- Các chứng từ kế toán khác: + Uỷ nhiệm ch
1 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp cơng trình Nâng cấp K42
tiếp cơng trình Nâng cấp K142 - K146 QL 4D
154 621 57.385.615
Tổng cộng 57.385.615
Viết bằng chữ: Năm bẩy triệu ba trăm tám năm nghìn sáu trăm mười năm đồng Kế toán trưởng Người lập biểu
Khu quản lý đường bộ II Ban hành theo Quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC
Công ty QL&SCĐB 242 ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tài chính
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 3 năm 2004 Ngày 31 tháng 3 năm 2004 Số : 33 ST T Trích yếu TK Nợ TK Có Số tiền (đồng) 1 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp cơng trình Rải tăng cường Km2 - Km 5 QL 4E
154 621 76.600.000
Tổng cộng 76.600.000
Viết bằng chữ: Bẩy sáu triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn Kế toán trưởng Người lập biểu
SỔ CÁI Năm 2004 Năm 2004
Tên tài khoản : Chi phí NVL trực tiếp Số hiệu : 621
Từ ngày 01 tháng 3 năm 2004 đến ngày 31/3/2004
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ GS Diễn giải Số hiệu tài khoản Đ.Ư Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8
31/3 30 31/3 Giảm nợ ông Dân tiền đá CT Nâng cấp K142 - K146 QL4D ( Doanh nghiệp Bảo Thắng )
141.3 57.385.615
31/3 31 31/3 Xuất nhựa đường thi công Rải tăng cường Km 2 - Km 5 ( đơn vị thi công : Hạt 1 QL 4E )
152 76.600.000
52 tiếp cơng trình Nâng cấp K142 - tiếp cơng trình Nâng cấp K142 - K146 QL4D
31/3 33 31/3 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp cơng trình Rải tăng cường Km2 - Km 5 QL 4E
154 76.600.000
Cộng phát sinh 133.985.615 133.985.615 Dƣ
Lập, ngày ……tháng…….năm 2004
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu )
Như vậy tại Công ty Sổ Cái tài khoản 621 có phân theo chi tiết của từng cơng trình, hạng mục cơng trình được dùng để kết chuyển sang Tài khoản 154- Chi phí SXKD dở dang.
2.3.2.2. Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
Để hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, kế tốn sử dụng TK 622 cũng được mở chi tiết cho từng cơng trình.
Việc tính tốn các khoản phải trả cho người lao động tại Công ty được thực hiện bởi kế tốn cơng trình. Khi Cơng ty ký kết các hợp đồng giao khoán với các Đội trưởng xây dựng, các Đội trưởng xây dựng phải căn cứ vào mức giá giao khoán để lập dự tốn cho các khoản mục chi phí. Căn cứ trên quỹ lương dự toán Đội trưởng xây dựng tiến hành giao khốn cho các tổ xây dựng thi cơng. Tại các tổ, tổ trưởng căn cứ vào năng lực và trình độ từng người lao động để quyết định phương thức trả lương hợp lý.
Hiện nay, các tổ xây dựng sử dụng hai phương pháp trả lương là phương pháp trả lương theo thời gian và phương pháp trả lương theo khối lượng nhận khốn hồn thành.
+ Theo phương pháp trả lương theo thời gian: tiền lương phải trả cho người lao động được tính dựa trên số ngày làm việc thực tế (căn cứ vào bảng chấm cơng), mức lương ngày, hệ số lương. Cơng thức tính lương như sau:
Tiền lương trả Mức lương Hệ Số ngày công
= x x
theo theo gian ngày số làm việc thực tế
53
Trong đó hệ số lương của từng người được xác định dựa trên trình độ, năng lực làm việc thực tế của người lao động đó.
Bảng chấm công theo dõi số ngày làm việc thực tế của người lao động được tổ trưởng hoặc nhân viên kế toán đội lập.
+ Theo phương pháp trả lương theo khối lượng cơng việc hồn thành: Tiền lương phải trả cho người lao động được tính căn cứ vào hợp đồng giao khoán, biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành và bản thanh lý hợp đồng.
Hợp đồng làm khoán được ký kết giữa Đội trưởng đội xây dựng và các tổ xây dựng trong đó quy định rõ khối lượng cơng việc, trị giá khốn và các điều kiện kỹ thuật khác.Khi khối lượng cơng việc hồn thành, nhân viên kế tốn gửi hợp đồng làm khoán kèm theo biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hồn thành lên phịng kế tốn Cơng ty.
Cuối tháng căn cứ vào các bảng chấm công, nhân viên kế toán đội lập bảng thanh toán tiền lương để trả lương cho công nhân trong đội. (Bảng tính lương có mẫu kèm theo).
