Đơn vị: VNĐ
Stt Chỉ tiêu 2012 2013 2014
1
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
42.923.776.617 63,403,910,739 80,823,280,708
3
Lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh doanh 172.662.057 701,250,303 952,595,545
4
Tổng lợi nhuận kế
toán trước thuế 94.969.463 761,125,395 497,746,081
5
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
94.969.463 761,125,395 497,746,081
(Nguồn: Công ty TNHH Đầu tư và phát triển cơng nghệ An Đình)
Từ số liệu của Cơng ty cho thấy, Cơng ty đã có những bước tăng trưởng đáng kể. Năm 2012, nhà máy sản xuất của Công ty mới đi vào hoạt động được 2 năm, vì vậy doanh thu và lợi nhuận thu được vẫn còn thấp. Đến năm 2013, 2014 do áp dụng công nghệ mới trong sản xuất nâng cao năng suất lao động và phát triển thị trường tiêu thụ nên doanh thu của Công ty tăng lên đáng kể sau từng năm. Riêng năm 2014, mặc dù doanh thu tăng lên nhưng lợi nhuận của cơng ty có giảm xuống do phát sinh nhiều khoản chi phí. Đây cũng là vấn đề công ty cần xem xét nguyên nhân để tìm ra các giải pháp nhằm giảm thiểu các khoản chi phí nhằm thu được lợi nhuận cao nhất. Hiện nay, Công ty đang thực hiện các biện pháp nhằm phát triển thị trường tiêu thụ và giảm thiểu các khoản chi phí nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh.
2.2.1.2. Tình hình sử dụng chi phí
Chi phí nguyên vật liệu
Nguyên liệu đầu vào của Công ty là lúa, được thu mua trực tiếp từ người nông dân. Do đặc thù của ngành sản xuất gạo, Công ty không sử dụng nguyên vật liệu phụ.
Bảng 2.5: Chi phí ngun vật liệu tiêu hao của Cơng ty
Đơn vị: VNĐ
Chỉ tiêu 2012 2013 2014
Nguyên vật liệu chính
42.151.354.612 47.573.424.425 50.846.287.212
(Nguồn: Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển cơng nghệ An Đình)
Dựa vào số liệu cơng ty cung cấp ta thấy có sự thay đổi theo chiều hướng tăng dần về quy mơ hoạt động. Thị trường có nhiều biến động khiến cho giá cả tăng cao và chi phí sản xuất của Cơng ty cũng vận động theo quy luật chung của thị trường. Hơn nữa, hiện nay đã có nhiều chính sách của Nhà nước đối với người nơng dân nhằm đảm bảo quyền lợi cho họ, vì vậy chi phí này khó có thể cắt giảm nhiều.
Chi phí nhân cơng
Hiện nay, công ty đang triển khai việc cắt giảm chi phí nhân cơng trên cơ sở tăng hiệu quả sử dụng nguồn nhân lực. Việc này không đồng nghĩa với việc giảm tiền lương và tiền thưởng cho công nhân viên mà là làm giảm thời gian lao động cần thiết để tăng lợi nhuận cũng như là trả lương hợp lý cho người lao động dựa trên những gì mà sức lao động của họ công hiến cho lợi nhuận và doanh thu của cơng ty. Bởi vậy, cơng ty đã khuyến khích bằng cách tăng lương và có nhiều chế độ đãi ngộ cho người lao động.
Bảng 2.6: Tiền lương cơ bản của công nhân viên
Đơn vị: VNĐ
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Lao động trực tiếp 2.150.000 2.247.000 2.568.000 Lao động gián tiếp 2.350.000 2.514.500 2.850.000
(Nguồn: Công ty TNHH Đầu tư và phát triển cơng nghệ An Đình)
Hiện nay, Cơng ty đang thực hiện hình thức trả lương theo ngày lao động. Mức lương cơ bản của lao động trực tiếp được tăng dần qua các năm. Ngồi ra, cán bộ cơng nhân viên trong cơng ty cịn được hưởng trợ cấp ăn trưa là 400.000đ/người/tháng, được nghỉ 4 ngày/tháng. Như vậy, có thể thấy chế độ đãi ngộ của công ty đối với người lao động tương đối tốt. So sánh với doanh thu, mức tăng tiền lương là tương đối thấp so với mức tăng của doanh thu. Điều này cho thấy, công ty đã tiết kiệm được chi phí nhân cơng, mặc dù phải mất thêm một khoản khi phí nhưng lại đem lại hiệu quả kinh tế khơng nhỏ.
Chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung bao gồm những khoản chi phí cho hoạt động sản phẩm, bao gồm việc dầu tư trang bị máy móc phục vụ sản xuất gạo và chi phí về cơ sở hạ tầng trang thiết bị. Tồn bộ số máy móc đó sau vận hành sẽ bị khấu hao dần vào sản phẩm để tính giá thành bù đắp cho khối lượng tiêu hao.
Bảng 2.7: Cơ cấu tài sản cố định ngày 31/12/2014
Đơn vị: VNĐ
Nhóm tài sản Nguyên giá Khấu hao luỹ kế Giá trị cịn lại
1. Máy móc thiết bị 12.359.288.901 2.420.431.592 9.938.857.309 2. Nhà cửa, vật kiến trúc 10.733.297.490 1.571.637.428 9.161.660.062 3. Phương tiện vận tải 528.545.455 58.727.272 469.818.183 4. Thiết bị, dụng cụ quản lý 33.787.000 3.754.111 30.032.889
Như vậy, tính đến cuối năm 2014, tổng giá trị tài sản cố định các loại sau khi khấu hao là gần 20 tỷ đồng. Máy móc và thiết bị phục vụ xưởng cho phân xưởng sản xuất có giá trị cao nhất. Thời gian sắp tới, cơng ty có kế hoạch đầu tư sản xuất theo chiều rộng và đẩy mạnh theo chiều sâu để hợp lý hoá sản xuất và hiên đại hố cơng nghệ nhằm tăng năng suất lao động và giảm chi phí sản xuất.
Chi phí bán hàng
Một trong những thành cơng lớn nhất của một doanh nghiệp sản xuất là làm sao có thể bán được nhiều hàng hố nhất trên cơ sở chất lượng và uy tín của cơng ty. Tuy nhiên để sản phẩm đến được người tiêu dùng thì doanh nghiệp phải chấp nhận bỏ ra một khoản chi phí cho việc giới thiệu sản phẩm và các chi phí cho việc lưu thơng và phân phối sản phẩm. Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển cơng nghệ An Đình cũng vậy, hàng tháng phải mất khoản chi phí bán hàng khơng nhỏ:
Bảng 2.8: Chi phí bán sản phẩm
Đơn vị: VNĐ
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Quý I 97.156.035 252.162.000 537.217.301
Quý II 157.890.000 379.158.084 989.367.000
Quý III 312.579.120 501.272.000 901.101.084
Quý IV 390.923.167 691.809.221 988.393.699
Tổng 958.548.322 1.824.401.305 3.416.079.084
(Nguồn: Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển công nghệ An Đình)
Khó mà phủ nhận được thực tế là An Đình đang hoạt động một cách sôi nổi trên thi trường, số lượng đơn đặt hàng ngày càng nhiều với số lượng ngày càng lớn, sức tiêu thụ sản phẩm Gạo Nhật trên thị trường cũng gia tăng. Bởi
vây, chi phí bán hàng cũng có những con số đáng khen ngợi. Chi phí bán hàng tăng với biên độ tăng dần. Tuy nhiên, đến quý III/2014 do có một vài biến động trong doanh nghiệp và đặc biệt là chính sách cắt giảm chi phí của cơng ty đã tỏ ra thực sự có hiệu quả, số sản phẩm đến tay người tiêu dùng tăng nhẹ nhưng chi phí bán hàng lại giảm đáng kể, An Đình đã tiết kiệm được một khoản chi phí khơng nhỏ (88.265.916 đồng ). Mức tăng chi phí trong 1 năm hoạt động (2014/2013) trung bình là 3 lần, một con số cho thấy tốc độ phát triển bất ngờ, một bước tiến lớn trong hoạt động tiêu thụ hàng hố. Khơng thể nói rằng tổng chi phí tăng thì lợi nhuận doanh nghiệp giảm. Tuy nhiên, tổng chi phí bán hàng tăng với mức độ tăng lớn hơn so với mức độ tăng của lượng sản phẩm tiêu thụ được, tức chi phí biên trên một dơn vị sản phẩm lại tăng. Như vậy, doanh nghiệp vẫn chưa đạt được hiệu quả giảm thiểu chi phí bán hàng.
