THỰC TRẠNG VAI TRÒ NHÀ NƯỚC TRONG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở TỈNH HẢI DƯƠNG
2.3.3.2. Nguyên nhân của những hạn chế
Một là, chính sách và tổ chức thực hiện chính sách vẫn còn nhiều bất cập
Cùng với quá trình hội nhập ngày càng sâu hơn với khu vực và thế giới, hệ thống luật pháp của nước ta đang dần được hoàn chỉnh để phù hợp với các chuẩn mực và thông lệ quốc tế. Sự phân biệt đối xử đối với các loại hình doanh nghiệp đang dần được loại bỏ; một mặt bằng pháp lý chung để đảm bảo bình đẳng trong đầu tư và kinh doanh cho các doanh nghiệp trên thị trường Việt Nam đang được hình thành.
Tuy vậy, nhiều nhược điểm của hệ thống luật pháp về thuế đã được phát hiện, nhưng chậm được khắc phục, đang gây trở ngại cho việc thu hút ĐTNN và cho các hoạt động kinh doanh trên thị trường Việt Nam:
- Hệ thống chính sách thuế vẫn còn lồng ghép nhiều chính sách xã hội,
còn nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập của thuế, không đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế .
- Chưa nhận thức hết phạm vi điều chỉnh của từng sắc thuế và chưa lường hết các nguồn thu sẽ phát sinh trong quá trình phát triển của nền kinh tế thị trường. Trong quá trình thực hiện chưa sâu sát thực tế, chưa phát hiện và đề xuất kịp thời các biện pháp để thu các khoản thu nhập mới phát sinh vào Ngân sách Nhà nước như các khoản thu nhập từ chuyển nhượng đất đai, nhà
cửa và một số khoản thu nhập khác của tổ chức, cá nhân...
- Thiếu sự minh bạch, nhất quán trong tổ chức, thực hiện hệ thống pháp luật Thuế. Việc thực thi pháp luật, cũng như các quyết định của Chính phủ còn nhiều nhược điểm. Các văn bản pháp quy từ luật, pháp lệnh cho đến nghị định, thông tư chưa bảo đảm nhất quán về nội dung và thời hiệu thi hành. Nhiều nội dung của luật và pháp lệnh còn dừng lại ở định hướng chung chung, thiếu cụ thể, phải chờ nghị định của Chính phủ, thậm chí thông tư của các Bộ mới có hiệu lực. Sự mâu thuẫn, chồng chéo giữa các luật với nhau, giữa luật và pháp lệnh với nghị định, thông tư đã làm cho các đối tượng thi hành gặp nhiều khó khăn, đồng thời cũng là kẽ hở để “lách luật” trong các hoạt động không hợp pháp.
Rõ ràng là đã nảy sinh tình trạng đối lập giữa lợi ích cục bộ của từng ngành, từng địa phương, từng doanh nghiệp với lợi ích chung. Trong khi môi trường đầu tư cần được cải thiện, cần giảm mạnh chi phí cơ hội cho các dự án đầu tư nước ngoài, thực hiện bình đẳng về luật pháp giữa các doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp đầu tư nước ngoài … thì lợi ích cục bộ đã trở thành lực cản lớn trong quá trình phát triển chung của nền kinh tế.
- Hệ thống chính sách thuế chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế và chưa theo kịp sự phát triển của khối doanh nghiệp có vốn ĐTNN dẫn đến trốn, tránh thuế thông qua nhiều phương thức khác nhau. Khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài là một khu vực kinh tế có đặc điểm rất khác biệt. Trong khi số lượng các doanh nghiệp Nhà nước có chiều hướng thu nhỏ do việc cổ phần hoá đang diễn ra mạnh mẽ, chuyển dần sang hình thức các công ty cổ phần thì số lượng doanh nghiệp trong khu vực có vốn đầu tư nước ngoài không ngừng tăng lên, đặc biệt khi Việt Nam gia nhập WTO và khi môi trường đầu tư tại Việt Nam ngày càng được cải thiện. Tuy nhiên, có một điều nghịch lý là trong khi số lượng các doanh nghiệp trong khu vực có vốn
đầu tư nước ngoài tăng lên theo từng năm nhưng tổng số thu ngân sách từ khu vực kinh tế này không tăng tương ứng. Nhiều doanh nghiệp ĐTNN báo cáo lỗ nhiều năm nhưng vẫn mở rộng qui mô sản xuất kinh doanh. Vấn đề cần xem xét ở đây là liệu có chuyện “lỗ giả, lãi thật” bằng phương pháp chuyển giá, tìm mọi “thủ đoạn” để làm cho hoạt động kinh doanh không sinh lãi trong khi thực tế công ty mẹ vẫn sinh lãi.