Ngồi các lao động trong biên chế, đội xây dựng còn sử dụng lao động thuê ngồi để thực hiện các cơng việc khơng cần các kỹ năng như san lấp mặt bằng, đào xúc đất, ... Việc sử dụng lao động thuê ngoài tại các địa phương, nơi cơng trình đang thi cơng giúp cho Cơng ty giảm bớt các chi phí về đưa đón, di chuyển nhân cơng, xây dựng cơng trình tạm, nhà ở, ...cho cơng nhân, từ đó tạo điều kiện cho đội sử dụng các lao động thường xuyên được hiệu quả và tiết kiệm hơn. Trong q trình thi cơng khi phát sinh các cơng việc có thể sử dụng lao động th ngồi, các đội trưởng xây dựng có quyền ký các hợp đồng thuê lao động ngồi dưới dạng khốn cơng việc.
Khi khối lượng giao khốn hồn thành, lập bảng đối chiếu xác nhận khối lượng thực hiện, các đội trưởng xây dựng căn cứ vào các chứng từ này để thanh tốn cho lao động th ngồi.
Cuối tháng, nhân viên kế tốn cơng trình thu thập các chứng từ chi phí nhân cơng phát sinh (Bảng thanh toán lương, Hợp đồng thuê nhân công, Bảng đối chiếu xác nhận khối lượng thực hiện) gửi lên phòng kế tốn của Cơng ty.
Tại phịng kế tốn Cơng ty, kế tốn chi phí sau khi kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ, tiến hành hạch tốn vào chi phí (chi tiết cho từng cơng trình).
54
Năm 2003 vừa qua, tổng chi phí nhân cơng trực tiếp của Công ty là 3.183.553.091đồng trong tổng chi phí chiếm 17% là nhân tố tương đối lớn về mặt quy mơ trong tổng chi phí của Cơng ty. Mặc dù chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phí song yếu tố lao động là một yếu tố hết sức quan trọng. Nó địi hỏi phải được tổ chức và quản lý đặc biệt vì chính họ là người trực tiếp tạo ra sản phẩm. Tinh thần và thái độ của người lao động có ảnh hưởng rất lớn tới năng suất và chất lượng cơng việc, góp phần tiết kiệm vật liệu thi cơng, đẩy nhanh tiến độ và bảo đảm cơng trình. Vì vậy cơng tác hạch tốn chi phí nhân cơng mà nội dung cơ bản là các khoản phải trả cho người lao động, nếu được quản lý tốt , quan tâm đầy đủ đến lợi ích của họ sẽ là động lực thúc đẩy họ làm việc tích cực hơn, từ đó có thể hạ giá thành sản phẩm đồng thời nâng cao đời sông cho người lao động.
Qua hệ thống sổ kế tốn, q trình hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp được tiến hành như sau: Kế tốn chi phí sau khi nhận được các chứng từ chi phí từ các đội xây dựng gửi lên, căn cứ vào các chứng từ này để lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 622 có phân theo chi tiết.
VD :
Giao khoán 1 : Trong bảng giao khốn cơng trình Nâng cấp Km 142 - Km
146 QL4D, Cơng ty QL&SCĐB 242 giao khốn quỹ lương cho Đội cơng trình tháng 3/2004 như sau:
1. Đá dăm láng nhựa 4.5Kg/m2
H = 12cm : 2400 m2; Đơn giá 2.000đ/m2
--> thành tiền 4.800.000 đồng
2. Bù vênh đá dăm H = 5cm : 408 m2, Đơn giá: 6.000 đ/m2
--> Thành tiền 2.450.000 đồng
3. Đào đất cấp 3: 440 m3; Đơn giá: 15.000 đ/m3
--> Thành tiền 6.600.000đ
4. Đào khuôn đường : 450m3
, Đơn giá : 10.000 đ/m3 --> Thành tiền 4.500.000đ
5.Bê tơng móng, mố trên cạn, mác 250# : 80m3
, Đơn giá : 35.000đ/m3 --> Thành tiền 2.800.000đ
Ngày 30 tháng 3 năm 2004 tiến hành nghiệm thu công việc đã giao cho Đội giữa cán bộ kỹ thuật Công ty và Đội cơng trình xác nhận cơng việc đã hoàn thành làm căn cứ chia lương.
MẪU : 03 - BIÊN BẢN NGHIỆM THU KHỐI LƯỢNG
CÔNG TY QL&SCĐB 242 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
55
ĐỘI CCƠNG TRÌNH ĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC
Ngày 30 tháng 3 năm 2004
BẢNG NGHIỆM THU KHỐI LƢỢNG NÂNG CẤP KM142 - KM 146 QL4D NÂNG CẤP KM142 - KM 146 QL4D
TT HẠNG MỤC CÔNG VIỆC ĐVT KHỐI LƯỢNG GIAO NGHIỆM THU
KHỐI LƯỢNG LƯỢNG
THÀNH
TIỀN LƯỢNG KHỐI
THÀNH TIỀN TIỀN 1 Đá dăm láng nhựa 4.5Kg/m2 H = 12cm m2 2400 4.800.000 2400 4.800.000 2 Bù vênh đá dăm H = 5cm m2 408 2.450.000 292 1.750.000 3 Đào đất cấp 3 m3 440 6.600.000 440 6.600.000
4 Đào khuôn đường m3 450 4.500.000 200 2.000.000