIỀU 1 : NỘI DUNG HỢP ĐỒNG
Bên B đồng ý cung cấp cho Bên A dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài chính của Bên A cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2010. Các Báo cáo tài chính này được lập phù hợp với các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam và Chế độ kế toán doanh nghiệp.(3)
ĐIỀU 2 : LUẬT ĐỊNH VÀ CHUẨN MỰC
Bên B sẽ thực hiện kiểm toán phù hợp với các Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam. Theo đó, Bên B sẽ lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán nhằm đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng các Báo cáo tài chính của Bên A khơng cịn sai sót trọng yếu do nhầm
lẫn hoặc gian lận mà chưa được phát hiện. Tuy nhiên, do bản chất của gian lận, một cuộc kiểm toán được lập kế hoạch và thực hiện một cách hợp lý vẫn có thể sẽ khơng phát hiện được các sai sót trọng yếu. Vì vậy, cuộc kiểm tốn được thiết lập để đạt được sự đảm bảo hợp lý, nhưng không tuyệt đối rằng các báo cáo tài chính khơng cịn sai sót trọng yếu. Cuộc kiểm tốn khơng nhằm phát hiện các sai sót và gian lận khơng mang tính trọng yếu đối với Báo cáo tài chính của Bên A.
Cuộc kiểm toán bao gồm việc kiểm tra trên cơ sở chọn mẫu các bằng chứng liên quan đến các số liệu được trình bày trên Báo cáo tài chính, đánh giá các nguyên tắc kế toán được áp dụng và những ước tính kế tốn trọng yếu của Ban Giám đốc cũng như đánh giá tổng quát tính đúng đắn của việc trình bày các thơng tin trên Báo cáo tài chính.
Mục tiêu của cuộc kiểm toán là đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của Báo cáo tài chính được trình bày theo Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam và Chế độ kế tốn doanh nghiệp, trên các khía cạnh trọng yếu. Việc đưa ra ý kiến kiểm toán, cũng như việc trình bày ý kiến bằng văn bản của Bên B sẽ phụ thuộc vào tình hình thực tế tại ngày Bên B lập Báo cáo kiểm tốn. Nếu vì bất kỳ lý do nào mà Bên B khơng thể hồn thành cuộc kiểm tốn hoặc khơng thể đưa ra ý kiến kiểm tốn thì Bên B sẽ trao đổi với đại điện của Bên A.
ĐIỀU 3: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN
Trách nhiệm của Bên A:
Ban Giám đốc Bên A có trách nhiệm lập Báo cáo tài chính trung thực và hợp lý, tuân thủ theo các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Hệ thống Kế toán Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan. Theo đó, Ban Giám đốc Bên A có trách nhiệm: (1) thiết lập và duy trì hệ thống kiểm sốt nội bộ hữu hiệu đối với việc lập Báo cáo tài chính; (2) phát hiện và đảm bảo rằng Bên A tuân thủ theo các quy định hiện hành đối với mọi hoạt động của mình bao gồm việc lưu giữ và quản lý các chứng từ, sổ kế tốn, Báo cáo tài chính và các tài liệu có liên quan một cách an tồn, bí mật theo đúng quy định của Nhà nước; (3) phản ánh các nghiệp vụ phát sinh một cách đúng đắn vào sổ sách kế tốn; (4) điều chỉnh Báo cáo tài chính trong trường hợp có sai sót trọng yếu;
(5) thực hiện các ước tính kế tốn phù hợp; (6) bảo vệ an tồn cho các tài sản; (7) đánh giá tổng quát tính đúng đắn của Báo cáo tài chính phù hợp với các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung; (8) đảm bảo cung cấp kịp thời các thơng tin cần thiết có liên quan đến báo cáo tài chính của Cơng ty cho Bên B; (9) bố trí nhân sự liên quan cùng làm việc với Bên B trong q trình kiểm tốn.
