THỰC TRẠNG VAI TRÒ NHÀ NƯỚC TRONG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở TỈNH HẢI DƯƠNG
2.3.2. Những hạn chế.
Thực tiễn công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp đang bộc lộ một số tồn tại, hạn chế, đó là:
Một là, Chưa tổ chức quản lý DN trên cơ sở phân loại: qui mô lớn, vừa và nhỏ: Quản lý thuế hiện nay đã có những quy trình quản lý cụ thể, các doanh nghiệp đều được quản lý giống nhau, tuy nhiên các doanh nghiệp có quy mô khác nhau thì sẽ có độ rủi ro cũng như cách hoạt động khác nhau. Vì vậy để quản lý thuế hiệu quả, tránh thất thu cho ngân sách nhà nước đòi hỏi cách quản lý phải tuỳ theo quy mô hoạt động của từng doanh nghiệp. Ngành thuế đã bắt đầu thực hiện quản lý riêng các ĐTNT có quy mô lớn vào một bộ phận trực thuộc Tổng cục thuế (Vụ quản lý doanh nghiệp lớn). Nhưng qui chế phối hợp quản lý giữa Tổng cục thuế và Cục thuế địa phương chưa rõ ràng nên hiệu quả mang lại không cao. Theo đó nên thành lập ở các địa phương có số thu lớn một nhánh đặc biệt để thực hiện toàn bộ các chức năng quản lý đối với các ĐTNT lớn ở các địa phương. Đây là một trong các vấn đề cần ưu tiên nhất của chương trình cải cách quản lý thuế.
Mô hình quản lý hiện nay vẫn chưa phân loại ĐTNT vừa và nhỏ. Tất cả các ĐTNT đều phải thực hiện các quy trình quản lý giống nhau, điều này đã dẫn đến tình trạng quá tải về thủ tục giấy tờ. Luật Quản lý thuế đã quy định thống nhất thời gian nộp tờ khai cho các sắc thuế tuy đã giúp các doanh nghiệp thuận lợi về thời gian nhưng điều này đã làm quá tải khi tiếp nhận tờ khai gây khó khăn cho ĐTNT cũng như cơ quan thuế.
Nội dung các sắc thuế còn phức tạp, cơ chế quản lý thuế chưa được quy định rõ ràng trong các văn bản quy phạm pháp luật. Thủ tục hành chính thuế còn rườm rà, gây khó khăn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế. Chưa quy định rõ trách nhiệm của các cấp chính quyền địa phương, các cơ quan chức năng, các tổ chức, cá nhân có liên quan đến công tác thuế.
Hai là, môi trường quản lý thuế chưa tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế.
Công tác quản lý thuế là công tác kinh tế- chính trị- xã hội tổng hợp liên quan đến mọi mặt của đời sống kinh tế- xã hội. Vì vậy, để làm tốt công tác quản lý thuế đòi hỏi chính sách, chế độ và các biện pháp quản lý thuế phải đơn giản, minh bạch, công khai, dân chủ để nâng cao nhận thức của mọi thành viên trong xã hội nhằm tuân thủ tự giác các nghĩa vụ về thuế. Song môi trường tác động đến công tác quản lý thuế trong thời gian qua vẫn còn hạn chế thể hiện:
Trình độ hiểu biết về thuế ý thức chấp hành các luật, pháp lệnh về thuế của đại bộ phận nhân dân, kể cả cán bộ, đảng viên trong các cơ quan nhà nước còn nhiều hạn chế chưa tạo được dư luận rộng rãi lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chí còn khá nhiều trường hợp thờ ơ, khuyến khích, đồng tình. Các giải pháp quản lý kinh tế xã hội chưa được cải cách đồng bộ để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế như: quản lý đất đai, quản lý thanh toán không dùng tiền mặt, quản lý xuất nhập khẩu, quản lý xuất nhập cảnh, quản lý đăng ký kinh doanh... đã làm hạn chế rất nhiều đến kết quả quản lý thuế.
Bộ phận Kiểm tra đối tượng nộp thuế phải tiến hành kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế gửi đến cơ quan thuế. Nhưng hiện tại nhiều loại hồ sơ khai thuế chưa được quét mã vạch vào cơ sở dữ liệu của ngành, trong khi đó hồ sơ khai thuế lại lưu lại bộ phận KK&KTT. Do vậy để thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế thì Bộ phận kiểm tra thuế lại phải mượn hồ sơ khai thuế từ Bộ phận KK&KTT, nên việc kiểm tra nhiều khi không đảm bảo về mặt thời gian, chất lượng kiểm tra không cao.
