I V NỘ DUNG HẠCH TỐN CH PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GÁ THÀNH SẢN PHẨM, DỊCH VỤ
a) Khái niệ m: Chi phí phải trả (cịn gọi là chi phí trích trước) là
những khoản chi phí thực tế chưa phát sinh nhưng được ghi nhận trong kỳ hạch tốn, được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ theo kế hoạch nhằm làm chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm ít bị biến động giữa các kỳ .Chi phí này gồm các khoản:
- Chi phí sửa chữa TSCĐ theo kế hoạch
- Chi phí trong thời gian ngừng sản xuất theo kế hoạch - Chi phí bảo hành sản phẩm trong kế hoạch
- Lãi tiền vay chưa trả đến hạn
- Tiền thuê TSCĐ, mặt bằng kinh doanh, phương tiện kinh doanh... chưa trả.
- Các dịch vụ mua ngoài sẽ cung cấp...
b) Tài khoản sử dụng :
Các khoản chi phí phải trả phản ánh trên TK 335 ''chi phí phải trả '' Bên Nợ : - Chi phí phải trả thực tế phát sinh
- Phần chênh lệch do chi phí trích trước đã ghi nhận lớn hơn chi phí thực tế phát sinh được hạch tốn giảm chi phí kinh doanh
Bên Có : Các khoản chi phí phải trả được ghi nhận (đã trích trước) vào chi phí kinh doanh trong kỳ .
Dư Có : Các khoản chi phí phải trả đã tính vào chi phí kinh doanh nhưng thực tế chưa phát sinh .
Về nguyên tắc TK335 cuối năm khơng có số dư. Trừ trường hợp một số khoản chi phí phải trả liên quan đến nhiều niên độ kế toán được các cơ quan có thẩm quyền chấp thuận
c) Phương pháp hạch tốn cụ thể :
Cách hạch tốn có thể được phản ánh qua sơ đồ sau:
Sơ đồ hạch tốn tổng hợp chi phí phải trả
TK 334 TK335 TK622 Tiền lương phép, lương ngừng Tính trước lương phép, lương
TK111, 112, 331, 241, 152.... TK627, 641, 642 Các chi phí phải trả khác Tính trước chi phí phải trả
thực tế phát sinh vào chi phí kinh doanh TK133 theo kế hoạch Thuế GTGT được
khấu trừ (nếu có)
TK622, 627, 641, 642 TK 622, 627, 642 Ghi giảm chi phí SXKD khi chi Ghi bổ sung chi phí SXKD khi phí đã trích trước lớn hơn chi phí đã trích trước lớn hơn
số thực tế phát sinh số thực tế phát sinh
Chứng từ và sổ sách kế toán :
Từ các chứng từ ban đầu ,kế toán tiến hành vào Bảng kê số 6 (Bảng kê chi phí trả trước <TK 142> và chi phí phải trả <TK 335>). Từ đó kế tốn vào NKCT số 7 và vào sổ cái TK 335.