Bên A có trách nhiệm cung cấp và xác nhận các giải trình đã cung cấp trong quá trình kiểm tốn vào “Thư giải trình của Ban Giám đốc”, một trong những yêu cầu của Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam, trong đó nêu rõ trách nhiệm của Ban Giám đốc Bên A trong việc lập Báo cáo tài chính và khẳng định rằng ảnh hưởng của từng sai sót và tổng hợp các sai sót khơng được điều chỉnh trên Báo cáo tài chính do Bên B tổng hợp trong quá trình kiểm tốn cho kỳ hiện tại và các sai sót liên quan đến kỳ hoạt động trước là không trọng yếu đối với tổng thể Báo cáo tài chính.
Tạo điều kiện thuận tiện cho các nhân viên của Bên B trong quá trình làm việc tại Văn phịng của Bên A.
Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ kiểm tốn và các phí khác (nếu có) cho bên B theo Điều 5 của hợp đồng này.
Trách nhiệm của Bên B:
Bên B sẽ có trách nhiệm trong việc: (1) lập kế hoạch và thực hiện cơng việc kiểm tốn theo các Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam; (2) lập và thông báo cho Bên A về nội dung và kế hoạch kiểm toán, thực hiện cuộc kiểm toán theo kế hoạch; (3) cử các kiểm tốn viên có năng lực và kinh nghiệm thực hiện kiểm toán; (4) cung cấp báo cáo kiểm toán cho Bên A khi kết thúc cơng việc kiểm tốn.
Bên B thực hiện cơng việc kiểm tốn theo nguyên tắc độc lập, khách quan và bảo mật. Theo đó Bên B khơng được quyền tiết lộ cho bất kỳ một Bên thứ Ba nào mà khơng có sự đồng ý của Bên A, ngoại trừ theo yêu cầu của pháp luật, hoặc trong trường hợp thông tin đã được phổ biến hoặc được Bên A cơng bố.
Bên B có trách nhiệm yêu cầu Bên A xác nhận các giải trình đã cung cấp cho Bên B trong q trình thực hiện kiểm tốn. Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, việc đáp ứng các yêu cầu này và Thư giải trình của Ban Giám đốc Bên A về những
vấn đề liên quan là một trong những cơ sở để Bên B đưa ra ý kiến của mình về Báo cáo tài chính của Bên A.
ĐIỀU 4: BÁO CÁO KIỂM TOÁN (2)
Sau khi kết thúc kiểm toán, Bên B sẽ cung cấp cho Bên A năm (05) bộ báo cáo kiểm tốn kèm theo báo cáo tài chính đã được kiểm tốn bằng tiếng Việt, lập phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán doanh nghiệp và các quy định pháp lý có liên quan; 03 bộ Thư quản lý bằng tiếng Việt.
Trong trường hợp Bên A dự định phát hành hành báo cáo kiểm toán của Bên B dưới bất kỳ dạng tài liệu nào, hoặc phát hành các tài liệu trong đó có các thơng tin về Báo cáo tài chính đã được kiểm tốn, Ban Giám đốc Bên A đồng ý rằng họ sẽ cung cấp cho Bên B một bản của tài liệu này và chỉ phổ biến rộng rãi các tài liệu này sau khi có sự đồng ý của Bên B bằng văn bản.
ĐIỀU 5 : PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TỐN Phí dịch vụ (2)
Tổng phí dịch vụ cho các dịch vụ nêu tại Điều 1 là: 100.000.000 VND (Một trăm triệu đồng chẵn).
Phí dịch vụ đã bao gồm tồn bộ các chi phí ăn, ở, đi lại và phụ phí khác, nhưng chưa bao gồm 10% thuế GTGT.
Điều khoản thanh toán (2)
Lần 1: Thanh toán 50% sau khi ký hợp đồng;
Lần 2: Thanh tốn 50% cịn lại sau khi Bên B giao Báo cáo kiểm tốn cho Bên A.
Phí kiểm tốn sẽ được thanh tốn bằng chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản của Bên B bằng nguyên tệ hoặc Đồng Việt Nam theo tỷ giá của Ngân hàng bên A tại thời điểm thanh toán.
Bên B sẽ phát hành hoá đơn GTGT cho bên A khi bên A thanh tốn tồn bộ giá trị hợp đồng cho Bên B.
