- Thủ quỹ kiờm thủ kho: Thực hiện quản lý quỹ tiền mặt, quản lý kho hàng của
3. Hạch toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp:
Trỡnh tự hạch toỏn kế toỏn cỏc khoản chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp ở Chi nhỏnh cụng ty CP Vĩnh Sơn hồn tồn tũn thủ theo quy định của chế độ kế toỏn hiện hành. Để hạch toỏn kế toỏn chi nhỏnh sử dụng hai tài khoản 641, 642:
- Tài khoản 641: Chi phớ bỏn hàng, được chi tiết theo nội dung chi phớ, gồm 8 tiểu
khoản:
+ 6411: Chi phớ nhõn viờn. + 6415: Chi phớ bảo hành
+ 6412: Chi phớ vật liệu, bao bỡ. + 6416: Chi phớ hoa hồng nhõn viờn.
ngoài.
+ 6414: Chi phớ khấu hao tài sản cố định + 6418: Chi phớ bằng tiền khỏc.
- TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp được chi tiết theo nội dung chi phớ, gồm 7 tiểu khoản:
+ 6421: Chi phớ nhõn viờn quản lý. + 6425: Thuế, phớ và lệ phớ. + 6422: Chi phớ vật liệu quản lý. + 6427: Chi phớ dịch vụ mua
ngoài.
+ 6323: Chi phớ đồ dựng văn phũng. + 6428: Chi phớ bằng tiền khỏc. + 6424: Chi phớ khấu hao TSCĐ.
Vớ dụ:
Trong thỏng 04/2002 toàn bộ chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp tập hợp trờn tài khoản tổng hợp 641 là 114.790.688 đ, tài khoản 642 là 201.010.246 đ.
Kế toỏn tập hợp chi phớ phỏt sinh và ghi sổ kế toỏn bằng cỏc định khoản: - Tập hợp chi phớ bỏn hàng: Nợ TK 641 114.790.688 đ Cú TK 1111 35.330.938 đ Cú TK 1121 16.631.000 đ Cú TK 3341 23.677.000 đ Cú TK 3342 33.614.000 đ Cú TK 338 5.537.750 đ - Tập hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 642 201.010.246 đ Cú TK 1111 66.465.518 đ Cú TK 1121 69.313.329 đ Cú TK 1531 1.393.700 đ Cú TK 2141 21.156.699 đ Cú TK 3341 34.700.000 đ Cú TK 338 7.981.000 đ
Hạch toỏn tiền lương ở Chi nhỏnh được thực hiện đỳng theo quy định của chế độ kế toỏn hiện hành, Chi nhỏnh thực hiện trớch đầy đủ cỏc khoản trớch theo lương như BHXH, BHYT cho từng cỏn bộ cụng nhõn viờn cú thời gian cụng tỏc liờn tục tại Chi
nhỏnh. Tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương được hạch toỏn trực tiếp trờn tài khoản 641, 642, 334... cụ thể như sau:
Tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn bỏn hàng được tập hợp trờn TK 641
Tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn quản lý được tập hợp trờn TK 642
Tiền lương của nhõn viờn được hạch toỏn trờn TK 334 với 2 tiểu khoản chi tiết được mở như sau:
- TK 3341: Tiền lương cơ bản
- TK 3342: Tiền lương theo doanh thu bỏn hàng
Vớ dụ:
Tổng quỹ tiền lương cơ bản trong thỏng 04/2002 của chi nhỏnh là 58.377.000 đ (Trong đú lương nhõn viờn quản lý 34.700.000 đ, lương nhõn viờn bỏn hàng 23.677.000 đ), Tiền lương nhõn viờn bỏn hàng thử việc chưa được trớch BHXH, BHYT là 8.452.000 đ,
Quỹ tiền lương theo doanh thu bỏn hàng của nhõn viờn bỏn hàng là : 33.614.000 đ.
Chi nhỏnh thực hiện trớch BHXH và BHYT với tỷ lệ theo quy định như sau: - BHXH trớch 20% tiền lương cơ bản trong đú 15% tớnh vào chi phớ và 5% tớnh vào lương nhõn viờn.
- BHYT trớch 3% tiền lương cơ bản trong đú 2% tớnh vào chi phớ và 1% tớnh vào lương nhõn viờn.
Kế toỏn thực hiện ghi sổ trong thỏng 4 như sau:
+ Hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn bỏn hàng: - Tớnh lương phải trả cho nhõn viờn bỏn hàng trong thỏng:
Nợ TK 6411 57.291.000 đ Cú TK 3341 23.677.000 đ Cú TK 3342 33.614.000 đ
- Cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn bỏn hàng: (Tổng tiền lương nhõn viờn bỏn hàng được tớnh để trớch cỏc khoản theo lương là 23.677.000 - 8.452.000 = 15.225.000 đ)
Nợ TK 6411 2.588.250 đ Nợ TK 3341 913.500 đ Cú TK 3383 3.045.000 đ Cú TK 3384 456.750 đ
+ Hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn quản lý trong thỏng:
- Tớnh lương phải trả cho nhõn viờn quản lý: Nợ TK 6421 34.700.000 đ
Cú TK 3341 34.700.000 đ - Cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn quản lý:
Nợ TK 6421 5.899.000 đ Nợ TK 3341 2.082.000 đ Cú TK 3383 6.940.000 đ
Cú TK 3384 1.041.000 đ
Cuối kỳ kế toỏn tổng hợp thực hiện tổng hợp số liệu trờn sổ cỏi cỏc tài khoản, kết chuyển doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh trong kỳ, xỏc định lói lỗ, lập bỏo cỏo kế toỏn, tờ khai thuế GTGT...