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Với chính sách giảm thiểu chi phí trên mọi phương diện và thực hiện một cách đồng bộ, trong đó có việc giảm thiểu chi phí quản lý doanh nghiệp. Tuy nhiên, số liệu thực tế từ Cơng ty cho thấy việc giảm thiểu khoản mục chi phí này là chưa hiệu quả và cịn nhiều vấn đề cần xem xét.
Bảng 2.9: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Đơn vị: VNĐ
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Tổng 712.285.053 934.087.423 1.517.266.072
(Nguồn: Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển cơng nghệ An Đình)
Như vây, tổng chi phí quản lý doanh nghiệp tăng đáng kể. Nếu như năm 2013 tăng 30% so với năm trước thì tới năm 2014, khoản chi phí này đã tăng lên hơn 60%. Việc tăng chi phí qua từng năm là một quy luật, tuy nhiên mức tăng này của doanh nghiệp là tương đối lớn. Vì vậy, cơng ty vẫn đang tìm mọi cách để cắt giảm những khoản mục hay những hoạt động thực sự không cần thiết.
Để hiểu rõ hơn về sự tăng lên của chi phí quản lý doanh nghiệp, ta có thể theo dõi chi tiết các khoản mục trong chi phí quản lý doanh nghiệp trong 3 năm gần đây:
Bảng 2.10: Tình hình chi phí quản lý doanh nghiệp 3 năm gần đây
Đơn vị: VNĐ
TK ND Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
642
Chi phí quản lý doanh nghiệp
718.528.786 934,087,423
1,517,266,072 -6421 Chi phí nhân viên quản lý 26.393.692 34,311,800 520,339,432
64211 Chi phí nhân viên 26.393.692 34,311,800 520,339,432 -6422 Chi phí vật liệu quản lý 88.986.656 115,682,653 92,291,776
6422 2 Chi phí văn phịng phẩm - 6,646,266 - 6422 7 Chi phí xe ơ tơ 88.986.656 109,036,387 92,291,776 -6423
Chi phí quản lý: Phân bổ CCDC
46.879.706 60,943,619
89,856,685
-6424
Chi phí quản lý: Khấu hao TSCĐ
30.433.110 39,563,043
90,589,877
-6425
Chi phí quản lý: Thuế, phí và lệ phí 66.004.918 85,806,394 180,295,589 -6427 Chi phí quản lý: Dịch vụ mua ngồi 354.375.152 460,687,698 312,741,109 -6428 Chi phí bằng tiền khác 105.455.550 137,092,216 231,151,604 6428
1 Chi phí tiếp khách, hội họp
- 2,272,727
8,280,000 64285 Chi phí khác bằng tiền 105.455.550 134,819,489 222,871,604
Nhìn vào bảng số liệu ta thấy, sự tăng lên của chi phí quản lý doanh nghiệp phần lớn là do sự gia tăng của chi phí nhân viên quản lý (tăng hơn 15 lần). Ngồi chi phí vật liệu quản lý và dịch vụ mua ngoài giảm so với 2 năm trước đó, cịn lại các chi phí khác trong khoản mục chi phí này đều gia tăng với mức tăng trung bình là 2 lần. Sự gia tăng này ảnh hưởng rất lớn đến sự gia tăng của tổng chi phí sản xuất trong cơng ty. Vì vậy, trong thời gian tới nếu khơng giải quyết được vấn đề này sẽ làm giảm đi hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty.
