1.1 Tổng quan về các nghiên cứu tại nƣớc ngoài
1.1.7 Nghiên cứu của Sidney J Gray & Hazel M Vint (1995)
Nghiên cứu này báo cáo về kết quả của các thử nghiệm thực nghiệm về mối quan hệ giữa văn hóa và thuyết minh kế tốn trong bối cảnh quốc tế. Tác giả cho rằng đây là một vấn đề quan trọng bởi vì nghiên cứu trƣớc đây đã gợi ý rằng sự khác biệt về văn hóa có thể giúp giải thích sự khác biệt quốc tế trong hệ thống kế tốn và các mơ hình phát triển kế toán quốc tế.
16 Né tránh rủi ro Khoảng cách quyền lực Chủ nghĩa cá nhân Nam tính Bí mật/ Minh bạch Thơng tin Tiết lộ Thực hành
Trọng tâm của bài báo này là kiểm tra khía cạnh bí mật/minh bạch của BCTC mà Gray (1988 trang 8) đề xuất là "ƣu tiên bảo mật và hạn chế tiết lộ thông tin về doanh nghiệp chỉ cho những ngƣời liên quan chặt chẽ đến quản lý và tài chính của doanh nghiệp. Sử dụng cơ sở dữ liệu tồn diện về các hoạt động cơng bố thơng tin bao gồm 27 quốc gia và áp dụng phân tích hồi quy tuyến tính, kết quả hỗ trợ giả thuyết đƣợc đề xuất bởi Gray (1988) rằng bí mật và tác động của nó đối với hành vi tiết lộ là một hàm của các giá trị văn hóa đƣợc xác định bởi Hofstede (1980).
Hình 1.2 minh họa mối liên hệ giữa các giá trị văn hóa, các khía cạnh bí mật / minh bạch và các thực hành cơng bố thơng tin.
Hình 1.2 Mối liên hệ giữa các giá trị văn hóa, các khía cạnh bí mật/minh bạch và các thực hành công bố thông tin. (Sidney J. Gray a & Hazel M. Vint, 1995)
Các tác giả đề xuất rằng số lƣợng các mục thơng tin tài chính và phi tài chính doanh nghiệp đƣợc cơng bố công khai bởi các công ty trong xã hội càng lớn (càng thấp) hoặc càng thấp (càng cao) đều có ảnh hƣởng của bí mật.
Giả thuyết của nghiên cứu đƣợc trình bày dƣới dạng một mơ hình giải thích với mức độ cơng bố thơng tin kế tốn là biến phụ thuộc và các giá trị văn hóa đƣợc liên kết với giá trị bí mật kế tốn là các biến độc lập:
17
Thực hành tiết lộ thông tin = a- b1 (Né tránh rủi ro) - b2 (Khoảng cách quyền lực) + b3 (Chủ nghĩa cá nhân) + b4 (Nam tính).
Kết quả cho thấy mức độ cơng bố thơng tin có tƣơng quan thuận với chủ nghĩa cá nhân và nam tính và tƣơng quan nghịch với né tránh rủi ro và khoảng cách quyền lực.
Nhìn chung, các kết quả thực nghiệm này ủng hộ giả thuyết rằng văn hóa là một yếu tố ảnh hƣởng đáng kể đến việc thực hành cơng bố thơng tin kế tốn. Tuy nhiên, mơ hình giải thích đƣợc đề xuất không đƣợc hỗ trợ đầy đủ. Các giá trị văn hóa (xã hội) liên quan đáng kể nhất đến CLTT BCTC trong thực tế là sự tránh không chắc chắn và chủ nghĩa cá nhân.