- Các khoản thu khác, số thuế được hoàn lạ
KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN
3.2.4. Kế toán doanh thu và thu nhập
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi các rủi ro, lợi ích và quyền sở hữu hàng hóa được chuyển sang người mua; Công ty có thể thu được lợi ích kinh tế đồng thời có thể xác định được các chi phí liên quan đến giao
dịch bán hàng. Tại Công ty Cổ phần Thương mại AIC, thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm hàng hóa được xác nhận đã bán và dịch vụ đã được cung cấp. Thời điểm ghi nhận doanh thu thường trùng với thời điểm chuyển giao hàng hóa, hoàn thành dịch vụ, phát hóa đơn cho người mua và người mua chấp nhận thanh toán.
Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ, tại Công ty có thể xảy ra trường hợp dịch vụ cung cấp thực hiện kéo dài trong nhiều kỳ. Với những dịch vụ như vậy, tại thời điểm ban đầu ký kết hợp đồng, thông thường khách hàng sẽ đặt cọc một phần giá trị hợp đồng, khi đó, kế toán chỉ ghi nhận vào khoản khách hàng ứng trước. Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm đã cung cấp xong dịch vụ, biên bản nghiệm thu dịch vụ sử dụng đã hoàn thành.
Công ty cổ phần thương mại AIC sử dụng phần mềm kế toán FAST ACCOUTING để thực hiện hạch toán kế toán. Chương trình có những tính năng ưu việt hỗ trợ công tác kế toán. Từ dữ liệu do kế toán nhập vào ban đầu, chương trình tự động cập nhật vào các sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản tương ứng, và có khả năng tổng hợp báo cáo cuối kỳ theo quy định của Bộ Tài chính và một số báo cáo khác.
Hàng ngày, tùy vào từng loại nghiệp vụ cụ thể, căn cứ vào chứng từ thực tế, kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm Fast Accounting, sau đó số liệu được tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 511, TK 3331,131..,sổ cái TK 511. Cuối kỳ hệ thống chiết suất ra Sổ tổng hợp TK 511, Bảng cân đối số phát sinh TK 511, doanh thu được kết chuyển sang TK 911.
Với hoạt động kinh doanh thương mại, doanh thu được ghi nhận tại thời điểm hàng hóa được chuyển giao, khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.
Trường hợp khách hàng thanh toán ngay, căn cứ vào Phiếu thu, hay Phiếu báo có của ngân hàng, hay Giấy nộp tiền vào ngân hàng, kế toán nhập vào chương trình, ghi tăng doanh thu và tăng tài khoản tiền hoặc tương đương tiền tương ứng.
Trường hợp khách hàng trả tiền sau, căn cứ vào Hóa đơn, hợp đồng, kế toán hạch toán tăng doanh thu đồng thời ghi nhận khoản phải thu. Khi nhận được chứng từ thanh toán thì kế toán tiến hành tất toán khoản phải thu đó.
Nợ TK 111,112,131… Có TK 511
Với hoạt động cung cấp dịch vụ, tại thời điểm khách hàng ký hợp đồng và đặt cọc một phần giá trị hợp đồng, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 111,112 Có TK 131
Khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, khách hàng ký nhận Biên bản nghiệm thu dịch vụ cung cấp, căn cứ vào Bộ chứng từ, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 111,112,131.. Có TK 511
Khi phát sinh trường hợp khách hàng trả lại hàng hóa do các nguyên nhân như: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng, hàng kém chất lượng, không đúng chủng loại, quy cách, mẫu mã,… và hay không đúng mẫu mã, công ty tiến hành ghi giảm doanh thu:
Nợ TK 511
Có TK 111,112,131…
Với hoạt động tài chính, căn cứ vào các chứng từ liên quan như thông báo lãi của các ngân hàng, biên bản đánh giá số dư ngoại tệ.., kế toán lập chứng từ ghi sổ phản ánh doanh thu hoạt động tài chính phát sinh sau đó chuyển chứng từ ghi sổ cho kế toán tổng hợp để ghi sổ cái TK 515. Công ty kinh doanh chấp nhận cho khách hàng thanh toán bằng ngoại tệ hoặc nội tệ quy đổi, do đó số lượng ngoại tệ tại công ty khá lớn và nhiều chủng loại. Việc đánh giá số dư ngoại tệ cũng là một nghiệp vụ đáng quan tâm, được tiến hành vào cuối năm. Thu từ chênh lệch ty giá các ngoại tệ được hạch toán như sau:
Nợ TK 413 Có TK 515
Đối với các khoản thu nhập khác, căn cứ vào chứng từ nhận được, kế toán ghi: Nợ TK 111,112
Qua thực tế công tác kế toán doanh thu tại Công ty cổ phần thương mại AIC, có thể nhận thấy thời điểm ghi nhận doanh thu của các hoạt động thu bằng tiền mặt cũng như không bằng tiền mặt đều được phản ánh chậm so với thời điểm phát sinh doanh thu. Đặc biệt là hoạt động cung cấp dịch vụ có thời gian dài, thời điểm ghi nhận doanh thu là khi dịch vụ đã hoàn thành. Do đó trường hợp dịch vụ cung cấp trong nhiều kỳ thì thời điểm ghi nhận doanh thu là chậm khá nhiều so với thời điểm thực tế phát sinh doanh thu.