- Các khoản thu khác, số thuế được hoàn lạ
2.5.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kì một hoạt động nào.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính và các chi phí chung khác. Cụ thể, chi phí quản lý doanh nghiệp gồm các khoản chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, các chi phí bằng tiền khác..
Chứng từ, sổ sách sử dụng: Khi hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán căn cứ vào các chứng từ như Các bảng lương nhân viên quản lý, bảng tính TCĐ dùng cho quản lý, các bảng kê, bảng tổng hợp chi phí,..
Tài khoản sử dụng: Theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, kế toán sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp để theo dõi và hạch toán các khoản chi phí liên quan đến chi phí để quản lý doanh nghiệp. Tùy theo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp, TK 642 có thể được mở thêm một số tài khoản cấp 2 để phản ánh các nội dung chi phí thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp. Cuối kỳ, TK 642 được kết chuyển sang TK911 và
Tk 111,112, 335, 611 không có số dư. Phương pháp hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp được thể hiện qua Sơ đồ 2.7
Sơ đồ 2.6 Kế toán chi phí bán hàng trong doanh nghiệp thương mại
(Theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
Hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ
Các khoản ghi giảm
VAT
Tk 133
Dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền
sang TK xác định kết quả kinh doanh cuối kì
Kết chuyển chi phí BH
Dự phòng phải trả về sửa chữa, bảo hành về chi phí sửa chữa, bảo hành của hàng hóa tiêu thụ
TK 911 TK 352
về chi phí sửa chữa, bảo hành hàng hóa tiêu thụ Hoàn nhập dự phòng phải trả
Khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng Chi phí trả trước, chi phí phân bổ dần NVL, CCDC xuất dùng cho bán hàng (loại phân bổ 1 lần)
Trích KPCĐ, BHXH, BHYT trên tiền lương CNV
Tiền lương, phụ cấp lương, tiền ăn ca phải trả CNV Tk 334 Tk 641 Tk 111,112,141,331 Tk 214 Tk 3382,3383,3384 Tk 512 Tk 152,153, 611 Tk 142, 242,335 Tk 352