Bộ phận thanh tra đối tượng nộp thuế và giải quyết khiếu nại về thuế được tăng cường nhưng chưa tương xứng với yêu cầu của tình hình kinh tế xã
hội và còn hạn chế về chức năng để làm tốt cưỡng chế thuế. Công tác thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm về thuế chưa được đặt đúng tầm, chưa phù hợp với nước ta là trình độ dân trí còn thấp, nhận thức pháp luật chưa cao. Chế tài xử lý vi phạm về thuế chưa được quy định rõ ràng, các hình thức xử phạt về thuế còn nhẹ chưa đủ mức răn đe, ngăn chặn các hành vi gian lận thuế. Chức năng nhiệm vụ, quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế còn hạn chế. Cơ quan thuế thiếu chức năng cưỡng chế thuế, điều tra những vụ buôn lậu, trốn thuế, số lượng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế còn thiếu, trình độ chuyên môn về nghiệp vụ còn hạn chế. Sự phối hợp với các cơ quan chức năng đặc biệt là cơ quan công an, kiểm sát quản lý thị trường trong việc chống buôn lậu, gian lận thương mại, chống làm hàng giả, chống trốn lậu thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế... đã có nhiều chuyển biến tích cực nhưng chưa được thường xuyên, liên tục do đó một số vụ vi phạm lớn về thuế chưa được phát hiện, xử lý kịp thời.
Bộ phận thu nợ: Việc phân công nhiệm vụ đôn đốc thu nợ thuế dưới 90 ngày cho phòng kiểm tra thuế còn trùng lắp với nhiệm vụ của phòng quản lý nợ. Chưa kiên quyết thực hiện các biện pháp đôn đốc thu nợ. Bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế, bộ phận kê khai và kế toán thuế chưa phối hợp với bộ phận quản lý nợ, trong việc đôn đốc người nộp thuế nộp số thuế bị phát hiện buộc tăng thu (nộp), qua thanh tra, kiểm tra và phạt vi phạm pháp luật thuế, theo các quyết định của cơ quan thuế…
Tóm lại, thực hiện quản lý thuế theo mô hình chức năng là phù hợp với xu hướng phát triển, trong đó kết quả chất lượng quản lý là kết quả của hệ thống chức năng, hoạt động của khâu trước phục vụ công việc tiếp theo của khâu sau. Nhưng hiện nay, cơ chế để nối kết các chức năng còn nhiều bất cập, thậm chí không ăn khớp. Do vậy, các cơ quan chức năng tiếp tục nghiên cứu, hoàn thiện chính sách, hợp lý hóa bộ máy quản lý và có hướng dẫn triển khai đồng bộ các chủ trương, từng bước hiện đại hóa phương pháp quản lý thu thuế.
lực, trình độ của cán bộ thuế còn hạn chế chưa đáp ứng so với yêu cầu quản lý thuế hiện đại, khoa học.
Cơ quan thuế thiếu thông tin về chính sách kinh tế vĩ mô giữa các ngành, các cấp.
Thiếu sự linh hoạt, tương thích với sự thay đổi bổ sung của các chính sách pháp luật về thuế khi vận động cùng với sự phát triển của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường trong khi các doanh nghiệp luôn đi trước trong thời kỳ bùng nổ của cách mạng khoa học công nghệ;
Việc tuyên truyền hướng dẫn đối tượng nộp thuế chưa được tiến hành thường xuyên , ngành thuế đã phối hợp với một số phương tiện thông tin như báo, đài nhằm tuyên truyền các luật thuế, song rất hạn chế.
Công tác thanh tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm về thuế của cơ quan thuế chưa được đặt đúng tầm và chưa phù hợp với thực trạng của nước ta là trình độ dân trí thấp, nhận thức trách nhiệm pháp luật chưa cao. Chất lượng kiểm tra còn hạn chế, chưa phát hiện và có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận trong việc tính thuế, kê khai thuế, gian lận trong hoàn thuế, miễn giảm thuế, nhất là trong hoàn thuế giá trị gia tăng. Chức năng và quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế còn bị bó hẹp chưa trở thành công cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách và răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế.