Đây là một vấn đề rất được các nước quan tâm nhằm chống chuyển giá của các công ty xuyên quốc gia, vẫn chưa có một biện pháp hữu hiệu nào để chống việc chuyển giá tại Việt Nam, vì những gian lận này mang tính chất quốc tế, vì vậy để phòng chống những gian lận này một cách hiệu quả cần có sự phối hợp quốc tế về thuế, hải quan giữa các nước.
Chính sách của Chính phủ là khuyến khích đầu tư trực tiếp nước ngoài, song câu chuyện về tình trạng chuyển giá có hay không cần phải được xem xét lại, để đánh giá chính xác mức độ “nguy hiểm” của vấn đề, từ đó có biện pháp kiểm soát.
Tại Việt Nam, việc chống chuyển giá được ban hành theo thông tư 117/2005/TT-BTC ngày 19/12/2005 của Bộ Tài chính về "Hướng dẫn thực hiện việc xác định giá thị trường trong giao dịch kinh doanh giữa các bên có quan hệ giao dịch liên kết" và thông tư này được thay thế bởi thông tư 66/2010/TT-BTC ngày 22/4/2010 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thực hiện việc xác định giá thị trường trong giao dịch kinh doanh giữa các bên có quan hệ giao dịch liên kết. Nhưng việc kê khai thông tin về giao dịch liên kết của các doanh nghiệp ĐTNN hấu như chưa được thực hiện. Công tác thanh tra, kiểm tra đối với các doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá chưa mang lại hiệu quả.
- Hệ thống chính sách thuế còn nhiều mức thuế suất nên chưa thúc đẩy mạnh mẽ chuyển dịch cơ cấu kinh tế, chuyên môn hoá và hợp tác hoá trong sản xuất kinh doanh, thậm chí còn tạo kẽ hở cho việc trốn thuế. Khu vực kinh
tế có vốn đầu tư nước ngoài được kỳ vọng là sẽ là nguồn mang lại công nghệ, kỹ thuật tiên tiến cho quá trình công nghiệp hoá, hiện đại hoá của Việt Nam. Nhưng ngoại trừ một số ít ngành đòi hỏi phải có trình độ công nghệ hiện đại như dầu khí, thông tin, viễn thông, tin học, còn các ngành khác (kể cả ôtô, xe máy) chỉ tiếp nhận được công nghệ từ trung bình đến khá, thậm chí có dây chuyền sản xuất đã lạc hậu so với thế giới hàng chục năm như xi măng lò đứng, mía đường; có yếu tố độc hại đối với người lao động … Điều này không chỉ làm cho mục tiêu quan trọng của nước ta là thông qua các dự án đầu tư nước ngoài để nắm bắt được công nghệ tiên tiến gặp trở ngại mà còn biến Việt Nam thành “bãi rác” công nghiệp, gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến môi trường sống. Chính sách của Chính phủ là khuyến khích đầu tư trực tiếp nước ngoài, nhưng qua tình hình thu ngân sách từ khu vực kinh tế này, chúng ta cần đánh giá chính xác những đóng góp của khu vực kinh tế ĐTNN đối với nền kinh tế.
- Hệ thống chính sách thuế chưa thực sự đảm bảo bình đẳng, công bằng xã hội về nghĩa vụ thuế, còn có sự phân biệt về thuế suất, điều kiện ưu đãi, mức, thời gian miễn giảm thuế giữa doanh nghiệp trong nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; giữa người Việt Nam với người nước ngoài.
- Hệ thống chính sách thuế vẫn còn lồng ghép nhiều chính sách xã hội, còn nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập, không đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế, dễ phát sinh tiêu cực, làm phức tạp công tác quản lý thuế.
