- Sổ Cái; các Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Biểu 2.7: Trích Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn
Đơn vị: Công ty Cổ Phần Thực Phẩm Green Việt Nam Mẫu số:
S11 – DN
Địa chỉ: Số 8B, Ngõ 262A Đ. Nguyễn Trãi, P. Thanh Xuân Trung, Q. Thanh Xuân, TP. Hà Nội ( Ban hành theo TT200/2014/TT-BT
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính )
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU
Từ ngày 01/11/2015 đến ngày 30/11/2015 Tài khoản 152: Nguyên vật liệu
STT Mã vật tư Tên vật tư ĐVT Tồn đầu tháng Nhập Xuất
Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng
1 NL001 Bột mỳ kg 2.800 31.920.000 16.000 189.155.000 16.3002 NL002 Dầu ăn lít 508 15.875.683 2000 63.100.000 1890 2 NL002 Dầu ăn lít 508 15.875.683 2000 63.100.000 1890 3 NL003 Shortening kg 370 27.546.545 1100 82.775.000 1005 4 NL004 Bơ kg 122 2.458.544 1300 26.325.000 1020 ….. ………….. ………. Cộng 297.976.836 1.355.348.076 1.331.224.686 Ngày 30 tháng11 năm 2015 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
2.2.5. Kế toán tổng hợp NVL
Kế toán tổng hợp NVL là việc ghi chép, phản ánh một số cách tổng quát tình hình biến động của NVL trên các tài khoản, sổ kế tốn và các báo cáo tài chính theo chỉ tiêu giá trị.
2.2.5.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng.
✓ Tài khoản sử dụng
+ TK 152 – Nguyên liệu vật liệu.
+ Hạch toán các nghiệp vụ nhập vật tư sử dụng các TK: - TK 111 : Tiền mặt
- TK 112 : Tiền gửi ngân hàng - TK 141 : Tạm ứng
- TK 331 : Phải trả người bán….
✓ Hạch toán các nghiệp vụ xuất vật tư sử dụng các TK: - TK 621 : Chi phí NVL trực tiếp
- TK 627 : Chi phí sản xuất chung - TK 641 : Chi phí bán hàng
- TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp….
✓ Chứng từ sử dụng:
-Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho
-Hóa Đơn GTGT, Phiếu Chi, Ủy Nhiệm Chi, Giấy Thanh toán tạm ứng… -Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa
-Biên bản kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa
✓ Sổ sách:
-Sổ nhật ký chung
-Sổ cái TK 152 - “Nguyên liệu, vật liệu” -Sổ chi tiết nguyên vật liệu.
-Sổ chi tiết TK 621, TK 627, TK642,...
2.2.5.2 Các nghiệp vụ đặc thù
✓ Mua NVL của nhà cung cấp nhập kho
VD: Ngày 8/11/2015 nhập kho 172kg shorteing theo HĐ GTGT số 0002191 của Công ty TNHH SX và TM Ong Vàng.
Nợ TK 152 ( chi tiết NL 003) : 13.295.600 Nợ TK 1331 : 1.329.560
Có TK 111 : 14.625.160
✓ Xuất NVL cho sản xuất
VD: Ngày 8/11/2015 xuất kho 223 kg đường sản xuất bánh đũa theo PX 02568 Nợ TK 621 ( chi tiết TP 00006) : 3.051.086
Có TK 152 ( chi tiết NL 009) : 3.051.086
✓ Kiểm kê :
Kiểm kê kho NVL nhằm xác định chính xác số lượng, chất lượng, gía trị của từng thứ NVL hiện có tại thời điểm kiểm kê, giúp cho cơng ty kiểm sốt được tình hình bảo quản, phát hiện và xử lí các trường hợp hao hụt, hư hỏng, mất mát để có biện pháp xử lí kịp thời.
Cơng ty kiểm kê tất cả các loại NVL trong cùng một bản kiểm kê và tiến hành kiểm kê định kì cuối năm.
● Trường hợp kiểm kê phát hiện vật liệu thiếu:
+ Nếu do nhầm lẫn hoặc chưa ghi sổ phải tiến hành ghi sổ bổ sung hoặc điều chỉnh lại số liệu trên sổ kế toán.
+ Nếu giá trị nguyên vật liệu hao hụt nằm trong phạm vi hao hụt cho phép (Hao hụt vật liệu trong định mức) ghi vào Giá vốn hàng bán.
+ Trường hợp kiểm kê thiếu không phát hiện ra nguyên nhân thì tùy thuộc số lượng NVL thiếu mà Ban giám đốc sẽ quyết định xử lí. Trường hợp thiếu do lỗi của 1 cá nhân thì sẽ phải chịu trách nhiệm hoàn toàn trước Ban giám đốc và tiền bồi thường sẽ trừ dần vào lương của cá nhân đó.
+ Trường hợp kiểm kê thừa: kế tốn ghi sổ bình thường vào TK 3381, khi phát hiện ra nguyên nhân mới có quyết định xử lí.
Biểu 2.8: Kết quả kiểm kê NVL ngày 30/11/2015
BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CƠNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG
HĨA
ĐẾN HẾT NGÀY 30/11/2015
Hôm nay ngày 30/11/2015 tiểu ban kiểm kê chúng tơi gồm có: 1. Đ/c Lưu Huyền Sâm: Kế tốn Tổng Hợp - Ban viên 2. Đ/c Đỗ Thị Nga : Thủ kho – Ban viên
Đã cùng nhau tiến hành kiểm kê vật tư của cơng ty có đến hết ngày 30/11/2015 cụ thể như sau:
T
T Diễn giải ĐV Tồn sổ sách Tồn thực tế Thừa ThiếuChênh lệch Ghi chú
1 Bột mỳ kg 2.500 2.500 - -
2 Dầu ăn kg 477 477
……….. - -
9 Đường trắng kg 1.615 1.615
………..
Biên bản được lập xong vào hồi 17h cùng ngày và đọc lại cho tiểu ban cùng nghe, thống nhất 100%.
Thủ kho Thư kí tiểu ban
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.5.3 Quy trình hạch tốn tổng hợp tại Cơng ty :
Cơng ty thực hiện kế tốn tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên, việc thực hiện ghi chép phản ánh tình hình tăng, giảm NVL được thực hiện tại phịng kế tốn theo hình thức Nhật kí chung ghi sổ trên phần mềm kế tốn Misa SME.NET 2015 .