Các khoản chi phí khác
Chi phí khác lác các khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của Công ty. Đây là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ khác biệt với hoạt động kinh doanh thông thường của Công ty. Đối với Cơng ty An đình, chi phí này bao gồm các khoản bồi thường, bị phạt và một số chi phí khác.
Bảng 2.11: Tình hình các khoản chi phí khác của Cơng ty
Đơn vị: VNĐ
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Chi phí khác 81.980.180 9.146.411 454.849.464
(Nguồn: Cơng ty TNHH Đầu tư và phát triển cơng nghệ An Đình)
Từ số liệu của công ty cho thấy, năm 2013, công ty đã giảm được các khoản chi phí khác một cách đáng kể so với năm trước đó. Nhưng đến năm 2014 khoản chi phí này của công ty lại tăng lên đột biến (tăng 445.703.053 đồng – 49,7 lần) so với năm 2013. Điều này đã làm cho lợi nhuận trước thuế của công ty giảm đáng kể . Vì vậy, đây là vấn đề mà cơng ty cần tìm hiểu ngun nhân và tìm cách khắc phục để thu được lợi nhuận cao hơn trong những năm tới.
2.2.2. Tình hình giảm thiểu chi phí tại Cơng ty
Để có thể đo lường chính xác hơn về hiệu quả giảm thiểu chi phí sản xuất của Cơng ty, ta căn cứ vào các chỉ tiêu đã được trình bày ở Mục 1.1.2.4 Chương 1.
2.2.2.1. Chi phí nguyên vật liệu (đồng)/1 đơn vị thành phẩm (kg)
Công ty đã xác định được yêu cầu định mức nguyên vật liệu cho nhu cầu sử dụng Gạo Nhật sắp tới và từ đó chủ động hơn trong việc tìm kiếm nhà cung ứng và tiến hành sản xuất đáp ứng nhu cầu thị trường. Chi phí nguyên vật liệu của Công ty trong những năm vừa qua được thể hiện ở bảng 2.12.
Bảng 2.12: Chi phí nguyên vật liệu trên số lượng thành phẩm (đồng/kg)
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
1. Chi phí nguyên vật liệu 42.151.354.612 47.573.424.425 50.846.287.212
2. Số lượng sản phẩm 1.500.000 2.000.000 2.500.000
3. Chi phí nguyên vật liệu/ thành phẩm
28.101 23.787 20.339
(Nguồn: Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển cơng nghệ An Đình)
Như vậy, bảng 2.12 cho ta thấy chi phí nguyên vật liệu trên một đơn vị thành phẩm giảm dần theo thời gian. Tuy rằng tốc độ giảm của chi phí biên nhỏ hơn tốc độ tăng của tổng chi phí nhưng đó cũng là một thành cơng của công ty trong nỗ lực chung thực hiện giảm thiểu chi phí sản xuất.
2.2.2.2. Chi phí tiền lương/ 1 đơn vị kết quả sản xuất kết quả kinh doanh
Căn cứ vào thực tế phát triển, công ty đã đạt được kết quả sau 3 năm như sau:
Bảng 2.13: Kết quả sản xuất kinh doanh 3 năm
Đơn vị tính
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
1.Chi phí lương VNĐ 741.351.112 1.136.998.338 1.149.757.858
2. Doanh thu VNĐ 42.923.776.617 63.403.910.739 81.266.883.518
3. Lợi nhuận trước thuế VNĐ 94.969.463 761.125.395 497.746.081
(Nguồn: Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển cơng nghệ An Đình)
Số lượng lao động của Công ty tăng lên qua từng năm, đồng thời công ty tăng mức lương cơ bản cho công nhân viên nên chi phí tiền lương tăng lên. Mặc dù mở rộng quy mô sản xuất, doanh thu tăng lên đáng kể nhưng chi phí tiền lương tăng lên khơng phải là nhiều. Điều này chứng tỏ cơng ty đã áp dụng chính sách tiền lương hợp lý, việc tính lương theo ngày cơng là có hiệu quả. Đồng thời việc gia tăng doanh thu với số lượng lao động chỉ tăng thêm không đáng kể cho thấy, công ty chủ yếu tận dụng sự phát triển của máy móc thiết bị hiện đại nhằm gia tăng năng suất lao động, đem lại hiệu quả kinh doanh cho cơng ty.
