- Các khoản thu khác, số thuế được hoàn lạ
KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN
3.2.2. Thủ tục chứng từ
Chứng từ kế toán được sử dụng để kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng bao gồm:
- Hoá đơn GTGT (mẫu 01-GTKT-3LL)
- Hoá đơn bán hàng thông thường (mẫu 02-GTTT-3LL) - Hợp đồng sử dụng dịch vụ
- Bảng kê xuất hóa đơn
- Biên bản nghiệm thu dịch vụ cung cấp - Thẻ quầy hàng (mẫu 02-BH)
- Các chứng từ thanh toán (phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán, uỷ nhiệm thu, giấy báo Có ngân hàng, bảng sao kê của ngân hàng…)
- Chứng từ kế toán liên quan khác như Phiếu xuất kho,..
Tùy vào từng loại hoạt động của công ty, chứng từ sử dụng và căn cứ ghi sổ có sự khác nhau. Thủ tục chứng từ các hoạt động cơ bản như sau:
* Đối với hoạt động bán hàng, công ty có 2 hình thức bán hàng là bán buôn và bán lẻ.
- Hình thức bán buôn: các nghiệp vụ bán hàng thường diễn ra thông qua sự trao đổi, thoả thuận giữa khách hàng và phòng kinh doanh, thường với khối lượng hàng hóa rất lớn. Khi nhận được Phiếu đặt hàng của khách hàng, cán bộ phòng kinh doanh sẽ lập hóa đơn GTGT rồi chuyển cho thủ kho tại kho hàng để làm thủ tục xuất hàng, đồng thời chuyển cho phòng Kế toán để vào sổ kế toán. Kế toán sau khi nhận được hoá đơn GTGT, Phiếu xuất kho tiến hành lập Bảng kê hoá đơn xuất hàng. Căn cứ vào những chứng từ trên và chứng từ thanh toán, kế toán thực hiện hạch toán vào tài khoản thích hợp.
- Hình thức bán lẻ: các trung tâm trực tiếp giao dịch với khách hàng, lập hóa đơn GTGT, chuyển xuống kho hàng làm thủ tục xuất kho. Hàng ngày, bộ phận bán hàng tại trung tâm tập hợp các hóa đơn đã xuất trong ngày, lập Bảng kê xuất
hóa đơn. Sau đó chuyển chứng từ gồm hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho và Bảng kê xuất hóa đơn sang phòng Kế toán để ghi nhận doanh thu.
* Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ: Công ty ký hợp đồng cung cấp dịch vụ được căn cứ theo Hợp đồng sử dụng dịch vụ và Bảng giá của công ty. Thông thường khi bán các hàng hóa, công ty đồng thời cung cấp các dịch vụ liên quan. Bộ phận kinh doanh là bộ phận trực tiếp ký Hợp đồng với khách hàng, sau đó chuyển sang kế toán để theo dõi và hạch toán. Chứng từ ghi nhận doanh thu các hoạt động cung cấp dịch vụ gồm Hợp đồng sử dụng dịch vụ và Biên bản nghiệm thu dịch vụ cung cấp với khách hàng và các chứng từ thanh toán.
* Đối với hoạt động tài chính căn cứ vào các chứng từ liên quan, như thông báo lãi của ngân hàng, biên bản đánh giá số dư ngoại tệ.. kế toán lập chứng từ ghi sổ để phản ánh doanh thu hoạt động tài chính phát sinh, sau đó chuyển cho kế toán tổng hợp để ghi sổ cái TK 515.
* Đối với các khoản thu nhập khác: tùy vào từng nghiệp vụ, căn cứ vào Biên bản thanh lý tài sản, hợp đồng bị vi phạm,.. và chứng từ Phiếu thu, Phiếu báo Có,.. kế toán thực hiện ghi nhận thu nhập.