- Các chứng từ kế toán khác: + Uỷ nhiệm ch
1 Phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ tháng 3/04 cho các cơng trình :
2.3.2.5. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất:
Trong kỳ khi phát sinh chi phí, kế tốn Cơng ty tập hợp chi phí theo từng khoản mục chi phí : Chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí sử dụng máy thi cơng. Căn cứ vào các bảng
76
phân bổ chi phí tính cho từng cơ ng trình, hạng mục cơng trình, cuối kỳ kế toán ( tháng, quý, năm ), kế toán tiến hành tập hợp chi phí và kết chuyển sang tài khoản 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Như ở trên :
- Đối với chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp ( TK 621 ), cuối tháng 3 năm 2004 tập hợp được chi phí cho từng cơng trình như sau :
+ Cơng trình Nâng cấp Km142 - Km 146 QL 4D tổng số tiền tập hợp được : 57.385.615đ.
+ Cơng trình Rải tăng cường Km2 - Km5 QL 4E tổng số tiền tập hợp được : 76.600.000đ.
Căn cứ chi phí đã tập hợp được, kế tốn kết chuyển các chi phí của từng cơng trình trên TK 621sang TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, với các chứng từ ghi sổ số : 32/KC, 33/KC
- Đối với chi phí Nhân cơng trực tiếp ( TK 622 ), cuối tháng 3 năm 2004 tập hợp được chi phí cho từng cơng trình như sau :
+ Cơng trình Nâng cấp Km142 - Km 146 QL 4D tổng số tiền tập hợp được : 15.150.000đ.
+ Công trình Rải tăng cường Km2 - Km5 QL 4E tổng số tiền tập hợp được : 26.750.000đ.
Căn cứ chi phí đã tập hợp được, kế tốn kết chuyển các chi phí của từng cơng trình trên TK 622 sang TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, với các chứng từ ghi sổ số : 34/KC, 35/KC
- Đối với chi phí Sử dụng máy thi công ( TK 623 ), cuối tháng 3 năm 2004 tập hợp được chi phí cho từng cơng trình như sau :
+ Cơng trình Nâng cấp Km142 - Km 146 QL 4D tổng số tiền tập hợp được : 2.150.000đ.
+ Cơng trình Rải tăng cường Km2 - Km5 QL 4E tổng số tiền tập hợp được : 1.855.833đ.
Căn cứ chi phí đã tập hợp được, kế tốn kết chuyển các chi phí của từng cơng trình trên TK 623 sang TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, với các chứng từ ghi sổ số : 43/KC, 44/KC
77
- Đối với chi phí Sản xuất chung ( TK 627 ), cuối tháng 3 năm 2004 tập hợp được chi phí cho từng cơng trình như sau :
+ Cơng trình Nâng cấp Km142 - Km 146 QL 4D tổng số tiền tập hợp được : 8.797.414đ.
+ Cơng trình Rải tăng cường Km2 - Km5 QL 4E tổng số tiền tập hợp được : 7.420.876đ.
Căn cứ chi phí đã tập hợp được, kế tốn kết chuyển các chi phí của từng cơng trình trên TK 627 sang TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, với các chứng từ ghi sổ số : 46/KC, 47/KC.
Khu quản lý đường bộ II Ban hành theo Quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC
Công ty QL&SCĐB 242 ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tài chính SỔ CÁI
Năm 2004
Tên tài khoản : Chi sản xuất KD dở dang Số hiệu : 154
Từ ngày 01 tháng 3 năm 2004 đến ngày 31/3/2004
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ GS Diễn giải Số hiệu tài khoản Đ.Ư Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 I – RTC Km2 - Km5 QL4E 31/3 33 31/3 Kết chuyển TK621 - > 154 621 76.600.000 31/3 35/KC 31/3 Kết chuyển TK622 - > 154 622 26.750.000 31/3 43/KC 31/3 Kết chuyển TK623 - > 154 623 1.855.833 31/3 47/KC 31/3 Kết chuyển TK627 -> 154 627 7.420.876 31/3 48/KC 31/3 Kết chuyển TK 154 - > 632 154 112.626.709 II - Nâng cấp Km142 - Km146 QL 4D 31/3 32 31/3 Kết chuyển TK621 - > 154 621 57.385.615 31/3 34/KC 31/3 Kết chuyển TK622 - > 154 622 15.150.000 31/3 44/KC 31/3 Kết chuyển TK623 - > 154 623 2.150.000 31/3 46/KC 31/3 Kết chuyển TK627 -> 154 627 8.797.414 31/3 49/KC 31/3 Kết chuyển TK 154 - > 632 154 83.483.029 Cộng phát sinh 196.109.738 196.109.738 Dư Lập, ngày ……tháng…….năm 2004
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu
Căn cứ các chi phí đã tập hợp được như trên, cuối ký kế tốn tiến hành tính giá thành sản phẩm.
78
2.3.3. Kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm tại Cơng ty Quản lý và Sửa chữa đường bộ 242
2.3.3.1. Kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang :
Doanh nghiệp nào cũng vậy, quá trình sản xuất ln được diễn ra liên tục và xen kẽ lẫn nhau, nên ở cuối mỗi kỳ (tháng, quý, năm) đều có khối lượng sản phẩm dở dang. Xuất phát từ đặc điểm riêng có của mình, các doanh nghiệp trong ngành xây lắp thường có giá trị phẩm dở dang cuối kỳ rất lớn. Tuy nhiên việc đánh giá chính xác giá trị sản phẩm cuối cùng là rất phức tạp, khó có thể thực hiện chính xác một cách tuyệt đối. Vì vậy nhiệm vụ của phịng kế tốn là căn cứ vào tình hình cụ thể của Cơng ty để lựa chọn phương pháp đánh giá sản phẩm cuối kỳ thích hợp.
Tại Cơng ty Quản lý và Sửa chữa đường bộ 242, việc kiểm tra đánh giá sản phẩm dở dang được tiến hành vào cuối năm tài chính và có sự tham gia của Giám đốc, phịng tài vụ, các phòng ban khác và các đội trưởng xây dựng. Sản phẩm dở dang được coi là sản phẩm chưa hoàn thành bàn giao cho chủ đầu tư. Đối với một số cơng trình có giá trị lớn, chủ đầu tư và Cơng ty có thể thống nhất nghiệm thu theo điểm dừng kỹ thuật của từng hạng mục cơng trình để thanh tốn. Vì vậy, sản phẩm dở dang cũng có thể là một phần của một hạng mục cơng trình chưa hồn thành bàn giao. Khi lập báo cáo quyết toán quý, năm bắt buộc phải kiểm kê đánh giá giá trị các cơng trình xây lắp cịn dở dang và lập “Bảng kiểm kê giá trị sản lượng dở dang” có mẫu như sau:
KHU QUẢN LÝ ĐƯỜNG BỘ II CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
CÔNG TY QL & SCĐB 242 ĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC
Lào cai, ngày 31 tháng 3 năm 2004