2.2.1.1 Số lượng nguồn nhân lực
Từ năm 2003 đến năm 2010 cùng với việc thành lập các công ty kiểm toán độc lập tại Hải Phòng thì một đội ngũ những kiểm toán viên cũng đã ra đời. Quy mô nguồn nhân lực ngày càng tăng tuy nhiên bên cạnh đó do những yêu cầu khắt khe mang tính đặc thù của ngành kiểm toán mà những năm qua dù các công ty liên tục
tuyển thêm nhân viên mới nhưng số lượng kiểm toán viên cũ chuyển sang làm việc ở các ngành khác cũng không phải là ít. Theo số liệu điều tra sơ cấp thu thập được thì từ năm 2003 đến 2010, hàng năm các chi nhánh và công ty kiểm toán độc lập tại Hải Phòng đều tuyển dụng các kiểm toán viên mới, tuy nhiên xét về quy mô các công ty thì không có sự tăng lên đột biến mà vẫn chỉ duy trì ở mức ổn định, sự gia tăng cả về quy mô và số lượng nguồn nhân lực là không đáng kể so với tình hình phát triển chung của nền kinh tế thành phố cũng như của ngành kiểm toán cả nước. Chủ yếu là do sự xuất hiện thêm của các chi nhánh công ty kiểm toán tại Hải Phòng do đó số lượng kiểm toán viên cũng tăng lên.
Cùng với sự phát triển về số lượng và quy mô từng công ty, các dịch vụ do các doanh nghiệp kiểm toán cung cấp đã không ngừng được đa dạng hóa theo hướng mở rộng dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ đảm bảo (như kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán về những công việc đặc biệt, kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành, công tác soát xét báo cáo tài chính...); mở rộng dịch vụ tư vấn (như tư vấn kế toán, tài chính, tư vấn quản lý, tư vấn thuế, tư vấn đầu tư, tư vấn sáp nhập, cổ phần hoá, giải thể doanh nghiệp...), dịch vụ tổng hợp thông tin tài chính, dịch vụ tin học, định giá tài sản, dịch vụ tuyển dụng nhân viên, đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ, cung cấp thông tin. Trong các dịch vụ trên, dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính chiếm tỷ trọng lớn nhất. Dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành tuy rất quan trọng và cần thiết nhưng chưa chiếm tỷ trọng cao. Các dịch vụ khác như tư vấn tài chính, thuế, kế toán, tư vấn quản lý, định giá tài sản... ngày càng được mở rộng, doanh thu ngày càng lớn. Do đó, chủ yếu các kiểm toán viên trong các công ty kiểm toán độc lập tại Hải Phòng hiện nay là kiểm toán viên báo cáo tài chính, các kiểm toán viên này đồng thời làm được các dịch vụ về tư vấn kế toán, thuế, tài chính,… chỉ một số ít là kiểm toán xây dựng cơ bản và các dịch vụ khác.
Từ năm 2003 khi Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán Việt Nam, công ty kiểm toán độc lập đầu tiên tại Hải Phòng được thành lập mới chỉ có 10 nhân viên trong đó có 3 kiểm toán viên có chứng chỉ kiểm toán viên hành nghề thì đến nay
Hải Phòng đã có 10 công ty, chi nhánh, văn phòng đại diện của các công ty kiểm toán và 127 kiểm toán viên trong đó có 18 kiểm toán viên có chứng chỉ hành nghề kiểm toán CPA. Như vậy so với vị trí là một thành phố lớn của cả nước thì quy mô của ngành kiểm toán độc lập tại Hải Phòng hiện nay nay còn nhỏ, chưa tương xứng với tiềm năng và tốc độ tăng trưởng nền kinh tế, chưa đáp ứng được yêu cầu của thành phố. Mặc dù vậy, với tốc độ tăng nguồn nhân lực của ngành trong vài năm qua thì đây vẫn là một thành công đáng kể.
Biểu đồ 2.2: Quy mô và tốc độ tăng nguồn nhân lực kiểm toán tại Hải Phòng giai đoạn 2003 - 2010
Nguồn: Số liệu theo phiếu điều tra thực tế
Đối với ngành kiểm toán độc lập tại Hải Phòng chỉ mới xuất hiện trong gần chục năm trở lại đây thì yếu tố bên ngoài như dân số hay sự di dân của lực lượng lao động không ảnh hưởng nhiều đến số lượng kiểm toán viên tại thành phố. Ngành kiểm toán những năm gần đây được coi là một ngành nóng, không chỉ ở Hải Phòng mà kiểm toán cả nước đang đứng trước nhu cầu tăng lực lượng kiểm toán viên.
