- Thủ quỹ kiờm thủ kho: Thực hiện quản lý quỹ tiền mặt, quản lý kho hàng của
2. Tỡnh hỡnh thực hiện cụng tỏc kế toỏn tiờu thụ hàng hoỏ ở Chi nhỏnh cụng ty Cổ phần Vĩnh Sơn Hà Nội:
2.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng trong hạch toỏn tiờu thụ hàng húa.
Là một doanh nghiệp kinh doanh lớn, hạch toỏn thuế giỏ trị gia tăng theo phương phỏp khấu trừ để tiến hành thanh toỏn với khỏch hàng Chi nhỏnh Cụng ty CP Vĩnh Sơn Hà Nội sử dụng Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng. Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng được Chi nhỏnh sử dụng là loại hoỏ đơn GTGT đặc thự theo mẫu riờng của Cụng ty được phỏt hành theo Cụng văn số 5029 TCT/AC ngày 14 thỏng 12 năm 2001 của Tổng Cục thuế. Việc sử dụng hoỏ đơn đặc thự cú rất nhiều điểm tiện dụng, Hoỏ đơn được in trực tiếp từ chương trỡnh kế toỏn mỏy nờn giảm được sai sút , cụng việc viết hoỏ đơn tiện lợi và đơn giản hơn. Hoỏ đơn được Chi nhỏnh phỏt hành trong trường hợp đó ghi nhận doanh thu tiờu thụ (khỏch hàng thanh toỏn ngay hoặc chấp nhận thanh toỏn cho số hàng mua đó ghi rừ trong hợp đồng). Mỗi hoỏ đơn được lập cho những sản phẩm dịch vụ cú cựng thuế suất.
Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng được đỏnh số liờn tục từ đầu đến cuối quyển, nếu ghi sai phải huỷ ngay, khụng được sửa chữa, gạch xoỏ ngay trờn hoỏ đơn nhưng vẫn lưu lại quyển gốc đủ 3 liờn và in hoỏ đơn khỏc thay thế liền kề. Ở Chi nhỏnh Cụng ty CP Vĩnh Sơn, Hoỏ đơn GTGT được in thành 3 liờn :
- Liờn 1 (màu trắng): lưu lại quyển gốc (là căn cứ ghi sổ kế toỏn).
- Liờn 2 (màu đỏ): giao cho khỏch hàng giữ (để làm căn cứ cho người mua vận chuyển hàng trờn đường và khấu trừ thuế GTGT đầu vào).
- Liờn 3 (màu xanh): giao cho kế toỏn tổng hợp giữ để làm chứng từ thanh toỏn. Kế toỏn bỏn hàng sau khi viết Phiếu xuất kho và in xong hoỏ đơn GTGT trỡnh Kế toỏn trưởng và Trưởng chi nhỏnh ký duyệt giỏ bỏn. Người mua hàng, sau khi nhận đủ và kiểm tra hàng, ký nhận vào hoỏ đơn liờn đỏ và liờn xanh. Phiếu xuất kho là căn cứ để thủ kho xuất kho hàng hoỏ, ghi thẻ kho, kế toỏn bỏn hàng ghi chi tiết tiờu thụ, Sổ chi tiết tài khoản 632, 511,3331, 131, 136…
quả nhất, kế toỏn tiờu thụ sử dụng cỏc tài khoản sau:
- TK 511: Doanh thu bỏn hàng: phản ỏnh giỏ bỏn khụng thuế của tất cả cỏc loại hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra. Tài khoản này được mở chi tiết theo cỏc tài khoản chi tiết:
TK 5111: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ. Phản ỏnh doanh thu khụng thuế của cỏc loại hàng hoỏ bỏn ra. Tài khoản này được mở chi tiết theo từng bộ phận kinh doanh.
TK 5111: Doanh thu bỏn hàng - Visual (Thiết bị nghe nhỡn)
TK 5112: Doanh thu bỏn hàng - Information technology (Thiết bị tin học) TK 5113: Doanh thu bỏn hàng - Sationary (Văn phũng phẩm)
TK 5114: Doanh thu bỏn hàng - Traffic (Thiết bị giao thụng) TK 5115: Doanh thu bỏn hàng - Other (Hàng hoỏ khỏc) TK 5116: Doanh thu bỏn hàng - CSI (Thiết bị an ninh) TK 5117: Doanh thu bỏn hàng - BC (Thiết bị viễn thụng) TK 5112: Doanh thu bỏn sản phẩm.
TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ. Phản ỏnh doanh thu khụng thuế của cỏc dịch vụ kốm theo như lắp đặt, hướng dẫn sử dụng, chuyển giao cụng nghệ, dịch vụ sửa chữa bảo dưỡng định kỳ…
- TK 512: Doanh thu bỏn hàng nội bộ: Phản ỏnh doanh thu bỏn khụng thuế của tất cả cỏc hàng hoỏ Chi nhỏnh xuất bỏn nội bộ cho Cụng ty CP Vĩnh Sơn.
- TK 531: Hàng bỏn bị trả lại. - TK 157: Hàng ký gửi chờ bỏn.
- TK 632: Giỏ vốn hàng bỏn. Tài khoản này phản ỏnh giỏ vốn thực tế của hàng hoỏ xuất bỏn và được mở chi tiết tương ứng theo cỏc bộ phận kinh doanh:
TK 6321: Giỏ vốn hàng bỏn - Visual (Thiết bị nghe nhỡn)
TK 6322: Giỏ vốn hàng bỏn - Information technology (Thiết bị tin học) TK 6323: Giỏ vốn hàng bỏn - Sationary (Văn phũng phẩm)
TK 6324: Giỏ vốn hàng bỏn - Traffic (Thiết bị giao thụng) TK 6325: Giỏ vốn hàng bỏn - Other (Hàng hoỏ khỏc) TK 6326: Giỏ vốn hàng bỏn - CSI (Thiết bị an ninh) TK 6327: Giỏ vốn hàng bỏn - BC (Thiết bị viễn thụng) TK 6329: Giỏ vốn hàng bỏn - Bỏn cho VISCO HCM - TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp Nhà nước.
- TK 131: Phải thu của khỏch hàng TK này được chi tiết thành cỏc tiểu khoản theo tờn từng nhõn viờn bỏn hàng của cỏc bộ phận.
Ngoài ra, kế toỏn tiờu thụ thành phẩm cũn sử dụng một số tài khoản khỏc cú liờn quan như TK 111, 112...