- Các khoản thu khác, số thuế được hoàn lạ
2.5.6 Kế toán chi phí khác
Chi phí khác là các chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp. Chi phí khác của doanh nghiệp, gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán TSCĐ (Nếu có);
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vậu tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; - Bị phạt thuế, truy nộp thuế;
- Các khoản chi phí khác.
Theo Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam hiện hành, để hạch toán, kế toán sử dụng tài khoản 811 “Chi phí khác” . Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.
Tk 111,152, 335,611
Sơ đồ 2.7 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp trong doanh nghiệp thương mại (Theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
Dự phòng phải trả về các khoản chi phí tái cơ cấu doanh nghiệp, các hoạt động cỏ rủi ro lớn
Tiền lương, phụ cấp lương, tiền ăn ca và các khoản trích KPCĐ, BHXH, BHYT trên tiền lương phải trả Hoàn nhập dự phòng phải trả Khấu hao TSCĐ VAT Tk 133 sang TK xác định kết quả kinh doanh cuối kì
TK 911 Kết chuyển CPQLDN
Dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền
TK 139 Hòan nhập số chênh
lệch giữa số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập năm trước chưa
sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay Tk 214
Chi phí trả trước, chi phí phân bổ dần Tk 142, 242,335
TK 352
Thuế môn bài, thuế nhà đất, lệ phí GT, cầu đường phải nộp hoặc đã nộp
Tk 111, 112,333 Tk 152, 153,
611 NVL, CCDC xuất dùng cho bộ phận quản lý (loại phân bổ 1 lần)
Lập dự phòng cho các khoản nợ phải thu khó đòi
Các khoản ghi giảm chi QLDN Tk 642 Tk 334, 338 Tk 139 Tk 352 TK 111,112
Sơ đồ 2.8 Kế toán chi phí tài chính
(Theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
TK121,221, 222,223,228
Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp
K/c lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các nợ dài hạn, các khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ 111(1112) 112(1122) Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư Chi phí hoạt động liên doanh , liên kết 911 413 Lỗ về bán ngoại tệ Bán ngoại tệ ghi sổ Tiền thu về bán các
khoản đầu tư K/c chi phí
tài chính cuối kỳ 111,112
Lỗ về các khoản đầu tư
Dự phòng giảm giá đầu tư TK 111,112,242,335
TK 129
TK 129 TK 635
Sơ đồ 2.9: Kế toán chi phí khác
(Theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
Cuối kỳ, k/c chi phí khác phát sinh trong kỳ
Các khoản chi phí khác phát sinh, như chi khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong kinh doanh (bão lụt, hỏa hoạn, cháy nổ…), chi phí thu hồi nợ,.. TK 111,112,…
Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm pháp luật
Các khoản tiền phạt thuế, truy nộp thuế TK 333
Thuế GTGT (nếu có)
TK 133 TK 111,112 331…
Chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ Giá trị hao mòn TK 211,213 Nguyên giá TK 214 Ghi giảm TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD khi thanh lý nhượng bán Giá trị còn lại TK 911 TK 811 TK 111,112,141…