THỰC TRẠNG VAI TRÒ NHÀ NƯỚC TRONG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở TỈNH HẢI DƯƠNG
2.2.3.3.Những hành vi vi phạm phát hiện qua công tác thanh tra, kiểm tra:
2011 của Cục thuế tỉnh Hải Dương.
Theo thống kê, số liệu hoàn thuế đã bị thanh tra, kiểm tra phát hiện và thu hồi như sau:
Bảng số 2.8: Số thuế GTGT doanh nghiệp đề nghị hoàn sai đã bị phát hiện
Đơn vị: triệu đồng
Năm tài chính Số doanh nghiệp thanh tra, kiểm tra
Số tiền hoàn thuế bị thu hồi 2006 6 870 2007 8 1.350 2008 10 1.670 2009 11 1.890 2010 9 2.120 2011 14 2.790
Nguồn: Cục thuế tỉnh Hải Dương
Hành vi vi phạm chủ yếu qua kiểm tra sau hoàn thuế đã phát hiện việc doanh nghiệp xin hoàn thuế đối với hàng hoá tồn kho nhưng khi kiểm tra thực tế thì hàng đã xuất bán và doanh nghiệp không đăng ký kho hàng do vậy đã thu hồi và phạt hành vi vi phạm hành chính; hoặc phát hiện các trường hợp không thanh toán theo quy định, kê khai các hoá đơn thanh toán tại nước ngoài không liên quan đến doanh thu trong kỳ và không thực hiện đúng các điều khoản thanh toán đã quy định trong hợp đồng kinh tế.
2.2.3.3. Những hành vi vi phạm phát hiện qua công tác thanh tra, kiểm tra: kiểm tra:
Thông qua công tác thanh tra, kiểm tra đã phát hiện các hành vi sai phạm thường gặp của NNT tập trung vào các nhóm hành vi , đó là:
- Qua kiểm tra hoàn thuế đã phát hiện việc doanh nghiệp hoàn thuế đối với hàng tồn kho, nhưng khi kiểm tra thực tế thì hàng đã xuất bán và doanh nghiệp không đăng ký kho hàng, hoặc không thanh toán việc mua, bán hàng
theo quy định, kê khai các hóa đơn thanh toán tại nước ngoài không liên quan đến doanh thu trong kỳ và không thực hiện đúng các điều khoản thanh toán đã quy định trong hợp đồng kinh tế.
- Các hành vi làm giảm doanh thu chịu thuế, dẫn đến làm giảm các khoản thuế phải nộp.
- Các hành vi làm tăng chi phí, để giảm số thuế phải nộp.
- Các hành vi lợi dụng chính sách ưu đãi, miễn, giảm thuế để không nộp thuế, hoặc nộp không đúng với nghĩa vụ quy định.
- Các hành vi chuyển giá để lách thuế, tránh thuế.
Các hành vi sai phạm cụ thể được rút ra từ các nhóm hành vi vi phạm qua thanh tra, kiểm tra như sau:
- Không tính doanh thu, thu nhập; Không kê khai thuế GTGT đầu ra đối với hàng hoá, dịch vụ bán lẻ do khách hàng không lấy hoá đơn.
- Kê khai thuế GTGT đầu vào chậm quá thời gian quy định;
- Xác định doanh thu trong Báo cáo tài chính nhưng không kê khai thuế GTGT đầu ra.
- Hạch toán các khoản chi phí thực tế không phát sinh mà thực chất là hợp lý hoá chứng từ để tăng chi phí, giảm lợi nhuận như: Ký các hợp đồng trả lương đối với người lao động nhưng thực tế không chi; hạch toán các chi phí phục vụ cho cá nhân và gia đình: Xăng dầu, điện nước, điện thoại, ăn uống ... (Hợp thức hoá bằng các hoá đơn mang tên doanh nghiệp); trích khấu hao không đúng quy định, hoặc đưa tài sản không phải của doanh nghiệp vào trích khấu hao như: Ô tô, nhà ở...
- Không tự xác định các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế; không gửi cơ quan thuế phụ lục số 03 để đăng ký mức miễn thuế khi quyết toán thuế TNDN.
- Không xây dựng các định mức tiêu hao nguyên vật liệu, định mức tiền lương.
- Doanh thu tính thuế GTGT đơn vị hiểu là khi thanh toán được tiền thì mới xác định đó là doanh thu tính thuế
- Hạch toán các khoản chi phí không hợp lý, hợp lệ vào chi phí làm giảm thuế TNDN phải nộp.
- Tăng doanh thu tính thuế GTGT, doanh thu tính thuế TNDN do đơn vị hạch toán và kê khai không đúng niên độ kế toán.
- Việc kê khai khấu trừ và hạch toán chi phí của các doanh nghiệp theo thông báo của cơ quan thuế đã ngừng, bỏ khỏi địa chỉ kinh doanh còn xuất hiện với số lượng hoá đơn sử dụng nhiều hơn tại các lĩnh vực khác.
- Việc hạch toán các khoản chi phí không hợp lý vào chi phí tính thuế trong trong kỳ và không xuất trình được các hồ sơ tài liệu để chứng minh nghiệp vụ kinh tế.
- Doanh nghiệp còn có nhầm lẫn về thời gian được áp dụng thuế suất thuế TNDN ưu đãi ghi trong giấy phép đầu tư và kê khai thiếu các khoản thu nhập tính thuế nhà thầu, tính thuế thu nhập cá nhân.