Việc tuyên truyền giáo dục, hướng dẫn giải thích chính sách thuế chưa thường xuyên, liên tục để nâng cao tính tuân thủ, tự nguyện, nâng cao trách nhiệm pháp luật về thuế.Các hình thức tuyên truyền qua các phương tiện thông tin đại chúng còn đơn điệu, cứng nhắc, chưa gây được ấn tượng, thu hút công chúng.
Công tác hỗ trợ trả lời chính sách, chế độ cho NTT chưa chuyên nghiệp, chưa có quy trình thống nhất trong toàn ngành. Do vậy các Cục thuế tự tổ chức nên chưa đầy đủ, chưa chính xác về nội dung và chưa nhất quán về trình tự và thời gian.
vốn ĐTNN (đặc biệt là các DN mới thành lập) mà thông qua các công ty tư vấn về thuế nên nhiều khi dẫn đến sự hiểu lầm về cơ quan thuế.
Đội ngũ cán bộ làm công tác tuyên truyền và hỗ trợ ĐTNT còn thiếu về số lượng và yếu về chất lượng, tác phong làm việc chưa chuyên nghiệp, văn hoá ứng xử nơi công sở còn hạn chế.
Việc phối hợp giữa các bộ phận trong cơ quan thuế chưa được tốt, chưa đồng bộ do đó chưa thực hiện tốt các chương trình tuyên truyền, hỗ trợ.
Ứng dụng công nghệ tin học trong việc quản lý thuế còn ở mức thấp, mới tập trung chủ yếu vào công việc quản lý về đăng ký thuế, cấp mã số thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ; Đại bộ phận công việc quản lý thuế vẫn là thủ công, năng suất, hiệu quả quản lý thuế còn thấp dẫn đến hạn chế khả năng kiểm soát và quản lý thuế của cơ quan thuế.
Song song với điều đó là việc số lượng các doanh nghiệp ngày một gia tăng cả về khối lượng và quy mô vốn đầu tư, trong khi nguồn nhân lực và các công cụ hỗ trợ tin học hoá không đáp ứng được cũng tạo ra một khối lượng không nhỏ các vấn đề tồn tại trong công tác quản lý thuế hiện nay vẫn chưa thực sự được giải quyết như việc phân tích đánh giá rủi ro xây dựng mức độ cảnh báo hành vi vi phạm về thuế của đối tượng nộp thuế vẫn còn hạn chế.
Đến nay, ngành Thuế cũng đã đẩy mạnh đầu tư, trang bị và phát triển các chương trình ứng dụng công nghệ tin học vào các khâu quản lý thuế; đã triển khai ứng dụng đăng ký thuế, ứng dụng quản lý thuế thuế, ứng dụng quản lý thu nợ thuế, phần mềm theo dõi thực hiện quy trình thanh tra, kiểm tra; phần mềm nhập, phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp ... Đặc biệt đã áp dụng công nghệ mã vạch hai chiều trong việc nhập tờ khai thuế; đăng ký thuế, khai thuế TNCN qua mạng; thí điểm khai thuế điện tử ở một số địa phương nên vừa đảm bảo tính chính xác của số liệu và tiết kiệm được rất nhiều thời gian, nhân lực để tăng cường cho các khâu quản lý khác.
quản lý thuế như tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT, phân tích "rủi ro" phục vụ thanh tra, kiểm tra thuế còn chưa được đáp ứng. Mô hình xử lý thông tin còn phân tán, hệ thống dữ liệu tại từng cấp, chưa xây dựng được kho dữ liệu chung cho toàn ngành, tuy đáp ứng được yêu cầu nghiệp vụ quản lý thuế ở từng khâu, nhưng việc khai thác, sử dụng thông tin cho công tác chỉ đạo còn rất hạn chế. Hiện tượng dữ liệu thiếu đồng bộ, thống nhất giữa cơ quan Thuế các cấp vẫn còn xảy ra. Cơ sở hạ tầng truyền thông chưa đồng bộ, việc kết nối thông tin giữa 4 ngành (Thuế - Kho bạc - Hải quan - Tài chính) và triển khai nộp thuế qua ngân hàng thương mại chưa được triển khai rộng rãi. Hệ thống phần mềm quản lý chưa hoàn thiện với sự thay đổi của các quy trình quản lý thuế của ngành ban hành cũng là những trở ngại trong quá trình thực hiện nhiệm vụ. Đội ngũ cán bộ tin học còn thiếu, phải kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ, trình độ chuyên môn lại chưa cao nên chưa thực hiện chuyên môn hóa theo từng chức năng quản lý tin học.