Nguyên nhân là do khi xây dựng chính sách thuế chưa nhận thức hết phạm vi điều chỉnh của từng sắc thuế và chưa lường hết các nguồn thu sẽ phát sinh trong quá trình phát triển của nền kinh tế thị trường. Trong quá trình thực hiện chưa sâu sát thực tế, chưa phát hiện và đề xuất kịp thời các biện pháp để
thu các khoản thu nhập mới phát sinh vào Ngân sách Nhà nước như các khoản thu nhập từ chuyển nhượng đất đai, nhà cửa và một số khoản thu nhập khác của tổ chức, cá nhân...
Hệ thống chính sách thuế vẫn còn lồng ghép nhiều chính sách xã hội, còn nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập của thuế, không đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế .
Nội dung các sắc thuế còn phức tạp, cơ chế quản lý thuế chưa được quy định rõ ràng trong các văn bản quy phạm pháp luật. Thủ tục hành chính thuế còn rườm rà, gây khó khăn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế. Chưa quy định rõ trách nhiệm của các cấp chính quyền địa phương, các cơ quan chức năng, các tổ chức, cá nhân có liên quan đến công tác thuế.
Trình độ hiểu biết về thuế ý thức chấp hành các luật, pháp lệnh về thuế của các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài không đồng đều, đa phần các doanh nghiệp còn nhiều hạn chế trong hiểu biết pháp luật về thuế. Do đó chưa tạo được dư luận rộng rãi lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chí còn khá nhiều trường hợp thờ ơ, khuyến khích, đồng tình. Các giải pháp quản lý kinh tế xã hội chưa được cải cách đồng bộ để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế như: quản lý đất đai, quản lý thanh toán không dùng tiền mặt, quản lý xuất nhập khẩu, quản lý xuất nhập cảnh, quản lý đăng ký kinh doanh... đã làm hạn chế rất nhiều đến kết quả quản lý thuế.
Hai là, môi trường quản lý thuế chưa tạo điều kiện thuận lợicho công tác quản lý thuế.
Công tác quản lý thuế là công tác kinh tế- chính trị- xã hội tổng hợp liên quan đến mọi mặt của đời sống kinh tế- xã hội. Vì vậy, để làm tốt công tác quản lý thuế đòi hỏi chính sách, chế độ và các biện pháp quản lý thuế phải đơn giản, minh bạch, công khai, dân chủ để nâng cao nhận thức của mọi thành viên trong xã hội nhằm tuân thủ tự giác các nghĩa vụ về thuế. Song môi trường tác động đến công tác quản lý thuế trong thời gian qua vẫn còn hạn
chế thể hiện:
Trình độ hiểu biết về thuế ý thức chấp hành các luật, pháp lệnh về thuế của đại bộ phận nhân dân, kể cả cán bộ, đảng viên trong các cơ quan nhà nước còn nhiều hạn chế chưa tạo được dư luận rộng rãi lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chí còn khá nhiều trường hợp thờ ơ, khuyến khích, đồng tình. Các giải pháp quản lý kinh tế xã hội chưa được cải cách đồng bộ để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế như: quản lý đất đai, quản lý thanh toán không dùng tiền mặt, quản lý xuất nhập khẩu, quản lý xuất nhập cảnh, quản lý đăng ký kinh doanh... đã làm hạn chế rất nhiều đến kết quả quản lý thuế.
Ba là, năng lực, trình độ quản lý thuế của cơ quan thuế còn có những điểm chưa đáp ứng so với yêu cầu quản lý thuế hiện đại, khoa học.
Công tác thanh tra, kiểm tra theo mức độ "rủi ro" về thuế của cơ quan thuế chưa được đặt đúng tầm và chưa phù hợp với thực trạng của nước ta là trình độ dân trí thấp, nhận thức trách nhiệm pháp luật chưa cao. Số lượng doanh nghiệp được thanh tra, kiểm tra hàng năm trên tổng số doanh nghiệp quản lý đạt tỷ lệ quá thấp. Chất lượng thanh tra, kiểm tra còn hạn chế, chưa phát hiện và có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận trong việc tính thuế, kê khai thuế, gian lận trong hoàn thuế, miễn giảm thuế, nhất là trong hoàn thuế giá trị gia tăng. Công tác theo dõi, xử lý sau thanh tra, kiểm tra chưa sâu sát. Chức năng và quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế còn bị bó hẹp chưa trở thành công cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách và răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế.