Xét về mặt số lượng kiểm toán viên của Hải Phòng không có sự gia tăng đột biến, sự tăng lên của số lượng các nhân viên kiểm toán, chủ yếu là do các chi nhánh, văn phòng đại diện của các công ty kiểm toán độc lập của các tỉnh thành khác thành lập, mở rộng quy mô tại thành phố. Mặc dù lực lượng kiểm toán viên
bao gồm cả kiểm toán viên và các trợ lý kiểm toán viên luôn có xu hướng tăng qua các năm tuy nhiên tỷ lệ tăng không đồng đều, chủ yếu tăng ở vị trí trợ lý kiểm toán viên là những sinh viên mới ra trường.
Bảng 2.2 : Sự gia tăng nhân viên kiểm toán độc lập tại Hải Phòng qua các năm từ 2003 đến 2010
Năm Số kiểm toán viên Số lượng tăng Tốc độ tăng
2003 10 10 2004 29 19 190.00% 2005 41 12 41.38% 2006 51 10 24.39% 2007 75 24 47.06% 2008 95 20 26.67% 2009 110 15 15.79% 2010 127 17 15.45%
Biểu đồ 2.3: Sự gia tăng số lượng kiểm toán viên độc lập tại Hải Phòng giai đoạn 2003 – 2010
Nguồn: Số liệu theo phiếu điều tra thực tế
tăng thêm có phần chững lại. Các công ty không mở rộng quy mô thêm mà tập trung vào nâng cao và duy trì chất lượng nguồn nhân lực kiểm toán.
2.2.1.2 Chất lượng nguồn nhân lực
Chất lượng nhân lực là yếu tố tổng hợp của nhiều yếu tố bộ phận như trí tuệ, trình độ, sự hiểu biết, đạo đức, kỹ nãng, sức khoẻ, thẩm mỹ.v.v... của người lao động. Trong các yếu tố trên thì trí lực có vai trò quan trọng trong việc xem xét đánh giá chất lượng nguồn nhân lực.
Đánh giá chất lượng nguồn nhân lực kiểm toán từ phía nội bộ các công ty kiểm toán độc lập tại Hải Phòng
Qua khảo sát các công ty kiểm toán độc lập tại Hải Phòng, đến năm 2010 với hơn 100 kiểm toán viên thì 100% nguồn nhân lực kiểm toán đạt trình độ đại học trở lên, trong số đó chỉ có 10 kiểm toán viên có trình độ sau đại học chiếm 7,87% và chỉ có 1 kiểm toán viên có chứng chỉ kiểm toán viên quốc tế. Như vậy, nguồn nhân lực kiểm toán của các công ty kiểm toán độc lập tại Hải Phòng hiện nay có trình độ chuyên môn cao.
Bảng 2.3: Bảng tổng hợp trình độ chuyên môn của kiểm toán viên độc lập tại Hải Phòng năm 2010
Công ty Năm 2010
Trung
cấp đẳngCao Đại học Sau ĐH
Công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh - - 32 5 Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn kế toán An Phát - - 27 - Công ty TNHH Kiểm toán An Phú - - 18 - Công ty TNHH kiểm toán và dịch vụ tin học TP HCM - - 2 - Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán Hà Nội - - 5 2 Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế - - 8 - Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính - - 10 1 Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long - - 1 - Công ty TNHH kiểm toán tư vấn thủ đô tại Hải Phòng - - 2 - Công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán Việt Nam - - 12 2
Biểu đồ 2.4: Cơ cấu trình độ chuyên môn nguồn nhân lực kiểm toán độc lập tại hải Phòng năm 2010
Nguồn: Số liệu theo phiếu điều tra thực tế
Nhằm có sự đánh giá một cách chính xác, một mẫu gồm 46 nhân viên kiểm toán hiện đang làm việc trong các công ty kiểm toán độc lập tại Hải Phòng đã tham gia điền vào phiếu điều tra. Tổng hợp số liệu điều tra cho thấy như sau:
Trong ngành kiểm toán, chứng chỉ kiểm toán viên hành nghề CPA là một chứng chỉ quan trọng đối với mỗi kiểm toán viên cũng như các công ty kiểm toán, các công ty luôn tạo điều kiện tốt nhất cho nhân viên của mình để có thể thi lấy chứng chỉ này hoặc các chứng chỉ kiểm toán viên quốc tế được chấp nhận rộng rãi. Hiện nay tại Hải Phòng, có 127 kiểm toán viên trong đó có 18 kiểm toán viên có CPA, chiếm 14,17%. Tỷ lệ này ở Hải Phòng cũng tương đương với tỷ lệ số người có chứng chỉ kiểm toán viên so với số người làm việc trong các công ty kiểm toán của cả nước. Tính đến 31/12/2010, có 8.694 người làm việc trong các công ty kiểm toán, trong đó có 1.264 người có chứng chỉ kiểm toán viên chiếm 14,54%.
