- Kết chuyển lỗ của hoạt động sân xuất kinh doanh và hoạt động khác.
4.4.3. Kiểm tra ghi chép trên tài khoản kế toán
Đổ đảm bảo yêu cầu chính xác, rõ ràng của thơng tin kế tốn, trong
cơng tác kế tốn của đơn vị sau khi ghi chép, phàn ánh các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh vào các tài khoản kế toán cuối mỗi kỳ, kế toán phải tiến hành việc kiểm tra tính chính xác của việc ghi chép trên tài
khoản. Việc kiểm tra ghi chép ưên các tài khoản kế tốn được thực hiện
thơng qua bảng cân đối sổ phát sinh và bảng đối chiếu số phát sinh kiểu
bàn cờ.
Bảng cân đối số phát sinh (Bàng 4.1) là bảng kê đối chiếu toàn bộ
số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ của tất cả các tài khoản
tổng hợp sử dụng ữong kỳ (trừ các tài khoản ghi đơn). Bảng này dùng để
kiểm tra, đối chiếu số liệu ghi chép trên tài khoản kế toán đảm bảo tính
chính xác của số liệu trước khi lập Báo cáo tài chính đồng thời cịn cho thấy tình hình biến động về tài sản của doanh nghiệp một cách khái quát qua việc đối chiếu số dư đầu kỳ, số phát sinh Nợ hoặc phát sinh Có và số
dư cuối kỳ.
Do tính chất cân đối giữa tài sản và nguồn vốn và do nội dung ghi
kép trên tài khoản kế toán cho nên tổng số dư đầu kỳ bên Nợ bằng tổng
số dư đầu kỳ bên Có của các tài khoản tổng hợp. Tổng số phát sinh bên
Nợ bằng tổng số phát sinh bên Có, và tổng số dư cuối kỳ bên Nợ phải bằng tổng số dư cuối kỳ bên Có của chính các tài khoản tổng hợp
Bảng 4.1: Bàng cân đổi sổ phát sinh
Doanh nghiệp A
BẢNG CÂN ĐỐI Số PHÁT SINH
Tháng 1/N
Đơn vị tính: 1.000.000 đồng
STT Tên Tài khoản
SỔ dư đầu kỳ SỔ phát sinh trong kỳ số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Cỏ 1 2 3 4 5 6 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Tiền mặt
Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Tiền giao tạm ứng Hàng đang đi đường Nguyên vật liệu Cơng cụ dụng cụ Hàng hóa trong kho TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình
Vay ngắn hạn Vay dài hạn
Phải trả cho người bán Vốn kinh doanh Quỹ đầu tư phát triền Quỹ dự phịng tài chính
Đối chiếu số liệu ở dịng cộng cuối bảng, nếu có chênh lệch giữa tổng số dư Nợ đầu kỳ và tổng số dư Có đầu kỳ của các tài khoản, tổng số
phát sinh bên Nợ và tổng số phát sinh bên Có của các tài khoản, và tổng
số dư Nợ cuối kỳ và tổng số dư Có cuối kỳ của các tài khoản thì chứng tỏ quá trình ghi chép trên tài khoản kế tốn tổng hợp đã có sự sai sót, phải
kiểm ưa và sửa chữa lại sai sót đó.
ưu điểm của bảng cân đối sổ phát sinh: Đom giản, dễ kiểm tra đối
chiếu.
Hạn chế của bảng cân đổi số phát sinh: Là khơng kiểm tra được
sai sót về quan hệ đối ứng tài khoản hoặc ghi sai cả 2 bên Nợ và Có của tài khoản cùng một số tiền như nhau.
Để có thể kiểm tra được cả tính chính xác của việc ghi tài khoản kế tốn tổng hợp về quan hệ đối ứng tài khoản, kế toán sử dụng “Bảng đối chiếu số phát sinh kiểu bàn cờ” (Bảng 4.2).
Lập “Bảng đối chiếu số phát sinh” kiểu bàn cờ mất rất nhiều thời gian nên ưong thực tế thường ít sử dụng mẫu bảng này.