- Các khoản thu khác, số thuế được hoàn lạ
KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN
3.3.1. Nội dung chi phí kinh doanh tại Công ty cổ phần thương mại AIC
Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức là các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ làm giảm vốn chủ sở hữu.
Công ty cổ phần thương mại AIC là công ty kinh doanh thương mại và dịch vụ, do đó, chi phí kinh doanh thông thường chỉ bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, không có các loại chi phí về sản xuất. Ngoài ra, công ty còn có các khoản chi phí tài chính và chi phí khác.
Đối với công ty cổ phần thương mại AIC, hoạt động kinh doanh thương mại chiếm tỷ trọng rất lớn, mang lại nguồn thu chủ yếu. Do đó, việc hạch toán chính xác, đầy đủ, kịp thời giá vốn hàng bán có ý nghĩa vô cùng quan trọng. Công ty cổ phần thương mại AIC sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong kế toán hàng tồn kho và áp dụng phương pháp thực tế đích danh để tính giá vốn hàng bán. Giá vốn hàng bán được xác định căn cứ vào giá mua hàng hóa và chi phí mua hàng. Chi phí thu mua của lô hàng nào thì được tính và phân bổ vào giá trị hàng hóa của lô hàng đó.
Đối với các dịch vụ hoàn thành tiêu thụ trong kỳ, theo chế độ kế toán quy định sẽ được hạch toán từ TK 154 (đối với phương pháp kê khai thường xuyên) hoặc TK 631 (đối với phương pháp kiểm kê định kỳ) sang TK 632. Tuy nhiên, tại Công ty cổ phần thương mại AIC, hoạt động cung cấp dịch vụ hiện tại chiếm tỷ trọng nhỏ, chủ yếu là cung cấp kèm với hoạt động kinh doanh, do đó hiện nay công
ty chưa xác định giá thành các dịch vụ cung cấp. Vì vậy vào cuối kỳ kế toán không tiến hàng kết chuyển giá thành dịch vụ hoàn thành tiêu thụ trong kỳ để xác định giá vốn hàng bán. Các chi phí liên quan như chi phí nhân công hay khấu hao TSCĐ.. được hạch toán chung vào TK chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí bán hàng bao gồm chi phí lương nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu, cung cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài.. Đây là những chi phí phục vụ cho việc tiêu thụ hàng hóa.
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí phát sinh từ lương, phụ cấp của cán bộ quản lý, khấu hao TSCĐ phục vụ quản lý và các chi phí khác.
Chi phí tài chính của công ty thông thường phát sinh về thủ tục phí tại các ngân hàng, chi lãi vay, lỗ khi đánh giá tỷ giá các ngoại tệ và chi phí trong thanh toán.
Chi phí khác bao gồm: chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, giá trị còn lại của tài sản cố định thanh lý, nhượng bán, chi phí cho việc thu hồi các khoản nợ đã xóa sổ kế toán, chi phí để thu tiền phạt, chi phí về tiền phạt do vi phạm hợp đồng; các chi phí khác.
3.3.2. Thủ tục chứng từ
Hàng hóa của công ty một phần là mua hàng hóa nội địa, một phần là nhập khẩu hàng hóa. Phòng kinh doanh căn cứ tinh hình thực tế số lượng hàng tồn kho và dự kiến nhu cầu tiêu thụ sẽ xác định khối lượng hàng hóa đầu vào, đồng thời xác định rõ loại hàng nội địa hay nhập khẩu. Sau khi được phê duyệt về định mức và tổng số lượng hàng hóa đầu vào, phòng kinh doanh sẽ chịu trách nhiệm tìm nguồn hàng, cùng với phòng Tổng hợp ký các Hợp đồng kinh tế. Hợp đồng kinh tế mua ản phẩm hàng hóa sẽ được Giám đốc ký kết với các nhà cung cấp. Khi chuyển hàng hóa hàng hóa đến công ty theo các hợp đồng đã ký kết, đơn vị bán hàng đồng thời phải bàn giao Hoá đơn giá trị gia tăng (liên 2-giao khách hàng) cho bộ phận kiểm nhận hàng hóa. Sau khi hoàn thành thủ tục nhập kho, Hoá đơn GTGT này và Phiếu nhập kho sẽ được chuyển đến cho bộ phận kế toán để thực hiện việc tính toán và ghi chép.
Đối với các hàng hóa, hàng hóa nhập khẩu, do đặc thù của hàng nhập khẩu phải qua Cục Hải quan kiểm tra, kiểm định, nên ngoài giấy tờ trên, chứng từ của lô hàng nhập khẩu còn có Tờ khai hàng hóa nhập khẩu, Tờ khai trị giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu, Biên bản chứng nhận của Cục Hải Quan, Biên lai thuế nhập khẩu, thuế TTĐB và thuế GTGT hàng nhập khẩu.
Ngoài chi phí mua hàng theo giá trên hợp đồng, công ty còn phải chịu các khoản chi phí thu mua đến khi hàng hóa nhập kho. Chứng từ về chi phí thu mua là Hóa đơn GTGT về chi phí vận chuyển, bốc dỡ, với hàng nhập khẩu chi phí này còn bao gồm chi phí vận chuyển hàng hóa về Việt Nam do đó, còn có Vận đơn hàng không,..
Đối với các khoản chi phí liên quan đến nhân công như chi phí tiền lương, phụ cấp tiền lương, các khoản chi theo chế độ,… căn cứ vào Bảng chấm công tháng, Bảng thanh toán lương cho CBCNV, các quyết định thanh toán lên lương,… Kế toán thực hiện hạch toán vào chi phí bán hàng (nếu liên quan đến đội bán hàng) hoặc chi phí quản lý doanh nghiệp.
Các khoản chi phí khác, căn cứ vào Phiếu đề nghị thanh toán, Hóa đơn GTGT, chứng từ liên quan đến thanh toán như Phiếu chi, Giấy báo Nợ của Ngân hàng,.. kế toán thực hiện ghi nhận vào chi phí.