1.3.2.5Trình bày thơng tin về kế tốn NVL trên BCTC
Trong quá trình điều hành hay tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh để có những quyết định kinh tế chính xác, kịp thời địi hỏi phải có những thơng tin mang tính tổng qt, có hệ thống và tương đối tồn diện về tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của DN sau mỗi kì nhất định.Kế tốn tổng hợp số liệu từ các sổ sách kế toán để lập nên các Báo cáo tổng hợp gồm:
+ Báo cáo tài chính + Báo cáo quản trị
✓ Báo cáo tài chính:
BCTC là báo cáo phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp bằng cách tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế tài chính có cùng tính chất kinh tế thành các yếu tố của báo cáo tài chính. NVL được trình bày trên các Báo cáo tài chính:
● Bảng cân đối kế tốn (B01): NVL – 152 tồn cuối kì được trình bày là 1 phần của chỉ tiêu Hàng tồn kho mã số 140 và 141 .
➢Số liệu để ghi vào chỉ tiêu Hàng tồn kho mã số 141 là tổng số dư Nợ cuối kì của các TK 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 158. Do đó số dư bên Nợ cuối kì của NVL – TK 152 được trình bày trên chỉ tiêu Hàng tồn kho mã số 141– phản ánh giá trị hiện có của các loại HTK dự trữ cho quá trính sản xuất đến thời điểm Báo cáo.
➢Số liệu trên chỉ tiêu 140 là số liệu trên chỉ tiêu 140 sau khi trừ đi khoản trích lập dự phịng cho HTK( bao gồm NVL, hàng hóa, thành phẩm) được phản ánh trên chỉ tiêu 149.
➢Số liệu trên cột “ Số đầu năm” của B01 năm nay được lấy từ cột “Số cuối năm” của B01 năm trước chuyển sang.
● Thuyết minh Báo cáo tài chính( B09): trình bày cụ thể hơn các vấn đề liên quan NVL như chính sách đánh giá, tính giá, lập dự phịng,.. cho NVL. Giải trình rõ
Ghi chú:
Trong đó:
hơn các nghiệp vụ kinh tế phức tạp liên quan NVL. Đối với NVL Thuyết minh Báo cáo tài chính phải trình bày các chỉ tiêu liên quan đến NVL bao gồm: các quy định kế toán áp dụng trong việc đánh giá NVL bao gồm cả phương pháp tính giá trị NVL, tổng giá gốc của NVL và giá gốc từng loại NVL được phân loại phù hợp với đơn vị, tổng giá trị thuần có thể thực hiện được của NVL đã dùng thế chấp, cầm cố như sự đảm bảo cho những khoản vay.
✓Báo cáo quản trị
Báo cáo quản trị là báo cáo chi tiết phục vụ yêu cầu quản lí, điều hành sản xuất kinh doanh trong quản lí của DN. Các DN có thể sử dụng các báo cáo quản trị khác nhau nhưng đều tập trung vào việc cung cấp thơng tin phục vụ quản lí doanh nghiệp.
● Đối với NVL, báo cáo quản trị tập trung phản ánh tình hình biến động NVL của DN theo từng loại, từng thứ để phục vụ yêu cầu quản trị DN. Báo cáo NVL thường được lập cho từng kho, từng đơn vị, từng bộ phận của DN và toàn DN. ● Báo cáo chi tiết NVL từng nhóm là báo cáo quản trị, cung cấp những thông tin NVL theo chỉ tiêu nhập, xuất, tồn một cách chi tiết và cụ thể của từng nhóm NVL. Kỳ hạn của báo cáo này có tính chất thường xun hơn và ngắn hơn báo cáo tài chính.