Để có những kết luận chính xác hơn cho việc giảm thiểu chi phí của doanh nghiệp, cần phải căn cứ vào các chỉ tiêu hiệu quả sản xuất kinh doanh tính trên một đồng tiền lương.
Bảng 2.14: Một số chỉ tiêu kết quả sản xuất kinh doanh tính trên một đồng tiền lương
Đơn vị: VNĐ
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
1. Doanh thu 57,899 55,764 70,682
2. Lợi nhuận trước thuế 0,128 0,669 0,433
Nhìn vào số liệu của Cơng ty ta thấy: Giai đoạn năm 2012 – 2013, mặc dù chỉ tiêu doanh thu trên một đồng tiền lương giảm với mức không đáng kể, nhưng bù lại, lợi nhuận trước thuế của công ty trên một đồng tiền lương lại tăng đáng kể. Ngược lại, đến năm 2014, chỉ tiêu về doanh thu của công ty tăng đáng kể khi tăng tiền lương cho người lao động nhưng lợi nhuận trên một đồng lương lại giảm.
Điều này được lý giải như sau:
Trong giai đoạn đầu của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, Cơng ty vẫn cịn gặp nhiều khó khăn trong việc phát triển sản phẩm ra thị trường, người tiêu dùng vẫn chưa biêt nhiều đến sản phẩm Gạo Nhật An Đình nên doanh thu bán hàng và tiêu thụ sản phẩm chưa cao. Qua mỗi năm, Cơng ty lại có những chính sách để phát triển sản phẩm nhằm nâng cao khả năng tiêu thụ, tăng doanh thu cho Công ty.
Đến năm 2014, Cơng ty An Đình đã dùng các biện pháp kinh tế và giáo dục để tác động vào sức sản xuất của cơng nhân viên, kích thích q trình lao động sáng tạo và mục tiêu nghề nghiệp bằng các chính sách đãi ngộ cán bộ. Đồng thời, Công ty đầu tư vào trang thiết bị máy móc kỹ thuật hiện đại làm tăng năng suất lao động, làm giảm thời gian lao động cần thiết và tăng hiệu quả làm việc. Từ đó, doanh thu tăng. Tuy nhiên, năm 2014 công ty đã phát sinh nhiều khoản chi phí khiến cho lợi nhuận giảm xuống. Do vậy, trong những năm tới cơng ty cần có những biện pháp để cắt giảm các khoản chi phí, mang lại lợi nhuận cao hơn cho Cơng ty.
2.2.2.4. Chi phí bán hàng (đồng)/ 1 đơn vị sản phẩm tiêu thụ được (kg)
Khoản chi phí này thể hiện một cách chính xác vị trí của cơng ty trong lịng cơng chúng. Liệu sản phẩm của cơng ty có thực sự được người tiêu dùng đón nhận hay khơng và có được các đối thủ cạnh tranh biết tới hay không? Câu trả lời nằm ở ngay hoạt động bán hàng và xúc tiến thương mại trong
chiến lược chung của Cơng ty An Đình. Hiệu quả sử dụng chi phí bán hàng của Cơng ty được thể hiện ở chỉ tiêu chi phí bán hàng tính trên một đơn vị sản phẩm tiêu thụ (Bảng 2.15).
Bảng 2.15: Chi phí bán hàng (VNĐ)/sản phẩm tiêu thụ(kg)
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 1.Chi phí bán hàng 958.548.322 1.824.401.305 3.416.079.084 2.Số lượng sản phẩm tiêu thụ 1.500.000 2.000.000 2.500.000 3.Chi phí bán hàng/sp tiêu thụ 639,1 912,2 1.366,4
(Nguồn: Công ty TNHH Đầu tư và phát triển cơng nghệ An Đình)
Từ các số liệu trên ta thấy, tổng chi phí tăng và đồng thời chi phí bán