Việc tuyên truyền giáo dục, hướng dẫn giải thích chính sách thuế chưa thường xuyên, liên tục để nâng cao tính tuân thủ, tự nguyện, nâng cao trách nhiệm pháp luật về thuế.
Ứng dụng công nghệ tin học trong việc quản lý thuế chưa đồng bộ, chưa phù hợp với qui trình quản lý thuế và luôn phải nâng cấp gây ra sai lệch
hoặc mất dữ liệu.
Cơ quan thuế thiếu thông tin về chính sách kinh tế vĩ mô giữa các ngành, các cấp.
Thiếu sự linh hoạt, tương thích với sự thay đổi bổ sung của các chính sách pháp luật về thuế khi vận động cùng với sự phát triển của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường trong khi các doanh nghiệp luôn đi trước trong thời kỳ bùng nổ của cách mạng khoa học công nghệ;
Việc tuyên truyền hướng dẫn đối tượng nộp thuế chưa được tiến hành thường xuyên , ngành thuế đã phối hợp với một số phương tiện thông tin như báo, đài nhằm tuyên truyền các luật thuế, song rất hạn chế.
Công tác thanh tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm về thuế của cơ quan thuế chưa được đặt đúng tầm và chưa phù hợp với thực trạng của nước ta là trình độ dân trí thấp, nhận thức trách nhiệm pháp luật chưa cao. Chất lượng kiểm tra còn hạn chế, chưa phát hiện và có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận trong việc tính thuế, kê khai thuế, gian lận trong hoàn thuế, miễn giảm thuế, nhất là trong hoàn thuế giá trị gia tăng. Chức năng và quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế còn bị bó hẹp chưa trở thành công cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách và răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế.
Việc tuyên truyền giáo dục, hướng dẫn giải thích chính sách thuế chưa thường xuyên, liên tục để nâng cao tính tuân thủ, tự nguyện, nâng cao trách nhiệm pháp luật về thuế.
Ứng dụng công nghệ tin học trong việc quản lý thuế còn ở mức thấp, mới tập trung chủ yếu vào công việc quản lý về đăng ký thuế, cấp mã số thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ; Đại bộ phận công việc quản lý thuế vẫn là thủ công, năng suất, hiệu quả quản lý thuế còn thấp dẫn đến hạn chế khả năng kiểm soát
và quản lý thuế của cơ quan thuế.
Song song với điều đó là việc số lượng các doanh nghiệp ngày một gia tăng cả về khối lượng và quy mô vốn đầu tư, trong khi nguồn nhân lực và các công cụ hỗ trợ tin học hoá không đáp ứng được cũng tạo ra một khối lượng không nhỏ các vấn đề tồn tại trong công tác quản lý thuế hiện nay vẫn chưa thực sự được giải quyết như việc phân tích đánh giá rủi ro xây dựng mức độ cảnh báo hành vi vi phạm về thuế của đối tượng nộp thuế vẫn còn hạn chế;
Một bộ phận cán bộ quản lý thuế trình độ hiểu biết và thực thi về chính sách pháp luật vế thuế, kế toán ... còn hạn chế, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện đại và yêu cầu cải cách hành chính. Thái độ và phong cách ứng xử của cán bộ thuế còn có một số trường hợp chưa thật tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của nhà nước với quyền lợi của đối tượng nộp thuế. Chưa trở thành người bạn đồng hành đáng tin cậy của các đối tượng nộp thuế trong việc thực hiện các luật thuế.
Số lượng các lớp bồi dưỡng, tập huấn để cập nhật kiến thức cho cán bộ thuế chưa được nhiều và thường xuyên;
Chương trình bồi dưỡng, tập huấn còn mang nặng tính phổ biến các văn bản chính sách chế độ, không có nội dung chuyên sâu, phổ biến trao đổi kinh nghiệm, nên tác dụng không cao;
Trung tâm đào tạo của Tổng cục thuế tuy đã được thành lập song chưa được tăng cường về số lượng và chất lượng cán bộ. Đội ngũ cán bộ hiện có còn hạn chế về năng lực, trình độ giảng dạy và thực tiễn.
Đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra nội bộ hầu hết chưa được đào tạo các kỹ năng về chuyên môn nghiệp vụ để đáp ứng được yêu cầu của cơ