định kỳ: Kết chuyển NVL tồn cuối kỳ TK 611 TK 151, 152 Kết chuyển NVL tồn đầu kỳ TK: 151, 152 TK: 111, 112, 331 TK: 111, 112, 331 TK: 111, 112, 331
Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua trả lại
Nhập kho NVL do mua ngoài TK 133 TK 133 Giảm thuế TK 331,112 GTGT mua hàng Nhập kho NVL do nhập khẩu TK 621, 627, 641, 642 TK 3333, 3332, 33312 TK1331
Giá trị NVL dùng cho hoạt Thuế nhập khẩu, thuế
tiêu thụ đặc biệt
động sản xuất kinh doanh trong kỳ Thuế GTGT hàng
nhập khẩu TK 221,222
TK 411 Góp vốn vào cty liên doanh, liên kết Chênh lệch đánh giá giảm Nhập kho NVL do nhận TK811 vốn góp liên doanh TK711 Chênh lệch đánh giá tăng TK 711 Nhập kho NVL được tặng TK 632 TK 221,222 Xuất bán
Thu hồi vốn góp vào cty liên doanh, liên kết
1.3.2.3Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho.
✓ Nguyên tắc hạch tốn dự phịng giảm giá Hàng tồn kho:
● Lập dự phòng giảm giá Hàng tồn kho được lập vào cuối niên độ kế toán. Trường hợp doanh nghiệp lập giữa niên độ thì phải lập dự phòng cả ở thời điểm lập BCTC giữa niên độ.
● Lập dự phòng phải theo đúng cơ chế hiện hành( TT 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014)
● NVL dự trữ để sử dụng cho mục đích sản xuất sản phẩm sẽ được trích lập dự phịng giảm giá khi có sự giảm giá NVL mà giá thành sản xuất sản phẩm cao hơn giá trị thuần có thể thực hiện được.
● Mức trích lập: là phần chênh lệch giữa giá trị ghi sổ của NVL và giá trị thuần có thể thực hiện được.
● Xử lí thiệt hại: các khoản thiệt hại giảm giá NVL được bù đắp từ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho , phần cịn lại tính vào giá vốn hàng bán.
● Tài khoản kế tốn sử dụng: TK 2294 “dự phịng giảm giá HTK”: dùng để phản ánh các khoản dự phòng giản giá Hàng tồn kho phải lập .
✓ Trình tự kế tốn:
TK 632 TK 2294 TK 632
Trích lập DP 31/12/N Hồn nhập DP GGHTK (CL
giữa số dư DP chưa sử dụng hết năm trước> số phải trích lập
cuối năm nay) 31/12/N+1
Trích lập
DPGGHTK( CL giữa số phải trích lập cuối năm nay> số DP chưa sử dụng TK 152 Số được bù đắp từ DP Số cịn lại tính vào GVHB Xử lí thiệt hại GGHTK năm N+1
1.3.2.4Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng trong kế tốn NVL.
Theo quy định hiện hành, DN có thể sử dụng một trong 5 hình thức kế tốn sau:
✓Hình thức Nhật kí – Sổ cái
● Điều kiện áp dụng: Áp dụng đối với đơn vị có quy mơ nhỏ, sử dụng ít tài khoản tổng hợp.
● Đặc điểm: Đặc trưng cơ bản nhất là các nghiệp vụ kinh tế - tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng 1 sổ kế tốn tổng hợp duy nhất là Nhật kí – Sổ cái. Căn cứ ghi sổ là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp các chứng từ kế tốn cùng loại.
✓Hình thức Nhật kí chung
● Điều kiện áp dụng: Áp dụng đối với đơn vị có quy mơ vừa, có nhiều lao động kế tốn, sử dụng máy vi tính trong cơng tác kế tốn.
● Đặc điểm: Mở 1 sổ Nhật kí chung để ghi bút tốn hạch tốn các nghiệp vụ phát sinh theo trình tự thời gian. Số liệu ghi vào Sổ cái là căn cứ vào Nhật kí chung để ghi chứ khơng phải căn cứ Chứng tư gốc.
✓Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ
● Điều kiện áp dụng: áp dụng cho doanh nghiệp có quy mơ vừa và lớn, có nhiều lao động kế tốn, sử dụng nhiều tài khoản.
● Đặc điểm: Các chứng từ gốc đều được phân loại, tổng hợp để lập chứng từ ghi sổ và số liệu ghi vào Sổ cái là căn cứ vào Chứng từ ghi sổ( Sổ kế toán tổng hợp) chứ khơng phải chứng từ gốc.
✓Hình thức kế tốn Nhật kí – Chứng từ
● Điều kiện áp dụng: áp dụng đối với đơn vị có quy mơ vừa và lớn, đội ngũ kế tốn viên có trình độ chun mơn cao.
● Đặc điểm: các Nhật kí chứng từ đều mở theo bên Có tài khoản liên quan đối ứng với bên Nợ các tài khoản khác. Số liệu ghi vào Sổ cái là căn cứ vào Nhật kí chứng từ (Sổ kế tốn tổng hợp) chứ khơng phải chứng từ gốc.
✓Hình thức kế tốn trên máy vi tính
● Đặc điểm: cơng việc kế tốn được thực hiện theo 1 chương trình phần mềm kế tốn trên máy vi tính. Phần mềm kế tốn được thiết kế theo nguyên tắc của 1 trong 4 hình thức kế tốn hoặc kết hợp các hình thức kế tốn quy định trên đây. Phần mềm kế tốn khơng hiểm thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn nhưng phải in được đầy đủ sổ kế tốn và báo cáo tài chính theo quy định.
● Các loại sổ của Hình thức kế tốn trên máy vi tính:
Phần mềm kế tốn được thiết kế theo Hình thức kế tốn nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế tốn đó nhưng khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.