4. Thuế và các khoản nộp
9 5.Dự phòng phải thu khó
5.Dự phịng phải thu khó địi 0 0 0 0 0 0 Tổng cộng 48.782.742.91 7 100,0 0 53.476.974.53 4 100,0 0 4.694.231.618 9,62
Qua bảng trên ta thấy:
Khoản Phải thu của khách hàng chiếm tỷ trọng lớn nhất chiếm 63,13% Các khoản phải thu, mức tỷ trọng này đã tăng lên từ vị trí thứ hai (sau khoản Trả trước cho người bán) trong năm 2003 chỉ chiếm 34,83% Các khoản phải thu. Theo đó là sự gia tăng giá trị qua hai năm 2003 và 2004 với mức tăng là 17.209.253.773(đồng) tương ứng với tỷ lệ tăng 103,98%. Đây là mức tăng rất cao của khoản Phải thu của
khách hàng. Nhưng để có kêt luận chính xác rằng đây có phải là hạn chế và yếu
kém của Cơng ty hay khơng ta cần xem xét nó trong mối quan hệ với Doanh thu và thực tế hoạt động kinh doanh của Cơng ty. Từ đó ta thấy được nguyên nhân sự gia tăng của khoản Phải thu của khách hàng:
- Thứ nhất là do trong kỳ Công ty đã tăng được Doanh thu từ các Hợp đồng thương mại, các thương vụ, gia tăng được khối lượng hàng hoá bán ra, vì thế đã làm tăng khoản Phải thu của khách hàng.
- Thứ hai, với mục đích tăng khối lượng hàng hố dịch vụ trong kỳ Công ty đã thực hiện công tác bán hàng theo phương thức bán chịu, bán trả chậm và trả góp. Để giữ mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng, Công ty đã thực hiện bán chịu cho những khách hàng quen thuộc và uy tín. Đồng thời với khối lương hàng hoá dịch vụ tăng lên trong kỳ, Công ty đã thực hiện việc bán trả chậm, trả góp đối với những bạn hàng mới tạo mối quan hệ, lôi kéo và thu hút khách hàng.
Như vậy, sự gia tăng của khoản Phải thu của khách hàng trong Công ty là điều hợp lý phù hợp với điều kiện tình hình cụ thể của Cơng ty. Tuy nhiên Cơng ty cũng cần phải có những biện pháp quản lý khoản Phải thu của khách hàng một cách chặt chẽ. Đồng thời Công ty cũng không nên dựa và phụ thuộc quá nhiều vào phương thức bán hàng này để thu hút khách hàng, bởi đó là một con dao hai lưỡi, nếu khơng cẩn thận sẽ phương hại đến lợi ích của chính Cơng ty.
với tỷ trọng cao nhất 64,54%, năm 2004 này khoản Trả trước cho người bán đã giảm xuống chỉ còn 25,73% Các khoản phải thu. Theo đó so với năm 2003, năm 2004 số tiền Trả trước cho người bán đã giảm 17.769.725.804(đồng) tương ứng với tỷ lệ giảm là 56,36%. Đây là thành tích và là nỗ lực rât lớn của doanh nghiệp. Bởi trong khi tăng Doanh thu, tăng khối lượng hàng hoá dịch vụ bán ra, đồng thời với nó là tăng khối lương hàng hố dịch vụ mua vào, thì khoản Trả trước cho người bán lại khơng tăng, ngược lại nó giảm, mà giảm với mức khá lớn, lớn hơn cả số tiền tăng trong kỳ của khoản Phải thu của khách hàng. Điều này chứng tỏ sự tín nhiệm của nhà cung cấp đối với Cơng ty, tin tưởng vào khả năng thanh tốn của Cơng ty. Hơn thế nữa nó có tác động tích cực tới tình hình tài chính của Cơng ty, giúp giảm được rất lớn lượng vốn Cơng ty bị chiếm dụng.
Cịn hai khoản là Thuế GTGT được khấu trừ và Các khoản phải thu khác chiếm tỷ trọng khá nhỏ trong Các khoản phải thu. Trong đó Thuế GTGT được khấu trừ chiếm 6,94%, cịn Các khoản phải thu khác chiếm 4,20%. Tuy nhiên tốc độ tăng qua hai năm 2004 và năm 2003 của chúng lại rất lớn, tốc độ tăng Thuế GTGT được khấu trừ là 722,40%, của Các khoản phải thu khác là 795,99%. Sở dĩ khoản Thuế GTGT được khấu trừ tăng lên là do trong kỳ có sự gia tăng của khối lương hàng hố dịch vụ. Cịn chênh lệch tăng của hàng hố, tài sản đánh giá lại và thu bồi thường vi phạm hợp đồng của khách hàng là nguyên nhân khiến cho Các khoản phải thu khác tăng lên trong kỳ.
Chiếm dụng vốn là điều khó tránh khỏi khi doanh nghiệp tham gia hoạt động kinh doanh mua bán trên thị trường. Công ty Cổ phần Thiết Bị Phụ Tùng Hà Nội cũng như các doanh nghiệp khác là người đi chiếm dụng vốn nhưng đồng thời cũng là người bị chiếm dụng vốn. Để xác định lượng vốn bị chiếm dụng nhiều hơn hay ít hơn vốn Công ty đi chiếm dụng ta phải so sánh khoản nợ phải thu với nợ phải trả.