Qua phiếu điều tra, số liệu kiểm toán viên đã có chứng chỉ CPA hiện đang làm việc trong các công ty, chi nhánh và văn phòng đại diện tại Hải Phòng như sau:
Bảng 2.4 Bảng tổng hợp số lượng kiểm toán viên có CPA làm việc tại Hải Phòng giai đoạn 2003 – 2010
Công ty 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Công ty TNHH Kiểm
toán Việt Anh 3 3 3 3 3 6 6 5
Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn kế toán An Phát 3 3 3 3 3 3 3 Công ty TNHH Kiểm toán An Phú 1 1 1 2 2 2 2 Công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tin học TP HCM - - - - Công ty TNHH Kiểm
toán và Kế toán Hà Nội - 1
Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế
- - - -
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính (IFC-ACAGroup)
2 2 3
Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn Thăng Long
- -
Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thủ đô tại Hải Phòng
- -
Công ty TNHH Kế toán
và Kiểm toán Việt Nam 4
Cộng 3 7 7 7 8 13 13 18
Tổng số người làm việc
trong công ty kiểm toán 10 29 41 51 75 95 110 127
Tỷ lệ (%) 30,0 0 24,14 17,0 7 13,7 3 10,67 13,68 11,82 14,17
Nguồn: Số liệu theo phiếu điều tra thực tế
Theo bảng trên đội ngũ kiểm toán viên chuyên nghiệp một số năm gần đây có tăng nhưng không nhiều và chiếm tỷ trọng chưa cao so với tổng số nhân viên
trong các công ty kiểm toán.
Biểu đồ 2.5: Sự gia tăng kiểm toán viên có CPA trong các công ty kiểm toán độc lập tại Hải Phòng
Nguồn: Số liệu theo phiếu điều tra thực tế
Trong số 10 công ty, chi nhánh và văn phòng đại diện tại Hải Phòng thì chỉ có 2 chi nhánh công ty là có một bộ phận phòng ban riêng làm nhiệm vụ đào tạo nhân viên trong công ty là Công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh – chi nhánh Hải Phòng và Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính – chi nhánh Hải Phòng. Còn lại chủ yếu việc đào tạo nhân viên được thực hiện một cách tự phát, nhân viên mới tuyển dụng sẽ được giới thiệu qua về các phần hành kiểm toán bởi các kiểm toán viên cũ và chủ yếu vừa làm vừa học hỏi kinh nghiệm từ thực tế khi đi làm trực tiếp tại khách hàng.