Hai Bên cam kết thực hiện tất cả các điều khoản đã ghi trong Hợp đồng. Trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh vướng mắc, hai Bên phải kịp thời thơng báo cho nhau để cùng tìm phương án giải quyết. Mọi thay đổi phải được thông báo trực tiếp cho mỗi bên bằng văn bản (hoặc qua email) theo địa chỉ trên đây.
Thời gian hồn thành cuộc kiểm tốn dự kiến là 15 (2) ngày kể từ ngày bắt đầu thực hiện cuộc kiểm toán.
Mọi tranh chấp hoặc khiếu kiện phát sinh trong quá trình thực hiện Hợp đồng sẽ được giải quyết bằng thương thảo hoặc theo Bộ luật Dân sự nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam và tại tòa án kinh tế do hai Bên lựa chọn.
ĐIỀU 7: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG (2)
Hợp đồng này được lập thành 02 tiếng Việt, mỗi Bên giữ 01 bản. Hợp đồng này có giá trị như nhau và có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, con dấu của cả hai Bên cho đến khi thanh lý hợp đồng theo quy định.
Đại diện Bên A Đại diện Bên B CÔNG TY CP SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG
MẠI TRƯỜNG HẢI
CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN G6
Giám đốc Giám đốc
Phan Văn Chính Phạm Thị Dung
2.2. Thư hẹn kiểm tốn (A212)
CƠNG TY TNHH Kiểm toán G6 Phòng 513 Phan Thanh, TP.Đà Nẵng
Điện thoại : 01675252752; Fax: 0511 3 123 456
Đà Nẵng, ngày 03/09/2012 Kính gửi: Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc Công ty CP Sản xuất và Thương mại Trường Hải
Từ: Bà Phạm Thị Dung – Giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn G6
V/v: KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CP SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẢI CHO NĂM TÀI CHÍNH KẾT THÚC NGÀY 31/12/2010.
Thưa Quý vị,
Quý vị đã yêu cầu chúng tôi kiểm tốn báo cáo tài chính năm 2010 của Cơng ty CP Sản xuất và thương mại Trường Hải bao gồm Bảng cân đối kế toán tại ngày 31 tháng 12 năm 2010, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Bản thuyết minh báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc cùng ngày. Bằng Thư hẹn này, chúng tôi rất hân hạnh được xác nhận sự chấp thuận và sự hiểu biết của chúng tơi về cuộc kiểm tốn này. Cuộc kiểm tốn của chúng tơi sẽ được thực hiện với mục đích nhằm giúp chúng tơi đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính của Cơng ty.
Trách nhiệm của kiểm tốn viên
Chúng tơi sẽ thực hiện cơng việc kiểm toán theo các Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam. Các chuẩn mực này quy định chúng tôi phải tuân thủ các yêu cầu về đạo đức nghề nghiệp và lập kế hoạch và thực hiện cuộc kiểm toán để đạt được sự đảm bảo hợp lý về việc báo cáo tài chính khơng cịn chứa đựng các sai sót trọng yếu. Trong cuộc kiểm tốn, chúng tơi sẽ thực hiện các thủ tục để thu thập bằng chứng kiểm toán về số liệu và thơng tin trình bày trong báo cáo tài chính. Các thủ tục được thực hiện tùy thuộc vào đánh giá của kiểm tốn viên, bao gồm việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính do gian lận hoặc nhầm lẫn. Cuộc kiểm toán cũng bao gồm việc đánh giá sự phù hợp của các chính sách kế tốn đã được sử dụng và đánh giá cách trình bày tổng quan của Báo cáo tài chính.
