1.1 Tổng quan về các nghiên cứu tại nƣớc ngoài
1.1.8 Nghiên cứu của Gerald K Chau & Sidney J Gray (2001)
Mục đích của nghiên cứu so sánh này về cơng bố thông tin trong BCTC ở Hong Kong và Singapore là để mở rộng và bổ sung cho các phát hiện thực nghiệm trƣớc đó bằng cách đánh giá tác động của các yếu tố môi trƣờng, đặc biệt là văn hóa, đối với cơng bố thơng tin doanh nghiệp trong BCTC ở các nƣớc đang phát triển. Các thông tin trong BCTC đƣợc đƣa ra để nghiên cứu này là: thơng tin tài chính, thơng tin chiến lƣợc và thơng tin phi tài chính.
Các tác giả cho rằng nghiên cứu về công bố thông tin doanh nghiệp của các công ty niêm yết tại Hong Kong và Singapore có các khía cạnh văn hóa tƣơng tự thể hiện một lĩnh vực thú vị để thảo luận về ảnh hƣởng của văn hóa đối với kế tốn. Bằng cách kiểm tra việc công bố thông tin tự nguyện của các công ty niêm yết ở Hong Kong và Singapore, nghiên cứu này có thể đánh giá tầm quan trọng ảnh hƣởng của văn hóa. Yếu tố văn hóa có thể đƣợc coi là phái sinh của các yếu tố môi trƣờng. Theo Hofstede và Bond (1988), khuynh hƣớng văn hóa của Hong Kong và Singapore có thể đề xuất việc tiết lộ thơng tin bí mật và do đó mức độ tiết lộ thơng tin phải tƣơng đối thấp ngay cả khi các quy định về tiết lộ đầy đủ.
18
Trong nghiên cứu này, tác giả sử dụng giả thuyết về bí mật/minh bạch của Gray (1988) liên quan đến từng khía cạnh văn hóa với việc tiết lộ thông tin nhằm mục đích phát triển giả thuyết:
- Khơng có sự khác biệt về bản chất và mức độ tiết lộ tự nguyện của các công ty Hong Kong và Singapore.
Các mẫu Hong Kong và Singapore về các công ty công nghiệp đã chọn đƣợc tổng cộng là 122 mẫu trong đó: Hong Kong 60 mẫu và Singapore 62 mẫu.
Kết quả nghiên cứu: Dựa trên ANOVA, các kết quả liên quan đến giả thuyết để kiểm tra ảnh hƣởng của quốc gia (Hong Kong và Singapore) đối với việc công bố thông tin trong BCTC (Bảng 1.3). Ảnh hƣởng của quốc gia khơng có ý nghĩa đối với nhóm thơng tin tài chính và chiến lƣợc nói chung. Tuy nhiên, việc cơng bố thơng tin phi tài chính có ảnh hƣởng đáng kể. Do đó giả thuyết đƣợc chấp nhận cho các nhóm thơng tin chiến lƣợc và tài chính nhƣng khơng chấp nhận cho thơng tin phi tài chính.
Bảng 1.3 Kiểm tra ảnh hƣởng của quốc gia đến việc tiết lộ tự nguyện giữa Hong Kong và Singapore (Gerald K Chau & Sidney J Gray, 1997)
Nội dung ANOVA
F Sig
Thông tin chiến lƣợc 2,114 0,419
Thơng tin phi tài chính 20,13 0,000
Thơng tin tài chính 0,431 0,513
Tiết lộ tổng thể 1,247 0,266
Mức độ công bố tự nguyện tƣơng tự giữa các công ty mẫu Hong Kong và Singapore nhƣ đƣợc tiết lộ từ nghiên cứu này đã hỗ trợ quan điểm rằng thực tiễn công bố thông tin trong BCTC ở các nƣớc đang phát triển nhƣ Hong Kong và Singapore có liên quan đến các biến số mơi trƣờng nhƣ văn hóa và do đó giả thuyết đƣợc ủng hộ.
19