Phương phỏp kiểm kờ định kỳ khụng theo dừi tỡnh hỡnh một cỏch thường xuyờn trờn sổ kế toỏn mà chỉ phản ỏnh giỏ trị hàng hoỏ tồn đầu kỳ và cuối kỳ. Phương phỏp này giảm nhẹ được việc ghi chộp nhưng độ chớnh xỏc khụng cao và khú phõn định hàng húa xuất dựng trong kỳ là cho đối tượng nào.
A.Tài khoản sử dụng.
Cỏc tài khoản sử dụng để hạch toỏn nghiệp vụ tiờu thụ hàng hoỏ theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ là: 156, 157, 151, 632, 511, 512, 531, 532, 6112...
-TK 156- Hàng hoỏ: Phản ỏnh giỏ trị hàng hoỏ tồn kho, tồn quầy, chi tiết theo từng thứ, từng loại, từng nơi.
Kết cấu và nội dung tài khoản:
Bờn nợ: Trị giỏ hàng tồn kho, tồn quầy cuối kỳ
Bờn cú: Kết chuyển trị giỏ hàng tồn kho, tồn quầy đầu kỳ. Dư nợ: Trị giỏ hàng tồn kho, tồn quầy.
- TK 611(6112)- Mua hàng hoỏ: TK này phản ỏnh trị giỏ hàng hoỏ mua vào theo giỏ thực tế và được mở chi tiết theo từng thứ, từng kho, từng quầy hàng hoỏ.
Kết cấu và nội dung tài khoản:
Bờn nợ: Trị giỏ thực tờ hàng hoỏ chưa tiờu thụ đầu kỳ và tăng thờm trong kỳ Bờn cú:
+ Giảm giỏ hàng mua và hàng mua trả lại
+ Trị giỏ vốn hàng tiờu thụ trong kỳ và cũn lại chưa tiờu thụ cuối kỳ TK 6112 cuối kỳ khụng cú số dư
Cỏc tài khoản khỏc sử dụng trong phương phỏp kiểm kờ định kỳ cú nội dung và kết cấu như sau:
Bờn nợ: Kết chuyển trị giỏ hàng tồn kho đầu kỳ Bờn cú: Kết chuyển trị giỏ hàng tồn kho cuối kỳ Dư nợ: Trị giỏ hàng tồn kho
Trỡnh tự hạch toỏn:
- Đầu kỳ, kết chuyển trị giỏ hàng chưa tiờu thụ: Nợ TK 611(6112)
Cú TK 156, 157, 151 - Trong kỳ:
+ Phản ỏnh tổng giỏ thanh toỏn của hàng hoỏ tiờu thụ trong kỳ: Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giỏ thanh toỏn
Cú TK 511, 512: Doanh thu bỏn hàng Cú TK 3331(33311): Thuế GTGT đầu ra + Phản ỏnh cỏc khoản giảm giỏ, doanh thu hàng bỏn bị trả lại:
Nợ TK 532, 531
Nợ TK 3331(33311): Thuế GTGT đầu ra Cú TK 111, 112, 131
+ Phản ỏnh số chiết khấu thanh toỏn phỏt sinh trong kỳ: Nợ TK 635
Cú TK 111, 112, 131, 3388
- Cuối kỳ, căn cứ vào kết quả kiểm kờ hàng tồn, xỏc định hàng đó tiờu thụ và chưa tiờu thụ cuối kỳ:
+ Kết chuyển hàng tồn kho, tồn hàng gửi đại lý, hàng gửi bỏn chưa bỏn: Nợ TK 156, 157, 151: Trị giỏ vốn hàng chưa tiờu thụ
Cú TK 6112: Trị giỏ vốn hàng chưa tiờu thụ cuối kỳ + Xỏc định và ghi kết chuyển trị giỏ vốn hàng xuất bỏn trong kỳ:
Nợ TK 632: Trị giỏ vốn hàng tiờu thụ
Cú TK 6112: Trị giỏ vốn hàng tiờu thụ và cũn lại cuối kỳ + Kết chuyển cỏc khoản giảm giỏ, doanh thu hàng bỏn bị trả lại
Nợ TK 511, 512
Cú TK 532, 531