Do bản chất và những hạn chế vốn có của kiểm tốn cũng như của hệ thống kế tốn và hệ thống kiểm sốt nội bộ, có những rủi ro khó tránh khỏi, ngồi khả năng của kiểm tốn viên và cơng ty kiểm tốn trong việc phát hiện hết sai sót trọng yếu, mặc dù cuộc kiểm toán đã được lập kế hoạch và thực hiện theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
Trách nhiệm của Ban Giám đốc và xác định quy định về lập và trình bày báo cáo tài chính được Cơng ty áp dụng
Cuộc kiểm tốn của chúng tơi sẽ được thực hiện trên cơ sở Ban Giám đốc thừa nhận và hiểu rằng Ban Giám đốc có trách nhiệm:
(a) Trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính trung thực và hợp lý, phù hợp với các quy định về lập và trình bày báo cáo tài chính áp dụng;
(b) Cung cấp cho chúng tôi:
(i) Quyền tiếp cận với tất cả các thông tin mà Ban Giám đốc biết được là có liên quan đến việc lập báo cáo tài chính như các ghi chép, chứng từ kế toán, sổ kế toán và các vấn đề khác;
(ii) Thông tin bổ sung khác mà chúng tơi có thể u cầu từ Ban Giám đốc cho mục đích của cuộc kiểm tốn;
Như một phần thủ tục của cuộc kiểm tốn, chúng tơi sẽ u cầu Ban Giám đốc và Ban quản trị (nếu cần) cung cấp một Thư giải trình liên quan tới cuộc kiểm tốn.
Chúng tôi mong nhận được sự hợp tác đầy đủ từ phía các nhân viên của Cơng ty trong q trình kiểm tốn.
Phí kiểm tốn (2)
Dựa vào kinh nghiệm kiểm toán đối với các khách hàng tương tự và sự hiểu biết của chúng tơi về tính chất và phạm vi cơng việc, phí dịch vụ của chúng tơi được ước tính dựa trên thời gian cần thiết thực hiện dịch vụ và nhân sự thực hiện dịch vụ cũng như cấp bậc năng lực, kinh nghiệm và kỹ năng để hồn thành cơng việc.
Chúng tơi ước tính phí dịch vụ tính cho dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính năm 2010 là 100.000.000 VND. Phí này đã bao gồm chi phí đi lại, ăn ở, liên lạc và chưa bao gồm 10% thuế VAT.
Trong trường hợp chúng tôi phải thực hiện thêm một số công việc do Công ty thay đổi yêu cầu dịch vụ hoặc Cơng ty sửa đổi chính sách kế tốn hoặc phát sinh các sai sót trong ghi chép của Cơng ty hoặc lỗi từ phía nhân viên Cơng ty khơng chuẩn bị được thông tin đúng thời hạn hoặc xảy ra những sự kiện khơng lường trước được thì
chúng tơi sẽ thảo luận với Ban Giám đốc Cơng ty về mức phí bổ sung cho các cơng việc phát sinh.
Phí dịch vụ sẽ được thanh tốn theo lịch trình sau:
Lần 1: Thanh toán 50% sau khi chấp nhận Thư hẹn kiểm toán này; Lần 2: Thanh tốn 50% cịn lại sau khi chúng tôi giao Báo cáo kiểm tốn cho Cơng ty.
Dự kiến thực hiện
Khi Thư hẹn kiểm tốn này được ký kết, chúng tơi sẽ gửi kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính đến Q Cơng ty dựa trên kế hoạch công việc dự kiến của chúng tôi:
- Giai đoạn 1: Thực hiện kiểm kê tiền mặt và thu thập các chứng từ liên quan của niên độ từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/12/2010;
- Giai đoạn 2: Kiểm tốn báo cáo tài chính năm 2010.
Nhóm kiểm tốn
Chúng tơi cam kết sẽ lựa chọn một nhóm kiểm tốn có kinh nghiệm bao gồm những người đã từng thực hiện cung cấp dịch vụ cho những khách hàng tương tự. Đây là cam kết nhằm đảm bảo dịch vụ của chúng tôi sẽ đạt được chất lượng cao nhất theo yêu cầu của Quý Công ty .
Nhóm kiểm tốn của chúng tơi bao gồm:
- Bà Phạm Thị Dung : Giám đốc phụ trách cuộc Kiểm toán - Bà Từ Thị Khánh Huyền :Chủ nhiệm kiểm toán (3) - Bà Trần Nguyễn Thảo Nguyên :Kiểm tốn viên chính - Bà Nguyễn Thị Thúy :Trợ lý kiểm toán viên
- Ông Lê Anh Vũ :Trợ lý kiểm toán viên - Bà Phan Quỳnh Liên : Trợ lý kiểm toán viên - Bà Phạm Thị Kim Anh : Trợ lý kiểm toán viên