Một bộ phận cán bộ quản lý thuế trình độ hiểu biết và thực thi về chính sách thuế còn hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý hiện đại và yêu cầu cải cách hành chính trong quản lý thu. Thái độ và phong cách ứng xử của cán bộ thuế còn có một số trường hợp chưa thật tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của nhà nước với quyền lợi của đối tượng nộp thuế . Chưa trở thành người bạn đồng hành đáng tin cậy của các đối tượng nộp thuế trong việc thực hiện các luật thuế.
Số lượng các lớp bồi dưỡng, tập huấn để cập nhật kiến thức cho cán bộ thuế chưa được nhiều và thường xuyên;
Chương trình bồi dưỡng, tập huấn còn mang nặng tính phổ biến các văn bản chính sách chế độ, không có nội dung chuyên sâu, phổ biến trao đổi kinh nghiệm, nên tác dụng không cao;
Trung tâm đào tạo của Tổng cục thuế tuy đã được thành lập song chưa được tăng cường về số lượng và chất lượng cán bộ. Đội ngũ cán bộ hiện có
còn hạn chế về năng lực, trình độ giảng dạy và thực tiễn.
Đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra nội bộ hầu hết chưa được đào tạo các kỹ năng về chuyên môn nghiệp vụ để đáp ứng được yêu cầu của cơ chế giám sát.
Bốn là, tiêu chuẩn để đánh giá hiệu quả quản lý thuế chưa được xây dựng.
Đến nay, cơ quan thuế vẫn chưa xây dựng một hệ thống các tiêu chuẩn để đánh giá hiệu quả quản lý của cả bộ máy và từng đơn vị trực thuộc. Hiệu quả quản lý thu thuế được đánh giá vẫn chỉ sử dụng các tiêu chuẩn chung về mối tương quan giữa kết quả thu được (đầu ra) là tối đa so với chi phí thực hiện kết quả đó (đầu vào) là tối thiểu, như tiêu chuẩn đánh giá: hiệu quả tối đa với mức chi phí các nguồn lực nhất định; hiệu quả nhất định với mức chi phí các nguồn lực tối thiểu.
Các tiêu chuẩn cụ thể về hiệu quả quản lý trong lĩnh vực đăng ký thuế, xử lý tờ khai, thanh tra đối tượng nộp thuế và cung cấp dịch vụ đối tượng nộp thuế ... chưa được nghiên cứu, xây dựng và ban hành để thực hiện thống nhất trong toàn ngành.
Năm là, ý thức chấp hành pháp luật về thuế và nhận thức của người nộp thuế chưa cao.
Tình trạng trốn thuế, lậu thuế, gian lận về thuế, nợ đọng thuế còn diễn ra ở nhiều khoản thu, sắc thuế, ở các địa phương trong cả nước, vừa làm thất thu cho Ngân sách nhà nước, vừa không bảo đảm công bằng xã hội.
Trước hết người nộp thuế chưa hiểu sâu sắc về nghĩa vụ và quyền lợi từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp; chưa hiểu rõ về nội dung chính sách và nghiệp vụ tính thuế, kê khai và nộp thuế; chưa nhận thức đúng trách nhiệm pháp luật về nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế của mình. Do đó tính tuân thủ, tự nguyện chưa cao trong việc kê khai, tính thuế và nộp thuế vào Kho bạc theo thông báo của cơ quan thuế.
Một số doanh nghiệp, hộ gia đình cá nhân kinh doanh cố ý, tìm mọi thủ đoạn, dưới mọi hình thức gian lận các khoản tiền thuế phải nộp như kê khai khống để chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng từ ngân sách Nhà nước.
Sáu là, sự phối kết hợp trong thực hiện pháp luật về thuế của các cơ quan chức năng và tổ chức có liên quan còn chưa chặt chẽ và còn nhiều khe hở.
Một số cấp uỷ, chính quyền địa phương chưa có sự quan tâm đúng mức và chưa thực sự coi công tác thuế là nhiệm vụ của địa phương mình. Các cơ quan chức năng, các tổ chức, cá nhân có liên quan (như cơ quan địa chính, xây dựng, giao thông, công an, kiểm sát, ngân hàng, các cơ quan thông tin đại chúng...) ở từng nơi, từng lúc thiếu sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ và có hiệu