- Các chứng từ kế toán khác: + Uỷ nhiệm ch
1 Kết chuyển chi phí NC trực tiếp cơng trình rải tăng cường Km2
Km 5 QL4E
154 622 26.750.000
Tổng cộng 26.750.000
Viết bằng chữ: Hai sáu triệu bẩy trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Kế toán trưởng Người lập biểu
Khu quản lý đường bộ II Ban hành theo Quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC
Công ty QL&SCĐB 242 ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tài chính SỔ CÁI
Năm 2004
Tên tài khoản : Chi phí NC trực tiếp Số hiệu : 622
Từ ngày 01 tháng 3 năm 2004 đến ngày 31/3/2004
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ GS Diễn giải Số hiệu tài khoản Đ.Ư Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8
62 I – Nâng cấp K142 - K146 I – Nâng cấp K142 - K146 31/3 21/TL 31/3 Tính lương phải trả ĐCT T3/2004 334 15.150.000 31/3 34/KC 31/3 Kết chuyển chi phí NCTT T3/04 154 15.150.000
II - Rải tăng cường K2 - K5
31/3 22/TL 31/3 Tính lương phải trả Hạt 1 QL4E T3/2004
334 15.500.000
31/3 23/TL 31/3 Tính lương phải trả NC thuê ngoài Hạt 1 RTC K2 - K5 336 11.250.000 31/3 35/KC 31/3 Kết chuyển chi phí NCTT T3/04 154 26.750.000 Cộng phát sinh 41.900.000 41.900.000 Dư Lập, ngày ……tháng…….năm 2004
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu )
2.3.2.3. Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng:
Để hạch tốn chi phí sử dụng máy thi cơng, kế toán sử dụng tài khoản 623 vừa được mở chi tiết cho từng cơng trình.
Trong quy trình sản xuất kinh doanh của Cơng ty, máy móc đóng vai trị quan trọng đối với tiến độ thi cơng cũng như chất lượng cơng trình. Máy móc phần lớn được sử dụng vào khâu thi cơng nền móng, đến khâu rải thảm, thi công bề mặt và hồn thiện cơng trình. Tồn bộ máy móc phục vụ thi cơng được quản lý tập trung tại phịng xe máy thiết bị, ở các đội thi công khi phát sinh nhu cầu về máy thi công, đổi trưởng đội xây dựng phải thoả thuận với phịng kế hoạch dự tốn để ký hợp đồng thuê xe máy. Phòng kế hoạch vật tư căn cứ vào tiến độ thi công nhu cầu sử dụng xe máy thiết bị thi công trên các cơng trình và khả năng đáp ứng của Cơng ty ký hợp đồng cho thuê. Trường hợp các đội trưởng tự th máy bên ngồi thì phải tự thanh tốn tồn bộ các chi phí về máy này.
Các yếu tố chi phí trong khoản mục chi phí máy thi cơng được hạch toán như sau:
+ Chi phí cơng nhân: Bao gồm tiền lương chính, lương phụ, phụ cấp lương phải trả cho công nhân điều khiển máy, khoản chi này được hạch toán dựa vào Bảng thanh toán lương mà nhân viên kế toán đội gửi lên.
63
+ Chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho máy thi công như xăng, dầu, …Các khoản này đội phải tự chi và cuối kỳ gửi các chứng từ về phịng kế tốn Cơng ty để hạch tốn vào chi phí máy.
+ Chi phí khấu hao máy thi cơng : được hạch tốn vào tài khoản 6324 Chi phí sử dụng máy
+ Chi phí sửa chữa, bảo dưỡng máy thi cơng:
Đối với trường hợp sửa chữa bất thường: khi phát sinh phòng xe máy thiết bị sẽ trực tiếp tiến hành sửa chữa hoặc thuê ngoài sửa chữa. Toàn bộ chi phí này sẽ được tập hợp trực tiếp trên tài khoản 623 chi tiết cho cơng trình đó.
Đối với trường hợp sửa chữa lớn máy thi công: trong năm nếu phát sinh sẽ được hạch toán vào tài khoản 142- Chi phí chờ phân bổ. Sau đó tiến hành phân bổ vào tài khoản 623.
+ Chi phí mua ngồi khác: bao gồm các chi phí khác bằng tiền ngồi những chi phí trên.
Tồn bộ chi phí máy được tập hợp riêng cho từng cơng trình, đến cuối kỳ kế tốn kết chuyển để tính giá thành cơng trình.
Năm 2003 vừa qua tổng chi phí sử dụng máy thi công tại Công ty là 2.368.612.000 đồng chiếm 12% trong tổng chi phí. Cũng như các khoản mục chi phí khác việc quản lý tốt xe máy thiết bị, có kế hoạch bảo dưỡng sửa chửa, tính khấu hao hợp lý sẽ giúp Cơng ty hạch tốn đúng và đủ chi phí, góp phần thực hiện kế hoạch hạ giá thành sản phẩm.
Q trình hạch tốn chi phí sử dụng máy thi công của Công ty trên hệ thống sổ kế toán được tiến hành như sau:
Các chứng từ gốc phản ánh các khoản chi phí phát sinh về máy thi cơng cho cơng trình nào sẽ được hạch tốn chi tiết cho cơng trình đó. Căn cứ chứng từ gốc do đội, hạt gửi lên ( nếu thuê máy ngoài ) bao gồm : hợp đồng thuê máy, biên bản thanh lý hợp đồng, hoá đơn GTGT, kế tốn chi phí lập chứng từ ghi sổ và được hạch toán vào TK 623. Cơng ty trích khấu hao sử dụng máy thi cơng thì căn cứ bảng tính khấu hao TSCĐ sẽ được hạch tốn vào TK 623- Chi phí sử dụng máy thi cơng. Tổng số phát sinh trên tài khoản này là cơ sở để kết chuyển sang tài khoản 154.
64
Căn cứ vào bảng tính khấu hao tháng 3/2004, một số máy móc thiết bị thi cơng đang phục vụ cho cơng trình Rải tăng cường Km2 - Km5 QL4E và Nâng cấp Km 142 - Km 146 QL 4D như sau :
BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ MÁY MÓC THIẾT BỊ
Tháng 3 năm 2004 ĐVT : đồng ST T TÊN TS BỘ PHẬN SD MÃ TS MỨC KH ( % ) NGUYÊN GIÁ LUỸ KẾ KH MỨC KH 1 THÁNG GHI CHÚ 1 2 3 4 5 6 7 8=(6*5)/12 9 1 Lu SaKai 10 – 12 tấn ĐCT 01 17 150.000.000 85.628.500 2.150.000 2 Lu SaKai 10 - 12 tấn Hạt 1 05 17 96.000.000 37.062.400 1.360.000 3 Đầm cóc Hạt 1 07 17 35.000.000 15.624.500 495.833 Cộng 281.000.000 138.3150400 4.005.833
Người lập Kế toán trưởng Căn cứ bảng trích khấu hao tháng 3/2004, kế tốn lập chứng từ ghi sổ :
Khu quản lý đường bộ II Ban hành theo Quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC
Công ty QL&SCĐB 242 ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tài chính
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 3 năm 2004
Số : 42/KHTSCĐ ST
T Trích yếu TK Nợ TK Có Số tiền (đồng)