Đánh giá nguồn nhân lực kiểm toán dưới góc độ các khách hàng sử dụng dịch vụ của các công ty kiểm toán độc lập tại Hải Phòng
Thực hiện điều tra chọn mẫu đối với một số doanh nghiệp hiện đang sử dụng dịch vụ kiểm toán của các công ty kiểm toán độc lập tại Hải Phòng cho thấy, hầu hết hiện nay các doanh nghiệp sử dụng dịch vụ của các công ty kiểm toán chủ yếu là vì yêu cầu của Luật định. Trong số 10 công ty nhận được phiếu
điều tra có 1 công ty 100% vốn đầu tư nước ngoài và 1 doanh nghiệp nhà nước sử dụng dịch vụ của các công ty kiểm toán độc lập như một công cụ phục vụ cho công tác kiểm soát nội bộ, công ty có vốn đầu tư nước ngoài là công ty mới được thành lập và đang trong giai đoạn đầu tư xây dựng ban đầu, do vậy họ rất cần có những sự tư vấn về quyền hạn, nghĩa vụ và trách nhiệm của mình theo các quy định của nước sở tại. Doanh nghiệp nhà nước sử dụng báo cáo kiểm toán và thông qua sự tư vấn của kiểm toán viên nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán trong công ty cũng như tư vấn cho doanh nghiệp về những quy định, hướng dẫn có liên quan trước khi có sự kiểm tra của cơ quan kiểm toán nhà nước và tránh những sai sót không đáng có. Còn lại những doanh nghiệp trong nước khác đều sử dụng dịch vụ kiểm toán vì cần phải có báo cáo của các công ty kiểm toán độc lập để nộp cho cơ quan Thuế hoặc ủy ban chứng khoán nhà nước theo các quy định hiện hành. Như vậy câu hỏi đặt ra ở đây phải chăng những doanh nghiệp này họ không cần có sự tư vấn của kiểm toán viên đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty hay họ chưa thực sự tin tưởng vào chất lượng kiểm toán của các công ty kiểm toán độc lập. Việc sử dụng các dịch vụ kiểm toán độc lập phải chăng chỉ là vì bắt buộc phải làm mà không phải là sự công khai các thông tin tài chính một cách tự nguyện.
Các khách hàng đều cho rằng mong muốn của họ đối với kiểm toán viên là có được ý kiến chính xác, trung thực, khách quan về các thông tin tài chính đã được kiểm toán, đồng thời trong những trường hợp cần thiết, đưa ra các hướng dẫn giúp khách hàng lập được báo cáo tài chính phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành đồng thời nâng cao hiệu quả công tác quản lý của họ. Cũng thông qua những phiếu điều tra thu thập được đã cho thấy cách nhìn khách quan về nhân lực kiểm toán viên độc lập tại Hải Phòng dưới góc độ những người sử dụng dịch vụ của các công ty kiểm toán độc lập về chất lượng của nguồn nhân lực kiểm toán. 9 trong số 10 doanh nghiệp được điều tra cho rằng các kiểm toán viên nhiệt tình tư vấn cho khách hàng những vướng mắc trong quá trình kế toán khi thực hiện kiểm toán tại khách hàng tuy nhiên có 4 doanh nghiệp nhận xét rằng kiểm toán viên chưa
có những hiểu biết nhất định về ngành nghề kinh doanh, đặc thù của khách hàng nên chưa đáp ứng được yêu cầu tư vấn của công ty. Ngoài ra các ý kiến cũng đã chỉ rõ những điểm còn yếu của các kiểm toán viên như: chưa thực sự hiểu biết về ngành nghề của khách hàng, tác phong làm việc không chuyên nghiệp, xử lý các tình huống kế toán còn mang tính chất cứng nhắc không linh hoạt để đảm bảo quyền lợi của khách hàng, … Qua đây có thể thấy chỉ với những kiến thức cơ bản về kế toán – kiểm toán và đào tạo lại chưa theo quy trình chuẩn nào thì các kiểm toán viên hiện nay vẫn gặp khá nhiều khó khăn khi tư vấn cho khách hàng trong quá trình làm việc thực tế.
Bên cạnh trình độ nghiệp vụ kiểm toán, khả năng ngoại ngữ cũng là trở ngại khá lớn với kiểm toán viên. Theo phiếu điều tra thu thập được, khi đánh giá trình độ ngoại ngữ của các kiểm toán viên thì đa số các khách hàng đều cho rằng hiện nay trình độ ngoại ngữ của các kiểm toán viên độc lập tại Hải Phòng mới chỉ ở trình độ sơ và trung cấp, chỉ một số ít kiểm toán viên có khả năng tư vấn hay làm việc trực tiếp cho các công ty có kế toán viên hay nhân sự cấp cao là người nước ngoài, chỉ có tiếng Anh là ngoại ngữ được dùng để giao tiếp và làm việc, đồng thời các công ty này cũng đề nghị được cử những kiểm toán viên có trình độ ngoại ngữ tốt hơn khi thực hiện dịch vụ kiểm toán.