I – NHỮNG ĐẶC ĐỂM KNH TẾ KỸ THUẬT, TỔ CHỨC SẢN XUẤT KNH DOANH CỦA XÍ NGHỆP TÁC ĐỘNG ĐẾN
Trưởng phịng (Kế tốn Trưởng)
(Kế tốn Trưởng) kiêm Kế toán tổng hợp
+ Kế toán Vật tư kiêm + Kế toán thành phẩm + Kế toán tiêu thụ sản phẩm
+ Thủ quỹ
+ Kế toán lương và các khoản trích theo lương kiêm
+ Kế tốn Vốn bằng tiền + Kế tốn thanh tốn
Xí nghiệp Gỗ Hà nội đang áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ (NKCT). Bộ máy kế toán tập trung, các nhân viên kế toán tập trung ở một phịng gọi là phịng Kế tốn - tài chính. Phịng Kế tốn tổ chức ghi chép sổ sách ban đầu chính xác và thống nhất, cũng như việc ghi chép và lập các chứng từ kế tốn. Tổng hợp chi phí sản xuất trong q trình sản xuất của các phân xưởng, phản ánh chính xác kịp thời và đầy đủ khách quan giá thành sản phẩm và doanh thu tiêu thụ. Ghi chép, tính tốn chính xác về nguồn vốn và TSCĐ, vật tư và các loại vốn bằng tiền. Cuối kỳ (cuối năm) đảm bảo hồn thành cơng tác Báo cáo kế tốn tài chính, giúp Giám đốc nắm vững tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Xí nghiệp. Nộp Báo cáo tài chính cho các cơ quan chủ quản của mình (Sở Cơng nghiệp Hà nội) theo định kỳ và tiến hành nộp thuế và các khoản phải nộp Nhà nước khác.
Do đặc điểm sản xuất – kinh doanh của Xí nghiệp nên Xí nghiệp hạch tốn hàng tồn kho theo 2 phương pháp là vừa dùng phương pháp Kê khai thường xuyên (KKTX) vừa dùng phương pháp Kiểm kê định kỳ (KKĐK).
+ Phương pháp KKTX dùng để hạch toán hàng tồn kho cho các sản phẩm chính của Xí nghiệp là đồ gỗ và các sản phẩm hàng mộc.
+ Phương pháp KKĐK dùng để hạch toán hàng tồn kho đối với hoạt động sản xuất – kinh doanh dịch vụ thuộc bộ phận sản xuất sản phẩm phụ của Xí nghiệp.
Xí nghiệp có quy trình sản xuất theo kiểu chế biến liên tục. Tất cả các chi phí sản xuất của giai đoạn trước dùng hết cho giai đoạn sau để tạo
nên một dây chuyền sản xuất kiêủ liên tục. Tồn bộ chi phí sản xuất của phân xưởng Xẻ được kết chuyển ngay cho phân xưởng Mộc theo định kỳ cuối quý. Chi phí sản xuất của Xí nghiệp cũng được chia theo khoản mục chi phí : Chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí SXC.
Định kỳ cuối từng quý, sau khi tổng hợp được chi phí sản xuất ở phân xưởng Mộc, kế tốn tiến hành tính giá thành sản phẩm theo phương pháp giản đơn với từng sản phẩm đồ gỗ hồn thành.
Với cơng thức sau :
Giá thành sản phẩm = Dư đầu kỳ Chi phí sản xuất – Dư cuối kỳ
Giá thành Giá thành sản phẩm đơn vị = ------------------------------------------
sản phẩm Khối lượng sản phẩm hồn thành
Về hình thức sổ sách kế toán :
Để phù hợp với đặc điểm sản xuất, yêu cầu và trình độ quản lý. Xí nghiệp đã áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ (NKCT). Theo hình thức này, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh trên NKCT thông qua các Bảng kê, sổ chi tiết, các bảng phân bổ... Định kỳ căn cứ vào NKCT và các tài liệu kế toán khác để ghi vào Sổ Cái.
Trình tự và phương pháp ghi sổ kế tốn tại Xí nghiệp Gỗ Hà nội như sau :
Sơ đồ : Cơng tác ghi sổ kế tốn tại Xí nghiệp Gỗ Hà nội
Chứng từ gốc và các Bảng phân bổ Nhật ký chứng từ số 7 Bảng kê số 3,4,5 Thẻ và sổ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái
TK154,631
: Ghi hằng ngày : Ghi cuối kỳ (quý) : Đối chiếu, kiểm tra