Dựa vào Bảng cân đối kế tốn năm 2004 ta có: Tỷ lệ giữa khoản phải thu và khoản phải trả của Công ty như sau :
Các khoản phải thu 48.782.742.917
Năm 2003 = = = 70,89% Các khoản phải trả 68.814.927.731
53.476.974.534
Năm 2004 = = 35,95 % 148.731.290.484
Từ kết quả trên ta thấy: Năm 2003 tỷ lệ giữa Nợ phải thu và Nợ phải trả là 70,89% có nghĩa là các khoản phải thu chiếm tới 70,89% các khoản phải trả. Chứng tỏ số vốn Công ty đi chiếm dụng lớn hơn không nhiều với số vốn bị chiếm dụng, với số tuyệt đối là:
68.814.927.731 – 48.782.742.917 = 20.032.184.814 (đồng)
Năm 2004 tỷ lệ này giảm từ 70,89% xuống 35,95 % chứng tỏ tỷ lệ tăng khoản vốn đi chiếm dụng lớn hơn tỷ lệ tăng khoản vốn bị chiếm dụng, số vốn Công ty đi chiếm dụng tăng lên. Cụ thể là:
148.731.290.484 – 53.476.974.534 = 95.254.315.950 (đồng)
Như vậy trong năm 2004 số vốn Công ty đi chiếm dụng so với số vốn bị chiếm dụng đã tăng lên. Đây là một trong những nguồn tài trợ tạm thời cho nhu cầu VLĐ, nhưng việc chiếm dụng phải hợp lý và phải đảm bảo khả năng thanh toán các khoản nợ đến hạn, tránh để ảnh hưởng đến uy tín của Cơng ty nếu khơng hồn trả nợ đúng hạn.
Tình hình quản lý vốn bằng tiền :
Tiền là khoản khá quan trọng trong vốn lưu động, là tài sản linh hoạt nhất dễ dàng chuyển đổi thành loại tài sản khác. Nó là yếu tố ảnh hưởng đến khả năng thanh tốn của Cơng ty. Đảm bảo được Tiền, Công ty tận dụng được các thời cơ thuận lợi trong hoạt động kinh doanh, tự chủ trong thanh tốn. Song, nếu có nhiều tiền mặt cũng không phải là tốt bởi khả năng sinh lời của nó rất thấp. Do vậy, Cơng ty phải tối ưu hoá mức dự trữ ngân quỹ để tránh rủi ro và đảm bảo khả năng thanh tốn kịp thời, cần thiết. Là một Cơng ty tự chủ về tài chính, Cơng ty Cổ phần Thiết Bị Phụ Tùng Hà Nội có quỹ riêng, có tài khoản riêng tại ngân hàng nên thường chủ động về tình hình thu chi tiền mặt. Việc thu chi được thực hiện thơng qua phịng Tài chính kế tốn. Để nắm rõ vấn đề quản lý vốn bằng tiền của Công ty ta xem bảng sau :
(Đơn vị: đồng)
Vốn bằng tiền
31/12/2003 31/12/2004 Chênh lệch
Số tiền % Số tiền % Số tiền %
1.Tiền mặt tại quỹ
(gồm cả ngân phiếu) 156.968.130 11,29 32.227.491 0,86 -133.740.638 -80,58
2.Tiền gửi ngân hàng 1.304.306.656 88,71 3.694.271.987 99,14 2.389.965.331 183,24
Tổng cộng 1.470.274.786 100,00 3.726.499.478 100,00 2.256.224.693 153,46
Qua bảng số liệu trên ta thấy: vốn bằng tiền của Công ty bao gồm Tiền mặt tại quỹ (trong đó bao gịm cả ngân phiếu) và Tiền gửi ngân hàng. Phần lớn vốn bằng tiền của Công ty đều ở dạng Tiền gửi ngân hàng, trong năm 2004 chiếm tới 99,14%. Cơng ty duy trì một lượng vốn bằng tiền tương đối nhiều để đáp ứng nhu cầu thanh toán.
Tại thời điểm 31/12/2004 vốn bằng tiền của Công ty là 3.726.499.478(đồng), tăng 2.256.224.693(đồng) với tỷ lệ tăng tương ứng 153,46% so với cùng kỳ năm 2003. Trong đó chủ yếu là tiền gửi ngân hàng tăng lên với số tuyệt đối là 2.389.965.331(đồng) với tỷ lệ tăng tương ứng là 183,24%. Tiền mặt tại quỹ giảm 133.740.638(đồng) với tỷ lệ giảm tương ứng là 80,58%.
Trên cơ sở xem xét luồng xuất nhập ngân quỹ năm 2003 và 2004 cho thấy vốn bằng tiền của Công ty tăng lên như vậy là do trong kỳ tăng Doanh thu hàng bán, vì vậy tiền thu bán hàng theo đó cũng tăng lên; đồng thời cũng thu hồi được nợ; chủ yếu để đáp ứng việc thanh toán khoản vay ngắn hạn và để trả cho nhà cung cấp và trả cho cơng nhân viên. Việc Cơng ty duy trì lượng tiền gửi ngân hàng nhiều hơn ở quỹ tiền mặt có lợi cho Cơng ty bởi Cơng ty vừa đáp ứng nhu cầu chi trả khách hàng bằng chuyển khoản tại ngân hàng lại vừa có lãi tiền gửi.
Tình hình Tài sản Lưu động khác :
Tài sản Lưu động khác bao gồm: khoản Tạm ứng và Chi phí trả trước. Trong đó khoản Tạm ứng năm 2004 là 45.672.082(đồng) (chiếm phần lớn trong Tài sản Lưu động khác), tăng lên so với cùng kỳ năm 2003 là 27.236.282(đồng) tương
ứng với tỷ lệ tăng 147,74%. Khoản Chi phí trả trước là khơng đổi. Vì vậy sự gia tăng của Tài sản Lưu động khác ở đây chính là sụ gia tăng của khoản Tạm ứng.
2.2.3.4. Đánh giá hiệu quả tổ chức quản lý và sử dụng vốn lưu động tạiCông ty qua các chỉ tiêu :